探讨上市公司内控管理体系存在的问题及解决对策

许润琴

【摘 要】上市公司的好处是多方面的，包括资金量大、风险相对较低、可以提高公司的知名度和透明度等。内控管理系统是上市公司的重要组成部分，在上市公司的管理中占据着非常重要的地位。正因为它的重要性，内控管理体系中存在缺陷或者不足也是一个十分重大的问题，基于此，及时采取一些措施改善问题才是目前的重点工作内容。在此背景下，本文将在扼要介绍上市公司内控管理体系的重要性及解决目前存在的问题的必要性的基础上，重点分析讨论现阶段上市公司内控管理体系存在的问题，并给出对策，以期能够对上市公司内控管理体系的全方位发展有所帮助。

【关键词】上市公司；内控管理体系；问题；解决对策

上市公司内控管理体系在上市公司的管理中具有十分重要的地位，具体来说，其重要性主要体现在以下几个方面：第一，上市公司内控管理体系关乎公司所有员工的職业、关乎上市公司的“命运”。如果内控管理体系出现大的纰漏，与之产生直接关系的是职员职业生涯的断送，甚至是公司的倒闭。第二，上市公司内控管理体系就像是公司的一面透明的镜子，体现着该上市公司的管理水平，由于上市公司本身的特殊性，它关联着很多人，包括一些普通大众，从某种意义上来说，社会大众想要了解该上市公司，最好的途径是了解其内控管理体系。从这两点触类旁通，上市公司内控管理体系的重要性自不必多说。正由于其非比一般的重要，正所谓“高处不胜寒”，如果它出现问题相对也是一件大事。故此，解决上市公司内控管理体系现阶段存在的问题已经成为上市公司管理人员工作内容的首要任务。

一、上市公司内控管理体系存在的问题

1.内部控制环境不完善

良好的内部环境是构成内部控制其它因素发展进步的基础性因素，它会以一种潜移默化的形式影响每一个职工、影响每一个管理者，影响每一个与它有接触的人。尽管如此，现今的内部控制环境并没有大众所期待的那么美好，内部控制环境存在的问题主要是以下几个方面：

（1）公司治理结构不适当。虽然目前中国上市公司根据一些相关的法律建立了股东大会、董事会、监事会以及一些其他专门的委员会，制定了相关的法律法规，但是由于公司本性使然，加之股权高度集中，很多内部控制都是由内部人自身完成的，这一治理结构上的不适当是造成内部控制环境不完善的主要原因。

（2）企业文化存在缺陷。企业文化是内部环境中的重要组成部分，先进的上层建筑可以促进经济的发展，相反，落后的上层建筑也可以阻碍经济的发展。同理，先进的企业文化也会促进上市公司的发展，但是目前公司普遍对企业文化的重视度不高，这也是造成内部控制环境不完善的原因之一。此外，公司组织结构、人力资源政策存在缺陷也会造成内部控制环境不完善。

2.风险意识薄弱

缺乏风险意识是最大的风险。目前，我国的上市公司内控管理体系普遍缺乏风险意识，主要体现在对当前正在进行的项目缺乏较为全面的预估从而增加风险、对公司未来发展方向缺乏全面的考虑、对基层员工缺乏深入了解，这些虽然看似与风险二字没有直接的关系，但其实风险正是从这些事物中演变而来的。此外，上市公司本身将很大的一部分风险变成一件“大家一起承担的事情”。正是由于风险有了更多的承担者，公司所有者在这种思想观念里逐渐放松对风险的警惕，从而造成整个公司风险意识薄弱，更不用说内部控制人员。内控管理人员普遍缺乏风险意识其实已然将公司置身于温水煮青蛙的处境，前期他们看不见风险的存在，等他们真正感知到了风险，却没办法跳出来了。

3.信息流通不畅，各层级之间缺乏有效的沟通

俄国著名作家列夫·托尔斯泰曾经说过：与人交谈一次，往往比多年闭门劳作更能启发心智。思想必定是在与人交往中产生，而在孤独中进行加工和表达。其实，上市公司的各层级之间也需要良好而有效的沟通。良好的沟通不仅可以使上层管理人员明白底层职员的基本诉求，同时，也可以促进下层职员理解公司规划、上级让他们完成任务等，这是一件对公司有百利而无一害的事情。但是目前各层级的沟通环节常常出现较为严重的问题，比如管理层忙于自己辖区内的工作和任务，没有时间和耐心听取底层职工的意见；又如一些人员缺乏沟通的意识、缺乏沟通技巧等等。之所以会导致这些情况的发生主要是因为公司没有一个良好的平台可以让管理层和底层人员进行心与心的沟通，其实，这也折射出公司对沟通的重视度并不是很高。***强调，在前进道路上，全国上下要心往一处想、劲往一处使，从中上市公司可以得到一些经验，不管是公司管理人员，还是底层的小职员，只有他们一起心往一处想、劲往一处使，上市公司内部管理体系才有可能实现真正的发展。

4.监督机制不健全，没有达到监督的作用

监督作为一种持续时间最长、贯穿始终的作用力，它以另一种形式保障着上市公司内部控制体系的正常运行。现如今，这种公司背后的支柱出现了一些问题，主要包括两个方面：一方面，监督机制本身不够完善，无论多么先进、优异的监督条款，由于人性的弱点，它们不能对内部控制体系正常运行起到恒久的保障作用。加上社会和时代是在不断向前发展的，因此，十分有必要及时地更新监督条款。但是从现阶段的实际情况来看，这项工作还没有引起公司的高度重视；另一方面，监督机制的强大生命力在于执行，由于一些潜在因素的阻碍，并不是所有规定中的监督条款都能够得到很好的执行，最终造成监督机制达不到监督的作用。

二、完善上市公司内控管理体系的解决对策

1.改善内部控制环境

现阶段，改善内部控制环境势在必行，主要可以从以下几个方面入手：

（1）明确股东大会、董事会、监事会以及一些其他专门的委员会各自的职责，并在执行初期进行严格的监督考察，确定工作真正的落到实处。

（2）加强公司企业文化的建设。企业文化的建设首先需要公司所有者加强对企业文化的重视，聘用专业人才或者内部自行推举人员制订一套合乎实际情况的企业文化宣传与建设方案。值得注意的是，在制订该方案的过程中，由于内控管理体系关系着全员的利益，不管是专业人才还是内部人员自行制定都需要充分尊重全体职员的创意与建议，达到全员参与的效果。此外，方案制定完毕进行执行阶段时，管理层要充分发挥应有的领导和带头作用，率先遵守和执行企业文化宣传与建设的条例，实现自上而下、全员一体为企业文化建设做贡献的目标。

2.健全内部控制制度

针对上文中提出的内部控制制度存在的问题，笔者认为可以从以下几个方面入手解决这个问题：

（1）政府应该加强立法，政府作为服务于人民大众的重要机构，同样也应该努力为上市公司谋福利。从国际的角度来说，现在已经有很多先进的内部控制制度在其它一些先进的国家中出现了，政府应该紧跟国际潮流，加强立法，保障内部控制制度的健全与先进性。

（2）应该加强内部控制报告的法律地位。内部控制报告是对内部控制工作的重要总结，加强其法律地位不仅可以引起上市公司对内部控制报告的重视，同时也是对内部控制报告生命力的一种延续，其正统的法律地位可以使它不再只是墙上的一个摆设。

（3）可以在公司举办内控制度条例有奖竞赛，充分发挥每个职员的创造力，齐心协力为公司做贡献。

（4）向优秀的同行学习。优秀同行的榜样力量是巨大的，同样，优秀内部控制制度的力量也是巨大的。

3.明确内部控制主体

风险意识的薄弱主要是内部控制主体的思想意识观念决定的，因此，要想加强上市公司内控管理体系的风险意识，就必须把全体员工加入到内部控制主体中去。不可否认的是，全体员工团结的力量及其创造力是惊人的。把全体员工加入到内部控制主体中去不仅仅是对上市公司员工的一种肯定，同样对公司来说也是一种进步与成长。

4.建立有效的监督机制

监督体系作为内控管理体系中一个特殊的存在，首先应该确立其不可动摇的地位。也就是说，监督部门作为一个特殊部门应该独立存在，它们的权力不应受到任何公司其他部门或者人員的威胁，否则该公司终会既是裁判又是球员。监督应该是全方位的，既要监督管理人员、也要监督全体员工、更要全体员工监督监管人员，以此形成一条监督链，使公司各个部门、员工都在同一条链子上。除此之外，对于“三重一大”事件，即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用，上市公司可以采取重大决策集体联签的方式进行监督，这样不仅可以降低个人或部分人员做决策导致事故的风险，而且还可以让集体知情决策，以此达到集体监督的效果。

三、结语

总而言之，上市公司内控管理体系由于其本身自带的重要性和它所要解决问题的困难性，目前正面临着艰难的处境。上市公司作为一个经历过一次劫难——对上市的公司来说，本身的生命力就是十分顽强的。不可否认，新形势下上市公司内控管理体系确实存在一些问题和不足，主要是内部控制环境不完善、风险意识薄弱、信息流通不畅，各层级之间缺乏有效的沟通、监督机制不健全，没有达到监督的作用等方面，但诚如马克思主义哲学所认为的：事物是具有两面性的。上市公司内控管理体系目前存在的一些不足同时也是其腾飞的起点，相信只要能将解决对策付诸实践，上市公司内控管理体系一定会迎来一个美好的明天。

参考文献 ：

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