铁路客运运输企业财务预算管理重点工作探析

郭北芸

【摘 要】财务预算管理是铁路客运企业管理的重要手段，不仅可以控制好铁路客运运输企业成本，还可以加强铁路客运运输企业的内部控制管理和经营管理，有效地整合铁路客运运输企业资源，使铁路客运运输企业资源得到充分利用起来，提高设备质量，保证客运运输生产安全，力争实现资产保值增值以及鐵路客运运输企业和职工利益最大化，为企业创造经济效益，对提升铁路客运运输企业的竞争力具有重要意义。本文从财务预算管理方式、方法、分析及预警、预算考评机制等角度出发，细致分析了当前铁路客运企业财务预算管理中存在的不足，重点就铁路客运企业财务预算管理中存在的若干问题提出了一些意见和建议，以利企业顺利完成经营管理目标，实现健康可持续性发展。

【关键词】铁路客运运输；财务预算；预算管理

一、引言

作者所在单位是铁路运输总公司下属的重要大型铁路客运运输企业，其财务预算是按照量入为出，功效挂钩，动态平衡，确保目标和成本与工作量挂钩，主营业务和其他业务一体化考核的总体原则来编制的，充分考虑了国内外经济总体形势以及高铁运输市场竞争等因素对铁路客运运输收入的影响，并严格落实中央“八项规定”要求，重点保证安全生产性支出，对非生产性可控支出进行了大幅度的压缩。作者所在单位预算管理的主要内容有3个方面：旅客列车车上部分客运补票收入预算管理、旅客列车成本费用支出预算管理、以及旅客列车用固定资产更新改造预算管理。

铁路客运运输企业财务预算管理是企业重要的管理制度和控制方法，对保证客运运输生产安全，力争实现资产保值增值以及铁路客运运输企业和职工利益最大化，为企业创造经济效益，对提升铁路客运运输企业的竞争力具有重要意义。

二、铁路客运运输企业财务预算管理工作重点和存在问题研究分析

1.全面参与财务预算管理的力度不够，缺乏全员、全程财务预算管理意识和管理措施

首先，虽然作者所在单位每年将预算分劈下达到了各科室、车间，但各部门在使用预算时没有做好提前谋划，合理安排好全年生产实际所需与预算安排进度的匹配和管理，没有考虑到全年的生产实际需要按预算管理进度有计划、有步骤地安排使用。其次，各业务部门没有做好成本写实，没有按照办事有程序、生产有预算、执行有款源的工作思路安排生产，往往到了年底时，才发现所在部门预算不足或预算有节余，容易出现成本超支或年底突击花钱的现象。

2.财务预算与业务信息化管理未达到高度融合

虽然作者所在单位采用了信息化管理等多种手段，如乘务调度命令生产指挥系统、安全生产信息分析管理系统、物资管理信息系统、财务会计核算管理信息系统等，但这些系统都是分别由各个部门分别管理，独立运行，没有实现信息共享，没有实现信息资源充分有效地被运用。由于缺乏一个全面的集成的管理信息系统，未形成准确高效的集成，抑制了财务数据和业务数据的融合，形成了各部门中的信息孤岛现象。

3.财务预算的精细化管理不足

财务预算的精细化管理没有充分考虑到不同的车次方向的实际情况，容易产生财务预算管理脱离生产实际，无法做到科学、合理，造成财务预算管理流于形式。加上部分管理人员还不熟悉客运业务，深入现场调研不够，不能精准地使用和控制预算。整体来说，预算管理的精细化水平相对来说较低，还需要进一步提高管理水平。

预算管理，尤其是固定资产更新改造项目预算管理，由于缺乏相关专业技术人员，在工程项目专业审核管理是不足的。

4.财务预算分析、提前预警机制存在不足之处

财务预算与业务信息化管理没有实现信息共享，造成需花费大量的人力重复劳动来单独建立各种电子表格台账的统计分析，不仅效率低下，而且取得的分析结果也有滞后性，造成财务预算管理没有和生产实际紧密结合相连。

另外，提前预警机制不健全，业务部门往往到了生产任务完成最后关头才将此事告诉财务部门，容易造成财务预算不足和成本超支。

5.财务预算考评机制存在不足，考评体系中评级指标单一，不能良好体现生产需要

财务预算考评机制仍然采取简单的、定期的、人工统计的方法，效率低下，信息反馈不及时。预算指标制定在科学性、合理性、可控性方面存在不足。考评体系中评级指标单一，不能良好体现生产需要。业务部门在没有完成预算指标时，会强调外部环境的变化、生产力布局调整等客观因素，责任部门划分责任不清，容易产生相互推诿的现象。

三、完善铁路客运运输企业财务预算管理的对策建议

1.实施全面财务预算管理，做到财务预算管理全员化，财务预算管理流程全程化

作者所在单位出台了一系列加强预算管理的文件，通过全员发动，整章建制，多方位，多角度全面做好铁路客运企业的各项财务预算管理工作。

2.加强财务数据和业务数据有效集成

加强财务数据和业务数据有效集成，生产业务信息输入系统后能够实时准确生成财务信息，并依托信息化归集平台，实现业务流信息和财务信息保持协调一致。在生产环节流程上，财务与生产业务力争实现一体化，一体化设计基于工作交流信息归集平台，生产业务发生时，通过生产数据录入，可将各项数据储存在特定的数据库中。根据生产管理者的需要，将生产业务数据从数据库提取，生成各种账簿报表和管理表，提供给生产管理者使用。这是财务业务一体化建设的核心业务，是生产项目的信息归集中心。企业每一次项目信息管理都是对生产业务从始至终的跟踪。通过财务业务的一体化管理，改变以往对生产项目成本事后算账的控制模式，从而在生产项目管理的过程中可以有效地规避由于财务业务分离而导致的控制风险的出现。

3.加强预算的精细化管理

细化核算单元，实行分线核算，将列车线路作为归集对象，实行不同车次分线全成本核算。细化完善对车间班组的预算责任体系，与生产相关的支出预算必须细化分解至各一线生产部门，建立完善车间班组经济核算，落实支出节点的成本控制责任。预算编制和管理人员还要熟悉业务，深入现场调研，取得第一手资料，从实践中来，到实践中去。提高职业判断能力，精准地编制和控制财务预算。聘用相关专业技术人员，加强固定资产更新改造项目预算管理和审核管理。充分发挥财务预算管理在企业中的地位和作用，为企业创造最大经济效益。

4.加强预算分析、预算动态调整制度，建立超财务预算预警机制

建立每月预算分析，定期每月召开经济分析会，全面分析生产中出现的各种问题和存在的困难，及时合理的提出解决问题的方案。财务部门加强与业务部门沟通，深入了解生产业务，主动介入生产过程。通过会计核算、现场列车上车添乘检查包保、信息化等手段加强预算执行日常分析监督。

统筹使用好全年财务预算，并做好预算动态调整。各部门增加客运列车生产预算外支出必须要有充分的依据，如上级部门统一下发的生产力布局调整文件电报，增加客运列车车次、对数的列车生产调度命令等，并根据客运列车生产所需实际情况，合情合理地安排财务预算。其他项目实行预算内统筹使用，确保预算执行的严肃性。

建立超财务预算预警机制，通过列车客运运输生产实际和财务预算管理目标比较，提醒相关人员进行及时合理的判断，采取相应的预算弥补措施，这种预警方式对列车客运运输企业成本费用控制意义重大。预警机制还可以对反常事项预警，提醒相关人员进行分析和审核，防止列车客运运输生产出现安全隐患。

5.完善财务预算考评机制

完善財务预算考评机制，根据各部门各岗位的岗位职责，按照责权利对财务预算进行层层分解，做到岗位之间责任明确，划清界限，落实相应的责任人。按照不同部门业务性质，明确分级管理责任，落实各项预算指标的管理责任主体和具体责任人。

一是明确各部门负责人是预算责任主体，以预算目标为衡量标准。二是通过生产实际情况与预算目标的分析比较，据以评价各部门的经营业绩完成情况，奖罚分明。作者所在单位将旅客发送人数生产指标、旅客始发正点效率指标、运输总收入指标、运输总成本指标、行车安全指标、旅客安全指标、人身安全指标、消防安全指标、食品安全指标、管理质量等指标完成情况与预算目标捆绑考核，将财务预算管理落到实处。对发生违反预算纪律的行为，严格责任追究。加强激励考核机制落实，根据工效挂钩考核办法，区分重点岗位职责，健全完善与效率、效益、安全、管理质量等多种客运运输生产指标挂钩的具体考核办法，按照公平公正、科学合理的原则，将经营生产压力层层传递，落实到每个岗位、每位职工，避免激励效果的层层递减或出现考核结果“一刀切”、“大锅饭”的现象，确保财务预算考核激励发挥实效。

参考文献：

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[3]于占松.财务预算管理与企业管理创新.知识经济，2017年11期.

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