浅议天然气公司工程管理内部控制的优化

徐春玲

摘 要：天然气公司近年来开始通过大力投资工程项目促进业务拓展，提升规模效益，但因为工程管理涉及较多环节，所以工程管理也面临较多风险点，需要建立完善的内控机制，加强风险管控。但实际上，很多天然气公司在工程管理过程中普遍存在内控效能偏低问题，很难实现风险管控目标。所以，本文着重对天然气公司工程管理内部控制的问题进行分析，并提出优化工程管理内部控制的具体策略，以为相关管理者提供一定参考，促使天然气公司更高效、高质量的建设工程项目。

关键词：天然气公司；工程管理；内部控制；优化

天然气公司投资建设的工程项目主要体现出建设周期长、投资规模大、管理流程长且涉及环节多等特点，所以工程管理实践中容易出现缺陷与疏漏，引发诸多风险，需要天然气公司在工程管理过程中加强内部控制。而实际上很多天然气公司在对具体工程项目进行管理期间，所开展的内部控制工作存在诸多缺陷，主要体现在内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通、内部监督等方面，需要天然气公司积极探索优化工程管理内部控制的策略。

一、天然气公司工程管理内部控制的问题

（一）缺乏良好的内控环境

一方面，是某些天然气公司管理者及基层员工缺乏竞争意识、创新意识、危机意识和进取意识，过于因循守旧并安于现状，在工程管理中忽视企业文化建设，不够关注新人培训。另一方面，是天然气公司领导层缺乏强烈的内部控制意识，很多工程管理者均为理工科出身，出自财务专业的极少，导致工程管理者严重缺乏内控专业知识，不能充分认识到内部控制对工程建设及运营的重要性。很多天然气公司的工程管理者对工程项目风险的了解不足，即便有改善工程管理内部控制的意愿，但在实践操作中却无从下手。同时，天然气公司相关工程施工建设期间，很多基层员工因为缺乏专业培训和思想教育，觉得内部控制是管理层的职责，和自己无关。在公司各级员工都对内部控制缺乏正确认识情况下，难以为内部控制提供良好的环境支持。

（二）缺乏完善的风险评估体系

一些天然气公司在对工程项目进行内部控制期间忽视风险识别，所建立的内控体系以及风险评估体系存在诸多不足，导致内部控制不能达到工程项目管理需求，而在无法全面识别工程项目风险情况下，容易引发监管失控问题。一方面，部分天然气公司未针对具体的工程项目专门设立风险管理部门，而工程项目经理对风险控制也有所忽视，主要是根据总经理主观意识和项目经验制定施工管理决策，并在施工过程中难以充分把握项目进度。另一方面，一些天然气公司在工程项目开展中未进行风险识别和分析工作，且未建立风险评估制度，没有结合实际工程项目业务层面专门建立风险数据库，也未分类整理与汇总业务风险信息，一旦发生风险，不能及时识别，同步制定应对方案，容易扩大风险影响，导致天然气公司面临巨大损失。而且一些天然气公司没有针对工程项目管理合规的建立风险预警机制，在施工中只看重项目进度，而对潜在的风险有所忽视，容易增加项目成本，造成经济损失。

（三）内部控制活动有缺陷

一些天然气公司虽然也关注在工程管理期间进行内部控制，但所开展的内部控制活动却有一定缺陷，主要体现在以下几方面：1．工程设计环节，在概预算编制过程中，设计部门未严格审核概预算编制过程，容易导致概预算失误或者失控；2．对经济合同缺乏有力的管理，从而导致合同附件缺乏完整性，或者合同价格组成表以及经济数据组成文件不详细等，从而影响天然气公司有效控制及调整合同费用；3．竣工验收管理中不够关注全面梳理各项信息，也未严格依据项目建设要求区分各作业工序验收时点，容易出现验收盲区，引发工程质量风险；4．资产管理问题存在不足，主要是缺乏健全的盘点制度以及资产保管制度等，导致工程设备及材料有流失风险。

（四）信息沟通和披露存在问题

对于天然气公司来说，在工程管理中涉及多方，其中内部会涉及职能部门、业务部门等，而外部会涉及设计单位、监理单位、施工单位等，若各方缺乏有效沟通，将影响工程管理质量。一些天然气公司没有针对关键岗位制定轮岗制度，也未充分落实不相容职位分离制度，严重欠缺专业的内部控制工作人员，导致业务、内控、风险等多方沟通困难。同时在工程管理过程中，监理、施工、建设、设计等单位缺乏顺畅的沟通渠道，也不定期开展现场例会，无法及时共享各方信息，使各方所掌握的信息不对称，一定程度上影响项目施工进度和质量控制。还有一些天然气公司虽然会在工程管理期间组织项目例会，但却未设专岗对公司内部管理部门和外部监理、施工、设计等单位进行协调，导致内外沟通不畅，影响工程管理质量及效率，并会延误工程进度。还有部分天然气公司在工程管理期间，各方会通过微信等具有一定开放性的工具沟通，导致信息沟通缺乏保密性，容易泄露项目信息，也很难长期保存工程相关信息，存在信息丢失风险。除此以外，天然气公司在工程管理期间因缺乏完善的信息披露制度，导致披露信息质量较低，不利于财务部门及时得到工程项目相关信息，严格监督资金等的使用情况，阻碍后续工程顺利结算。而且公司所披露信息质量较低，比如会重复披露工程项目施工建设期间存在的违规行为，却不深入分析与阐述潜藏风险等，而且未建立畅通的对外信息披露渠道，不能及时向外传送信息，导致外部监督力度薄弱，影响内部控制。

（五）缺乏完善的内部监督机制

一些天然气公司未在工程管理过程中专门建立内部监督部门，主要由监理机构或外包的事务所负责工程审计及监理工作，而监理机构虽然会在工程建设期间实现跟踪监督，但因缺乏专职审计部门，依旧主要由财务管理者开展内部审计工作，但由财務人员兼职审计就无法满足审计独立性要求，难以保证其对工程管理内控制度制定及执行有无问题及缺陷所做出的评价是公正和客观的。同时，一些天然气公司未专门围绕工程管理建立完善的考评机制，导致工程质量及安全等缺乏监督保障。此外，部分天然气公司的财务人员很少参与工程项目管理，主要工作是事后核算，缺乏事前及事中控制，无法充分发挥财务的风险防范及资金控制等监督职能。

二、天然气公司工程管理内部控制的优化策略

（一）营造优良的内控环境

天然气公司要在工程管理过程中切实加强内部控制，首先要营造良好的内控环境。一方面，要强化企业文化建设，在文化引领下促使员工建立正确的企业价值观，并增强风险管理意识，促进内控制度落地。在企业文化建设过程中，要充分凸显企业核心价值观以及员工行为准则，做好企业文化推广及宣传工作，培养员工合规意识、法治观念等。另一方面，天然气公司要针对工程管理需求合理设置内部控制机构，并明确划分内控职责。在设置组织机构过程中，要明确各部门以及相关单位其职责权限，以防职能交叉或者缺失，或者存在权责集中问题，逐步构建起各部门各司其职并相互协调、相互制约的工作机制。天然气公司的人力资源部门要基于定岗、定员、定编等方针确定公司总部以及各部门，并编制所属单位机构，还要明确各部门的工作权限与具体职责。除此以外，要构建完善的内部牵制机制，保证纪检监察、法律合规以及巡查等部门充分发挥权力监督作用。天然气公司在优化组织结构过程中，可在工程管理部门之下设置项目管理部门，避免双重领导现象，还要独立设置审计部门，做好工程内部审计及监督工作。必要情况下，天然气公司还要专门成立设计部门，以防对第三方设计机构过度依赖，导致设计和施工环境缺乏匹配性，促进设计方和工程各方之间的顺畅沟通，尽量减少在后续施工中出现工程变更情况，确保工程质量。

（二）建立完善的工程管理风险评估系统

首先，天然气公司要针对工程项目建立完善的风险管理流程。其一，公司要结合内控组织结构以及具体职责划分落实风险管理工作；其二，公司要加大风险管理文化传播与宣传，促使各部门和基层员工不断增强风险意识，将企业文化建设和风险管理工作结合起来，使风险管理部门关注培育并宣传风险管理文化；其三，要统一地建立风险管理标准，明确風险的定义，详细梳理并总结各业务涉及的风险偏好，明确各部门的风险容忍度，针对不同岗位确定不同的风险评估标准等。

其次，要针对天然气工程项目实际情况建立风险数据库，主要基于行业风险数据库，融入本公司具体工程项目的关键风险点，建立个性化的整体风险数据库以及业务风险数据库。天然气公司要基于工程项目业务特征进行风险识别，结合工程项目的全生命周期，识别可对公司战略目标产生影响的风险事项，着重考量工程管理理念、管理模式、质量管控以及成本监审等相关风险。

最后，要定期进行风险识别及分析。其一，天然气公司要基于整体发展战略目标确定工程项目的管理目标，全面识别工程建设中面临的风险和影响工程建设目标的风险；其二，要做好风险分类工作，主要可立足公司层面和工程项目层面将风险化作合规风险、报告风险、经营风险、战略风险等；其三，要制定风险清单，通过收集国内外同行、公司层面以及工程项目层面的风险信息，对相关风险进行分类与汇总，构建风险清单，并根据实际情况动态更新与完善风险清单。

（三）加大内控活动管控力度

天然气公司在加强工程管理内部控制过程中，为使内控活动更加有效、合理，要采取以下内控活动管控措施：1．合理优化工程概预算编制以及审核流程。在工程招投标方案审核通过后，要结合工程实际情况编制工程概预算方案，随后由工程管理方和财务部门对概预算方案展开充分的论证，保证概预算质量可靠；2．对经济合同加强精细化管理。所有工程合同在基于合同范本进行合同起草后，并经法务部门会审及会签，还要充分整理并合理归集合同附件等一系列基础资料，科学划分各方权利及义务，促使后续更高效的控制及调整合同费用；3．要积极优化竣工验收环节。在竣工验收期间，将隐蔽工程作为验收要点，并适当提升验收比例，以防由于验收覆盖面小而引发质量及安全风险；4．天然气公司要针对工程设备及材料制定日常保管及收发管理制度，同步完善定期清查制度，贯彻落实资产记录、账实核对、定期盘点、实物保管等措施。

（四）加强信息沟通和交流

首先，天然气公司要促进工程管理各方加强信息沟通，各部门要对本部门员工做好岗位培训，使其明确个人工作职责和目标。公司人力部门要结合绩效考核方案，对工程相关部门员工加强绩效考核，及时公布考核结果，促使各部门员工充分认识个人职责履行程度。天然气公司要为工程管理各方以及相关工作人员建立畅通的沟通及交流渠道，引导内部员工通过当面交流、电话、网络平台等途径加强信息沟通和意见反馈。同时要做好外部信息沟通，利用新闻媒体等渠道向外传递公司经营理念和企业文化等。

其次，天然气公司要建立完善的信息披露管理机制，合理制定重大事项判定标准以及具体的报告程序，确定信息披露对象、主体、载体、渠道等。公司财务部门要加强全面预算管理，按照一定周期通报预算执行信息。此外，要建立完善的信息活动分析机制，以动态了解工程建设及管理情况，为优化工程管理提供依据。

最后，要强化信息系统控制。天然气公司要在工程管理期间加强内部控制，还要建立完善的信息化管理机制，促使各部门加强信息化建设，明确划分信息系统管理职责。同时，要做好信息安全管理工作，完善信息安全管理制度，有序落实信息安全工作。

（五）建立完善的内部控制监督机制

首先，天然气公司要优化组织结构层级，单独设置内部审计部门，保证审计工作具有独立性，使审计人员对工程管理内控所发表的评价是客观且公正的。其次，需针对工程管理效率及效果制定关键指标评价机制，使工程管理部门及工作人员充分发挥其监督职能。最后，要求财务人员全面参与工程管理，并在工程管理全过程加大资金及财务风险防控与监督力度。

结束语

天然气公司在工程管理过程中加强内部控制，可使工程管理更加规范、高效，并对工程管理期间涉及的风险实现全面识别和深入分析，加大风险防控力度，还有助于控制项目投资，节约成本支出。所以，天然气公司要全面梳理工程管理期间所开展的内控工作有哪些问题和不足，并制定针对性的优化策略，不断提升工程管理内控水平，确保工程顺利竣工及验收。

参考文献：

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