推进审计供给侧结构性改革增强监督服务效能

◆韩冰/浙江省审计科学研究所

供给侧结构性改革，就是从供给端入手，推进经济结构调整，优化生产要素配置，从而扩大有效供给，提升竞争力，促进经济社会持续健康发展。在供给侧结构性改革的时代背景下，为提供更加优质的“审计产品”，审计机关应从自身出发，既要综合考虑“十四五”时期的发展趋势和发展主线，又要落实好党和国家对审计工作提出的一系列新定位、新要求，着力推进“供给侧”结构性改革，加快转型升级，更好地履行审计职能。

一、以满足审计需求为导向，科学编制审计工作计划

（一）以“三个报告”为核心，事先谋划预期成果

审计要围绕党委、政府中心工作，突出审计主题，明确审计目标和审计重点，将审计年度工作计划与中长期规划有效衔接。既要服务五大发展理念、三大攻坚战等重大决策部署，聚焦国家治理现代化、经济高质量发展、企业竞争力提升等要求；又要结合人大关注重点以及涉及群众切身利益的热点焦点问题，有力推动保障和改善民生，规范权力运行和责任落实。

（二）以实现全覆盖为目标，从全局出发宏观思考

在编制审计工作计划时，应当立足经济社会运行整体和发展的需求，以实现全覆盖为目标，构建全省乃至全国一盘棋的审计计划管理格局，坚持党中央重大政策措施部署到哪里、国家利益延伸到哪里、公共资金运用到哪里、公权力行使到哪里，审计监督就跟进到哪里。

（三）以“经济体检”为抓手，推动审计“关口”前移

以“经济体检”为抓手，通过经济体检系统，梳理重大领域存在的薄弱环节和风险隐患，明确各地区、各行业、各领域对审计的需求，并对“经济体检”的结果进行整体分析和综合研判，寻找审计工作的最佳切入点和着力点，并加强持续监控，及时跟踪、排查和预警异常信息，形成高层次的趋势性预测、风险揭示、体制机制缺陷预警等制度性成果，以此为据编制审计工作计划，提升审计的时效性和前瞻性，有效推动审计“关口”前移。

二、以提升审计价值为导向，优化审计成果管理机制

（一）建立健全审计评价机制

审计评价应全面且客观，必须以审计所核实的事实为依据，以真实数据支持定量分析，以法律法规支撑定性分析。进行审计评价时，应深入贯彻中央和省委省政府关于鼓励创新、允许试错、宽容失败的系列要求精神，将容错免责理念贯穿审计工作，实事求是，客观分析，鼓励创新实干，宽容失误或偏差，充分调动广大干部的积极性、主动性、创造性，解决“不担当”“不敢为”的问题。

（二）建立健全审计成果转化运用机制

一是树立审计成果转化意识，注重对成果转化运用的统筹谋划。在编制审计工作方案时，预先谋划审计成果如何转化，明确转化运用的目标，确定成果转化的思路和方案；在审计项目实施阶段，要统筹审计工作的时间、人员、内容、重点以及实施方法等，为后期成果转化做好铺垫。二是提高审计成果转化能力。审计人员应以服务国家治理、促进社会经济高质量发展为导向，增强对国家政策法规、宏观经济形势以及审计工作全局的驾驭能力，并结合审计工作实践提出针对性的审计意见和建议；以提高自身综合归纳和分析能力为基础，通过对大量微观、零散、孤立的审计数据进行归纳分析，发现审计问题的规律，并进一步总结提炼，形成有价值的结论指导审计工作。

（三）建立健全审计结果问责机制

一是实行审计过错问责。要落实主体责任，实行抓业务与抓问责相结合，对违反审计“八项规定”、故意隐瞒案件线索等情况，做到失责必问、问责必严。二是实行审计整改问责。对审计发现的问题，既要对问题进行整改处理，又要对问题的责任人追责，特别对“屡审屡犯”的单位，应持续跟踪监督整改情况。同时，审计机关应积极构建与纪检监察、公安检察等部门联系的沟通体系，有效弥补自身对被审计单位处理处罚、追责问责权限的制约。三是推行审计结果公告。审计机关通过发布审计结果公告，能够调动社会公众的参与意识，拉近政府与公众之间的距离，实现审计监督与舆论监督相结合，促使政府转变行政方式，让权利在阳光下运行。

三、以促进审计协作为导向，合理统筹审计资源

（一）健全审计机构内部的沟通协作机制

要注重审计资源的统筹整合，健全审计机构内部的沟通协作机制。一是按照项目要求优化审计力量配置。加大各领域审计项目的协调整合力度，统筹调配审计力量，打破上下级审计机关、审计机关内部各职能部门界限，发挥各层级、各专业审计干部的专业优势，提高审计组整体水平。二是依托“三大平台”强化组织方式创新。通过政策跟踪审计平台、财政审计大格局平台、经济责任审计全覆盖平台，对每个项目涉及的被审计单位和调查单位清单进行梳理归纳，开展“一体化”“嵌入式”审计，避免交叉重复审计，实现“最多审一次”，在完成预定审计目标的情况下，切实为基层和被审计单位减负。

（二）完善审计与其他监督体系的沟通协调机制

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，应构建统一高效的审计监督体系，推动审计监督与纪检监察、组织人事、公安检察、人大政协等监督体系的有关主管单位的衔接贯通。一要明确归口部门，负责协调双方的协作事项办理、重要情况通报、联系问题以及线索移送等日常联络沟通事项，并定期组织召开会议交流合作事项。二要加强业务协作，将共同关注的问题情况的沟通协作贯穿监督全过程，切实做到有效衔接、无缝对接。一方面，其他监督机构可以根据工作需要调取审计工作底稿，对涉及审计专业性的问题，审计机关主动协助查证；另一方面，审计机关在开展审计前，可向其他监督体系的有关主管单位了解被审计单位相关信息，同时对需要立即核实的问题线索，请协作单位按规定优先办理。三要强化互动共享，提高移送处理线索质量和成案率，增强审计结果的针对性、实效性；同时建立审计成果利用定期集中反馈机制和问题线索核查情况机制，倒逼审计机关及时梳理整合，推动审计成果有效运用。

四、以坚持创新发展为导向，全面推进大数据审计

（一）增强大数据审计思维，培养复合型审计人才

在人才培养层面，要重点培养大数据审计思维和分析研究能力，满足新形势下审计项目的现实需求。要加强对审计干部的培养，通过组织计算机中级技能培训、大数据审计分析培训、审计大讲堂等多种手段，结合审计实践，使审计人员掌握应有的大数据审计分析能力。鼓励审计干部加大区块链、人工智能等新技术的学习和应用，将大规模数据中隐藏的信息挖掘出来，并驱动审计计划管理、审计项目实施管理、审计质量管理等技术和模式创新。另外，要发挥高校的重要作用，加强大数据审计课程建设，将大数据技术分析课程与审计专业课程进行深度融合，并持续推进实践课程教学，提升学生运用大数据技术开展审计工作的能力，为开展大数据审计做好人才储备。

（二）运用大数据审计手段，加大多维数据分析力度

审计要利用大数据等现代科技手段的功能，推动其与审计工作深度融合，提高审计的科学性、精细度。利用已掌握的电子数据，将各个行业、各个部门不同年度的数据通过不同维度联系起来，进行深入分析、挖掘，发挥大数据审计在查找疑点、精准定位、高效实施、综合分析提炼等方面的优势，普及跨部门、跨行业、跨领域数据的多维分析，持续关注重大领域、热点焦点问题的变化态势，分析突出问题及问题产生的原因，提高审计感知风险、发现问题、评价研判等方面的能力，拓展审计监督服务的广度和深度。

（三）完善大数据审计机制，促进审计现场非现场融合

在审前筹划阶段，应打破各专业审计组之间的职责界限，对审计事项相关的资源资料进行整合，推动各监督主体之间的信息共享，发挥审计监督合力；同时加强审计人员与计算机人员的沟通，组建“业务+数据”的非现场审计准备团队，确立“数据现行”的大数据分析理念和模式，在精准审计业务需求的基础上，构建大数据分析模型。在审计项目实施阶段，应加强数据分析组和现场核查组的合作，以非现场审计团队为核心指挥平台，现场审计团队为执行和沟通渠道，构建“集中分析—分散核查—问题反馈”的流程闭环，共同挖掘查实疑点线索和趋势性、倾向性问题。在审后成果运用阶段，现场团队应完成审计报告、要情等文书资料的起草；非现场审计团队应持续关注相关问题的整改情况，并对数据进行深入挖掘，完成对审计成果的深度利用。■