石油企业会计集中核算和财务管理的变革

周新涛

【摘 要】在石油企业的财务管理中，会计集中核算正发挥日益重要的作用。基于此，本文分析了石油企业会计集中核算的设计方案，从凭证类型方案、科目体系结构、会计报表、ERP系统实施等方面进行探究，并论证了会计集中核算对财务管理变革的促进作用，以及基于集中核算的财务管理应用，提出了集中核算在财务管理中的应用措施。

【关键词】石油企业；会计集中核算；财务管理

一、前言

现今，我国石油企业财务管理存在较多弊病，如子公司多、分散管理、分级核算等，对企业的长远发展造成阻碍。会计集中核算是一种新型的核算方式，可向企业财务管理人员传达全新的會计理念，而基于集中核算的财务管理，其变革的具体体现就是财务管理流程的优化。

二、会计集中核算方案分析

1.标准化方案

（1）凭证类型方案。在集中核算后，要取消“收、付、转”方式，统一采用“记账凭证”，并以凭证编号及名称区别作业单元。运用ERP软件，可定义凭证编号。具体而言，设置凭证编号“前置”，以区别不同作业单元，而子公司可依据业务流量进行编号的有效组合，如2，4、4，5、3，5等，以4，5为例，其凭证编号如下：凭证名称为财务资产处记账凭证，凭证前置编号（前4位）为1101，凭证编号（后5位）为00001-99999。

（2）科目体系。在集中核算后，会计科目体系结构包括责任中心、会计科目、辅助管理等。例如，责任中心。要有唯一代码，且各层次责任中心不应存在费用、成本等交叉。在ERP系统中，责任编码长度为30位，并呈多级结构，在进行定义时，要逐级设定。例如，会计科目。会计业务要有明确的责任中心及会计科目，可使用ERP系统的“科目使用定义”功能，以实现总账科目的挑选。例如，油田责任中心会计科目，资金结算部负责应收票据、应收账款、内部存款-结算中心存款等，事务管理部负责预付款项、备用金、应交税费等，油气销售部负责预提费用、主营业务收入、销售费用等。关于辅助管理，要具备单位往来、专项核算、个人往来、台账、成本中心、部门核算、产品核算、现金流量等功能。例如，成本中心。为细化成本核算，要纳入“地质区位”，由此分级核算内容，总长度为30位，在级别中就可区别作业单位。具体而言，在成本中心会计科目中，序号为1，会计科目为4103油气生产成本，辅助管理为成本中心。

（3）会计报表。在集中核算后，子公司可利用总账、辅助管理数据等形成整体会计报表，各责任中心只需编制内部管理报表。此外，将报表分化为成本报表、部门报表、单位报表、汇总报表、系统报表等，各责任中心即可从中选择所需的管理报表。

2.设立集中管理项目组织结构

为保证集中核算管理项目的顺利开展，应设立集中管理项目组织结构，可参考以下方面：其一，项目指导委员会，负责项目规划、人员调度、进程监控等工作，可召开会议以听取相关汇报，及时进行决策。其二，项目经理，负责项目具体实施，下设变革管理组、系统实施组。其三，变革管理组，下设业务流程小组、职能变革小组。其四，系统实施组，下设技术支持小组、系统应用小组、标准化小组。

3.ERP系统实施

关于ERP系统实施，可着手于初始化材料准备、用户注册及权限分配、系统初始化等，具体可参考以下方面：

（1）初始化资料准备。依据标准方案要求，石油企业可进行子公司的初始化准备工作，致力于科目字典体系、科目对照表、专项核算余额表、单位往来客户余额明细表等的汇总及整理。

（2）用户注册及权限分配。在用户注册前，系统要做好用户组设计、用户组权限定义、财务人员信息收集、财务人员分段编码、用户组成员分配、用户权限分配等方面的工作。以用户组设计为例，依据岗位分工划分工作组，如用户小组、系统维护小组、审核小组、财务处小组等。

（3）系统初始化。系统要做好账簿结构设计、责任中心定义、科目初始化、专项核算初始化、单位往来初始化、个人往来初始化等方面的工作。以单位往来初始化为例，其工作重点如下：收集往来客户单位及余额、践行标准化统一编码、建立往来客户字典及类别、核销以往交易余额等。

（4）会计业务处理。系统要注重凭证的录入、复核、确认、汇总等工作，以及账簿的查询、月结顺序等工作内容。以凭证复核为例，针对跨责任中心业务，一方记账需另一方的确认，且各业务及作业单元要保证复核的及时性。

（5）ERP会计报表的生成。系统要做好标准报表细化、报表生成、报表存档等工作。以标准报表细化为例，子公司财务处要对总部下发的报表进行细化，如报表打印参数、取数公式、校验公式等的完善。

三、会计集中核算促进财务管理变革

关于会计集中核算促进财务管理变革，可着手于规范化的财务管理、强化财务管理分析职能等，具体可参考以下方面：

1.规范化的财务管理

同一套账下的业务处理，其报表格式、单位编码、核算编码、科目编码等具有一致性。

2.保证财务信息的真实性、有效性

实现信息共享、透明，各级财务处可有效监督业务处理情况，防范违规操作。

3.强化财务管理分析职能

ERP系统便利了报表生成等工作，财务核算效率极大提升，财务管理人员可发挥管理分析职能。

4.细化财务监督内容

例如，电算复核人员负责记账凭证中财务数据的一致性、完整性；凭证制作人员负责凭证的合法性、规范性；各作业单元负责业务凭证的审核，如跨责任中心记账凭证的确认。

四、会计集中核算在财务管理中的应用

关于集中核算财务管理，应着手于统一内部操作手册、推行全面预算体系、资金的集中与分散等，具体可参考以下方面：

1.统一内部操作手册。在集中核算后

由于会计政策及方法不统一，财务人员会遇到各种问题，即同一笔费用在不同的下属单位会有不同的处理方法。例如，低值消耗品性质相同，而下属单位的摊销方法却不同。因此，石油企业要制定统一的内部操作手册，保证会计体系的完整性、可操作性，避免财务核算工作出现混乱，以实现财务信息的完整性、真实性、准确性。如此，上级财务管理人员就不必将工作任务侧重于对下级的纠错、指导、检查等方面，极大的促进财务管理职能向生产经营过程的延伸。

2.推行全面预算体系

在集中核算后，全面预算将成为一种管理工具，也就是一套管理方法及机制。而预算管理就建立在3个流程的运行上，即编制流程、评审流程、执行控制流程。施行全面预算的价值不在于预算本身的结果，而在于预算形成的过程，所以预算管理本质在于流程的有效运行，而不在于预算书的编制。

3.资金的集中与分散

在集中核算后，石油企业的管理应以财务管理为中心，而财务管理的中心即是资金管理。基于会计一级核算，各单位资金所有权、财务自主权均不更易，石油企业应采取以下办法，及集中管理、统一开户、分户核算，以促进资金的有效调度。如此，企业资金实现统一调度和管理，使资金调度灵活化，使资金管理集中化，避免各单位重复开户、多头开户的问题，可增益资金使用效益。

4.内部稽核的侧重点

在集中核算后，财务报告的生成模式将会改变，财务管理践行“总账管理”，即总部可随时出具各单位的财务报告，也可实现各部门生产经营情况的即时查询及分析，这极大地促进了内部稽核工作。由此，总部的监督监控行为、服务活动等可实现事前化、事中化，保证财务管理向业务领域的延伸，以全程监控及有效服务生产经营活动。

5.提升财务人员素质

在集中核算后，为满足财务管理需求，财务结构必然要设置诸多辅助信息，以保证财务信息管理的规范化、集中化。例如，制定客户、供应商、会计科目、组织结构等方面的信息管理标准，并将之纳入总部统一管理之中，若要变更相关信息，就只能向系统提出申请。如此，财务信息的管理模式产生了变化，石油企业就要强化各级财务管理人员的知识培训，以提升业务操作能力，保证会计基础工作的顺利开展。

五、结论

综上所述，基于会计集中核算的财务管理变革，石油企业应在实践中探究。本文具体分析了统一的记账凭证，并结合科目体系，论述了责任中心、会计科目、辅助管理等方面的设计，以及ERP系统在系统初始化等方面的实施。此外，探讨了会计集中核算对财务管理的促进作用，如细化财务监督内容，并提出了统一内部操作手册、推行全面预算体系等方面的财务管理措施。

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