财务视角下普通省属高校科研经费管理的研究

黄洋

【摘 要】长期以来，高校科研经费一直是高校财务管理的重点及难点，特别是在普通省属高校内，随着生均财政拨款数额的提高，财政对科研经费的投入也水涨船高，经费项目种类繁多，资金来源复杂，项目形式多变，各类科研项目的经费管理制度各不相同，而且财务部门对支出事项的真实性、必要性难以判断，项目预算形同虚设，实际支出与预算支出差异较大。尽快制定出符合普通省属高校科研经费管理制度，提高科研经费使用效益、规范经费支出势在必行。本文基于这一背景首先阐述了普通省属高校财务管理目标对科研经费管理的要求，然后分析了目前我国普通省属高校科研经费管理的现状以及存在问题的主要原因，最后针对这些问题提出了加强普通省属高校科研经费管理的主要措施。

【关键词】财务视角；普通省属高校；科研经费管理？

一、普通省属高校财务管理目标对科研经费管理的要求

1.普通省属高校财务管理的目标

普通省属高校的财务管理的目标，是规范高校收支行为，加强财务预算的控制和监督，有效的组织日常收入，严格按照下拨的预算执行，加强资金使用过程的监督，提高资金的使用效率，完善预算管理体制，建立健全学校财务管理制度。

2.普通省属高校财务管理与科研经费管理的关系

普通省属高校财务管理是对学校所有的财务收支行为进行管理，科研经费是普通省属高校经费来源的重要组成部分，加强高校财务管理必然包括对科研经费的管理。从财务视角来看，普通省属高校对科研经费管理可以包括以下几个方面：

（1）普通省属高校科研经费的预算管理

目前，普通省属高校的科研项目取得的途径多样，各类科研项目在报送项目申报书时均需填报项目预算表，科研经费采用预算管理模式，按项目预算实施科研活动。？

（2）普通省属高校科研经费的支出管理

普通省属高校的科研经费全部纳入学校财务进行统一核算，科研項目的支出行为需符合学校各类财务制度，在不违背财务制度的前提下，学校可以对科研经费制定了一些相关的具体的报销规定。

（3）普通省属高校科研经费的绩效考核管理

按照相关制度规定，高校科研经费在科研项目结题后须进行结项处理，财务部门须出具科研项目经费决算报告，对科研经费的使用进行评价、审计。

3.普通省属高校财务管理的目标对科研经费管理的要求

高校财务管理的目标要求学校对科研经费须加强经费预算的论证、编制等管理，在科研经费使用过程中，科研人员须按预算安排合理合规使用科研经费，减少不必要的开支，降低费用性支出。

二、普通省属高校对科研经费管理的现状

1.普通省属高校科研经费的资金来源

目前，普通省属高校科研经费的资金来源主要包括财政资金科研项目经费和非财政资金科研项目经费。财政资金科研项目经费主要是指由学校承担和设立的各类财政资金科研项目经费，包括校级、省级、部级、国家级各类级别的项目经费。非财政资金科研项目经费主要是指学校因联合研究、委托研究、科技攻关、科技咨询、技术服务、科技开发与成果转让从企事业单位取得的科研项目经费。

2.科研经费预算编制存在不确定性、可操作性不强

目前，大多数高校科研人员没有充分认识到科研经费预算管理的重要性，对科研经费预算的编制不够重视，以至于科研经费预算编制工作具有的很大的盲目性和随意性。科研经费预算经批复后，学校科技部门的科研经费管理系统与财务部门的预算管理系统未能进行对接，导致虽然科研人员对项目经费编制了预算，但在科研经费管理系统内并未对项目预算进行登记，在财务预算管理系统中也未按支出经济分类进行细化，科研人员报销科研经费时，财务系统只能按科研项目进行纵向登记，各类支出是否超出预算数，是否符合预算安排则无法在系统中体现，科研人员对项目经费各项支出数是否超出预算安排也无处查阅。此外，科研经费预算执行监管力度较小，在科研经费使用过程中，相关人员对经费的使用法律意识淡薄，甚至一些项目负责人认为科研经费是个人争取来的，与学校无关，学校管理过于死板。这些错误的认识都会导致科研经费的浪费，甚至存在贪污等违规现象。

3.科研项目经费支出管理制度不完善

目前，普通省属高校对科研经费支出管理制度的建立不完善，科研项目的经费管理办法也较笼统，部分财务人员在实际报销环节，对项目所发生的支出只根据发票类型、报销说明、或凭职业判断来确定其是否予以报销。而对项目支出的合理性，是否是科研实施的刚性支出的等等缺乏相应的判断。另外，科研部门与财务管理部门在科研项目管理方面协调不够，财务部门科研经费的监管力度较小，财务部门对科研经费的支出管理缺乏时效性，一些已经发生的支出在报销环节因不符合规定而无法报销的现象较为普遍。此外，目前科研经费结余比例较高，部分科研项目在科研部门已经结题结项，但是科研经费未发生支出或支出比例较少，未按照预算进行开支，导致结余经费较多。省属普通高校对于科研经费结余资金的使用与管理在制度上仍存在相当多的问题。

三、存在上述问题的主要原因

1.科研项目管理与科研经费管理两条线

科研部门的两大职责就是科研项目管理和科研经费的管理。目前，普通省属高校的科研经费管理由科技处负责，包括科研项目的申报、鉴定等。他们的关注的重点在于科研项目的成活。而财务部门主要负责学校的财务支出与核算，在科研经费的筹集、支出、运用方向等方面没有具体有效的监管措施，这是科研经费缺乏管理的主要原因。

2.项目组对科研经费属于国有资产的认识不足

目前，大多数省属普通高校取得的科研经费，在按照相关规定扣除间接费用后，将所有的经费均下拨给项目组，由项目组负责使用。项目组对于科研经费的认识不到位，认为科研经费是由项目组申请下来的，经费花在哪、花多少都由项目组说的算，项目组对科研经费并拥有绝对的支配权，项目组对经费的管理缺乏有效管理，这大大降低了科研经费的使用效率。

3.学校对科研经费的监管机制不完善

北京市海淀区人民检察院一位检察官在接受记者访问时谈到“如不尽快采取措施，掌握大笔科研经费的教授群体可能沦为新的腐败高发人群。”教授们在科研经费的支配上存在混乱现象，一些经费变成了个人的额外收入。其中的主要原因就是学校对科研经费的监管机制不完善，高校对支出真实性审核不严谨，对科研项目管理宽松，审核较松而且对于使用科研经费购买的相关设备有些虽进行了登记，但实际上未对设备的使用与管理进行进一步的确认与核实，还有些因学校国资部门担心对科研经费购置的设备管理不当而拒绝作入账登记。学校对科研经费的监管机制不完善是高校科研经费管理存在问题的主要原因。

四、加强高校科研经费管理的主要措施

1.完善预算编制、强化预算控制

加强科研经费的预算控制，首先要提高财务部门、科研部门等对科研经费管理的认识，深刻认识进行科研经费管理对高校发展的重要作用。其次，科研经费的相关支出应该严格按照预算执行，学校应该严格审核经费外拨，避免私自挪用经费导致经费不足的现象。此外，应该拒绝经费随意调整的现象，一旦经费确立不可随意调整，如若调整必须严格按照相关的程序。为了确保科研经费用用到实处，高校可以要求科研人员签订科研合同，一旦发现不履行合同者，必須严惩。同时应该制定严格的科研经费结账管理制度，项目进行验收之后及时结账，做好账务处理。

2.落实具体的科研经费责任制、财务服务要到位

学校应明确科研部门、财务部门在科研经费管理中的职责和权限，不断的完善科研经费管理体制。为此，高校首先应该根据科研部门的实际情况，明确他们的职责和权限，让他们对自己负责的工作内容承担责任。同时应该加强科研人员的财务专业知识，提高他们合理使用科研经费的认识，避免经费支出的随意性。此外，应该规范科研人员的行为，保证经费使用的真实性，提高科研人员的法律意识，让他们能够遵纪守法、严格履行相关制度。

3.建立健全科研经费内部控制制度

在目前的科研领域里，缺乏关于科研项目立项、审批、经费使用、监管责任等系统的管理制度。因此高校内部可以建立有效的监控管理体制，对科研项目的绩效进行考核。一方面，应该对项目申报、审批、执行等环节加大监督的力度，由科研人员、财务人员、监察审计人员等组成监察小组不定期监察科研经费，形成一体化的监督机制；另一方面，应该建立科研经费绩效考核制度，通过考核对合理利用经费的人员进行奖励，对随意使用经费的人员进行惩罚。注重发挥奖惩机制的效用，约束科研人员的行为。

4.提高科研经费管理人员的业务素质

随着科研经费管理水平的提高，对科研经费管理人员提出了更高的要求。他们的综合水平和专业技能直接决定了经费的使用效率。因此，高校应该加大对财务部门的投入，给财务管理人员提升自己专业能力的机会，比如让他们定期参加专业培训提升技能，增强他们的责任感。同时，要提高他们的服务意识，及时更新理念对自己的工作认真负责，从而建设一支专业化、高素质的财务管理队伍，为提高经费管理水平奠定基础。

科研研究作为普通高校的重要组成部分，是衡量普通高校水平的重要基石。在当前社会背景下，科学有效的管理科研经费，提高经费的使用效率，利用有限的经费取得最大的效益是普通高校的重要内容。为此普通省属高校应该重视经费的使用，促进高校科研事业的发展。普通省属高校可以通过完善预算编制、落实科研经费责任制、建立健全内部控制制度、提高科研管理人员的业务素质等措施提高科研经费的管理水平和使用效率。

参考文献：

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