浅谈企业内部控制

李运珊

【摘 要】管理工作是企业日常经营发展过程中不可或缺的工作，内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效益，促进企业实现发展战略。从企业自身发展的角度来看，提升内控水平与企业的整个生命周期相伴，与内控目标相一致。由于内外都要求企业做好内控工作，所以内控与财务工作密不可分。本文主要从内控目标、原则、建设、问题以及措施这几方面，论述自己的愚见，希望能对大家工作有所启发或帮助。

【关键词】企业；内控管理；原则；建设；措施

任正非说，我们对未来的无知是无法解决的问题，我们只能用规则的确定来对付结果的不确定，矢志不渝地推动组织向长期价值导向。一个企业的竞争，不是预报天气的“先知先觉”，而是应对天气的实力。内控能力是企业实力的综合体现。

内控管理工作对于企业的发展有着非常重要的作用，科学的内控管理能够不断提升企业的管理效率。内控管理工作的顺利开展，需要内控管理设计的程序科学合理，而且还要有效的落实执行。尤其是在执行内控管理的每一项工作过程中，有效的反馈和监督是重要的保证措施。企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、企业内部控制的目标

企业内控的原则及相关措施均是以企业的内控目标作为基础制定或编制，通过这些规章制度来为经营合理、资产安全等提供手段，提高经营效率和效益，合理保证企业战略发展。

二、企业内部控制原则

企业在建立过程中及运行过程中的内部控制均要以内部控制的五个基本原则为基础，从而顺利的开展相关工作，下面对这5个基本原则进行具体分析：

1.全面性

内控应该本着全覆盖的标准，从人员和事情角度，包括过程的全覆盖和人员的全控制；从行政角度，包括顶层的集团企业和分子公司、二级及三级控股等全部单位的所有业务，努力实现内控无死角。内控是全体员工参与的过程，员工是内控的第一道防火墙，真正让员工当家作主内部控制才能发挥更好。全面性要求企业在内控方面要考虑周全，涉及面广。

2.重要性

在全面性的控制原则基础上，应该针对企业重点业务和具有较高风险的事项，制定更加详细或特有的内控管控措施，避免出现重大失误，带来巨大的经济损失。例如，企业对“三重一大”实行集体决策制度。工作中职业判断很重要，企业应根据所处行的环境和经营特点，从事项的根本性质、投资金额两个方面制定重点控制措。公司应根据风险评估，分析风险影响程度，对于“主要的”、“灾难性的”风险不应采取风险承受策略，而应采用风险规避、风险分担和风险降低一项或多项措拖。实务中如果是领导一只笔审批，违背了重要性原则。

3.制衡性

控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约，相互监督，同时兼顾运营效率。不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录。所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。

4.适应性

企业内部控制制度的制定首先需要考虑其自身的业务、内外部竞争及经营规模应当与企业经营规模，针对现有的风险水平制定合适的制度。同时，还需要具有一定的变化性，可以根据预计的未来发展情况进行调整。另外，对于企业的长期规划，其还需要具有一定的前瞻性，业务范围，竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化加以调整，适应性原则是要求企业具有前瞻性，发现可能存在的问题？，并及时采取措施予以补救。

5.成本效益

盈利是企业的基本目标，因此，企业内部控制制度需要考虑投入与产出效益的关系，就像做一项投资前需要做投资风险分析里的资金回收周期一样，内部控制应当以适当的成本实现有效控制。

三、內部控制体系的建设

1.组结架构

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会，审计委员会，监事会，经理内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。企业内部控制形成三条防火线，董事会确定最大风险承受范围，对内部控制的建立健全和有效实施负责。

2.评审

内部控制的评价工作可授权内部审计机构具体实施，也可专门成立小组进行实施，另外也可委托中介进行实施内部控制评价。

四、企业内控管理工作常见的问题分析

1.企业内控管理意识薄弱

目前，我国大多数的企业在推行企业内部管控制度时候均有抵触情绪，认为这种制度不适合我国国情下的企业，是对员工的一种牵制手段，对快速、顺利完成事项没有帮助。另外，相当一部分的大型企业在组织结构上比较复杂，相关的权责划分模糊，在内控制度执行时缺乏有力的约束。？

2.内控管理缺乏专业的人才

企业管理包含很多方面，其中内控管理是其重要组成，很多企业在实务中都是安排其他岗位的人进行临时抽调。内控管理工作的程序不够严谨，并且由于缺乏专业的人才，往往是敷衍了事，不能真正发挥应有的作用。

3.企业内控缺乏有效的沟通协调

内控管理工作需要企业全员参与，但是在实际工作中，不少企业内部把内控管理工作当作财务部门的事情，管理层也不够重视。这就容易导致部门之间的不支持、不配合。内部控制管理工作的开展，在遇到内部障碍时，不能得到管理层的支持，缺乏有效的协调沟通，大大降低了内控管理的时效性。

五、做好企业内控管理工作的措施探讨

1.强化企业内控管理意识

内控管理部分首先需要做好企业内部控制基本规范的宣传，让企业内的每个员工都能时刻了解和执行相关规定，从而合理科学的建设管理体系，为企业的健康发展提供助力。同时，在相关内控宣贯会议中，需要选出典型的因为内控管理失误造成的企业经营失败或倒闭的案例，不断的让员工认识到内控管理的重要性。另外，对于企业高层领导，需要让他们逐步的认识，并且亲力亲为的去及时解决内控管理发现的问题。

2.提高内控相关业务人员的素质技能

内控管理工作是综合性、符合性较强的工作，在具体控制作业开展过程中，涉及到的专业知识、技能比较全面，因此需要花费大量的时间去研究相关内容，全面掌握。从企业自身的角度来看，需要对相关业务人员加强专利技能和知识的培训，提供其综合素质。通过对内、外学习及总结经验，找到适合本企业的内控工作方法。

3.注重全员性，发挥协同效应

目前，我国的企业很多都在倡导“螺丝钉”精神，认为让员工在某个领域一直深入，这样对于事项的开展有很大的帮助，但是，这样情况也会对企业带到意想不到的麻烦。因为这样人员在这个岗位工作的时间长，在熟悉了相关制度后，就可能比内控管理部分先一步知道某些控制制度的漏斗，从而进行合理的利用漏洞进行舞弊。这种情况可以采用强制轮换岗位、带薪休假等方式，让员工受到他人监督，降低舞弊的概率。

4.科学建立法人管理机制和监管体系

企业可以执行决策权（董事会）、经营权（经理层）、监督权（监事会）分离共同管理的三权分立模式，从而提升整体管理水平。企业首先得建立内部完善的法人管理机制，对机构或部门编制部门及所含人员的岗位责任书，明确每个各岗位工作内容和相关权利。同时，企业在建立了内部控制管理制度后，还需要建立审核监督机制，通过解决企业存在的问题，不断的完善管理体系，保证企业内部能够高效的完成各项工作。监管的独立性是内控工作的灵魂。

5.通过探讨、培训、考核与工资挂钩

內部控制制度需要定期探讨（如每季），对于合理化建议进行奖励，并修改和完善内控制度。通过探讨、培训、考核应本来公开、公正、公开将公司、部门、个人利益捆绑在一起，共同促进、成长，使内部控制真正的落实到位，而非空谈。

综上所述，内部控制工作路漫漫长，一切都在改变中，不变的是我们的理想。内控工作只有坚持不懈做下去，不断完善改进，以实现公司总体经营战略。

参考文献：

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