论新形势下建筑行业集团资金内部控制的问题及对策

俞黎黎

【摘 要】伴随市场的不断深入完善以及建筑企业的资金内部控制管理对其追求长期可持续发展价值的提升，越来越多的建筑企业开始关注其资金内部控制体系的建设。本文就当前环境下建筑企业集团在资金内部控制方面存在的问题进行浅析，并提出几点建议，以期对我国建筑行业集团资金内部控制的完善有借鉴意义。

【关键词】新形势建筑行业资金内部控制问题及对策

一、建筑企业资金管理特点

1.资金获取渠道逐步完善

建筑企业因其行业业务活动的特殊性，导致其资金压力较大，资金短缺与企业业务发展需求一直存在矛盾，资金的获取成为建筑企业集团发展的障碍之一。伴随我国市场化的不断完善发展，金融市场的发展也在逐步的完善，建筑企业不仅可以通过企业信用和经营前景为资本，向银行业等金融企业进行贷款，还可以按照规定程序向社会发行债券、进行同业拆借，建筑企业的融资渠道在不断的完善，但是对于企业的信誉和经济实力，以及获利能力的要求也随之提升，在新形势下，企业必须要保障自身的存款额和資金进出量，以此维护企业的融资渠道，保障企业的经营活动可以获取到资金的支持。

2.资金投入高，回报低

在当前的建筑业市场中，竞争愈来愈激烈，企业在招投标工作中的竞争直接关系到企业未来一段时间的经营状态，而招投标工作除去资质、从业人员质量的竞争外，关系更多的就是企业设备和技术的竞争，这些直接关系到企业投标工作中的报价，实力强的企业集团为获取到更大的市场份额，不惜降低投标报价来在招投标环节获取优势，而实力较差的企业为了能够在市场上占据一席之地，必须要随着降低报价来进行竞争，这就导致建筑业市场报价在逐渐走低，但是在营改增等政策落实之际，建筑企业在经营活动中逐渐走向了微利，甚至是成本价中标，高额的投入只能够获取较低的利润，甚至负利润经营已成为目前建筑业中较为常见的经营状态。

3.资金管理难以获得重视

建筑企业在当前激烈的市场环境下，更关注的是能否在招投标工作中获取到足够的能够保障企业基本发展需要的业务，更多的注意力集中在产值与工期上，将资金管理视为服务建筑活动的工作。导致部分企业在投标工作中忽视自身资金状态，盲目投标，在后期工程施工后发生企业资金难以支持工程进行，迫于工期等因素压力，而选择转分包形式来履约。在此背景下，企业不仅要独自负担招投标工作产生的费用、融资所产生的费用等，还会被分包单位占据部分企业自身投入资本施工的项目，容易造成企业违约、亏损等经营风险。

二、建筑行业集团资金内部控制的问题

1.资金分散，管控质量难以保障

建筑企业生产经营周期较长且单笔业务的资金需求量较高，因此企业在追求产值的情况下过多承揽业务，必然会向金融企业进行融资或向供应商等上游企业进行赊欠等方式进行短期筹资来满足企业未来一段时间的经营需求。但是，在实际工作中建筑企业在各项目的经营活动中会拓展部分计划外的业务，该部分业务超出预算计划，并未设置相关备用金，为保障拓展业务能够带来预期利益，多数企业会选择占用计划内项目的资金来获取计划外业务带来的收益，导致资金管理混乱。另外，建筑企业集团的经营活动中，资金的管理因为过于分散导致资金的流动过于随意，预算计划难以指导实际的资本流动，企业在资金回收困难的背景下，只能继续向金融机构贷款，加大企业的资本压力，资本结构逐渐失衡，容易在资金管理方面形成经营风险。

2.客观环境削弱建筑企业资金内控质量

建筑企业集团的资金管理控制问题较少是出在内部控制制度的建设中，更多的是在执行环节，多数企业即使资金的内部控制制度完善，也会因为业务发展的实际需求而忽视资金的管控，追求高产值。另外，建筑企业的经营活动虽然是一个主体进行管理，但是其经营活动是跨区域进行的，项目经理拥有较大的自主权，多数建筑企业在项目上的资金流动还是由项目经理进行控制的，较少企业能够在项目部设置一个完善的财务部门，主要以派遣财务人员进行追踪核算，难以形成有效的资金控制，公司主体资金管控需求和跨区域业务所需的主动权之间的矛盾，削弱了建筑企业集团资金内部控制质量和力度。

三、建筑行业集团资金内部控制对策

1.完善资金全面预算管理

资金预算管理是企业资金内部控制的重要组成部分，必须要受到充分的重视和认可，在制定环境时要采用自下而上逐级汇总审核的方式汇编，各级部门对本部门预算计划直接负责，要使企业的经营活动有计划的进行，塑造一个全员参与的预算管理氛围，完善资金内部控制环境；预算计划的制定要落实到实际工作中，严肃并严格依据预算计划执行，建立资金流动的考核机制，不得随意调整预算计划，在资金的内部控制工作中要充分肯定全面预算计划的权威性；建筑企业集团要依据企业自身经营的特殊性，在预算计划中分项目设置预算计划，资金的管理也要分项目设置专项资金，防范项目资金被占用或挪用，在预算计划内规划企业资金的流动，防范资金流混乱拉低企业整体产值。

2.强化企业资金控制力度

强化企业资金控制在建筑企业集团主体角度来讲，要重视信息化的建设，以保障各项目和分支机构资金的流动的可控性，提升资金管理控制的及时性水平，保障资金内控信息质量，努力实现资金内部控制目标。对于建筑企业各项目和各部门而言，必须对自身的资金流动进行有效管理，确保资金流动的合理性，提升资金利用效率，定期与机关或集团协调资金配置问题，积极参与企业资金调度会，汇报本部门最近一段时间的资金使用状态及未来一段时间的资金需求，一方面保障自身资金使用需求可以得到最大化的满足；另一方面协助企业降低因资金问题带来的营运风险。还有就是企业集团的资金控制应该同时兼顾长远战略目标和短期战略部署，不仅要满足企业长远的利益需求，更要均衡当前经营需求，从根本上提升企业资金的使用效率。

3.资金内部控制参与投标

建筑企业依赖于工程施工发展，但是在当前激烈的市场竞争中建筑企业必须要对业务的可行性进行深入的研究，防范企业追求产值而陷入资本风险之中，因此企业资金控制活动必须要参与到招投标工作中。前文提及过，目前建筑企业未获取业务投标报价已经愈来愈趋近于成本价，较低的利润和过长的资本回收期必然会拉紧企业的资金链，企业也就迫于压力而增加融资，资本压力会逐渐提升，长期积压必然会形成经营风险，所以建筑企业集团在招投标工作中必须要兼顾产值与自身资本实力，尽可能通过非报价因素竞争来取得项目，在根本上防范企业的资本风险。另外，建筑企业要大力推进工程款的回收工作，一方面及时上报计量，配合验工计价；另一方面疏通资金回收渠道，积极主动回收工程资金，加速企业的资金流转，强化资本价值的最大化开发。

四、结语

综上所言，资金的内部控制质量直接与建筑企业可持续发展能力相关联，所以建筑企业要认真分析自身资金内部控制活动中存在的问题，结合自身实际情况制定相应的解决对策，不能以传统的经营理念来指导新形势下经营活动，重视全面预算等内部控制管理措施的实施，提升资金的管控能力，降低企业的运营风险。

参考文献：

[1]胡丽华.新形势下建筑行业集团资金内部控制研究[J].财经界（学术版），2016，（24）.

[2]周晓明.建筑企业集团加强资金活动内控管理的对策 [J].企业改革与管理，2016，（19）.

[3]周文霞.建筑企业资金集中管理内控体系建设探讨[J].财经界（学术版），2016，（17）.