对中小学内部控制工作的探讨

邹慧

【摘 要】中小学是我国担负义务教育重任的事业单位，在我国社会整体改革的进程之下，作为学校也必须要更加重视自身的财务情况，以保障义务教育的高质量、高效率有序开展，而为了保证自身良好的财务情况，中小学则必须要重视并切实做好自身的内部控制工作。本文基于作者自身的实际工作经验与学习了解，首先简单介绍了内部控制的概念，分析了中小学内部控制的重要性，然后主要对中小学如何做好自身的内部控制工作提出了部分探讨性建议，以期能为相关工作的实践提供参考。

【关键词】中小学；内部控制；重要性；策略

当前，义务教育在我国已经全面的普及，各个中小学承担了义务教育的重任。为了确保义务教育的质量、效率，提高义务教育的水平，中小学必须要具有充足的财务支撑作为保障，虽然国家财政每年都会为中小学拨付资金款项，但是对于这些资金是否得到了科学、合理、安全的使用，是中小学自身必须要进行管理的，否则就可能发生资金断裂、财务风险，进而影响到义务教育的开展、实施，这样的情况是必须要避免的，这就要求中小学必须重视并切实做好自身的内部控制工作。

一、内部控制的概念及中小学内部控制的重要性

1.内部控制的概念

内部控制最早是针对市场化的企业而言的，从新会计大辞典中的定义来看，其主要指的是“企业、事业以及各行政单位的各项财务活动按照一定的要求进行控制和监督，并把财务活动限制在一定范围之内，发现、纠正和改进财务工作以保证财务计划顺利实现的一项制度。”本文认为，内部控制是企业、事业以及各行政单位在运营、管理和财务活动过程当中，制定的相关制度，并根据制度采取的一系列具体措施，以确保自身运营、管理和财务活动的效益及安全性、合法性，辅助自身达成管理与运营目标。

2.中小学内部控制的重要性

在我国社会整体改革的进程之下，作为学校也必须要更加重视自身的财务情况，尤其是要做好自身的内部控制工作，其重要性主要体现在以下3点：

一是确保学校的运营、管理和财务活动等符合国家的廉政要求。中小学开展内部控制，可以防止别有用心和企图的人滥用自己的职责牟取私利，防范舞弊、预防腐败，严格控制学校各项财务经济活动和监督资金支出的合法性，符合国家的廉政要求。

二是确保学校的运营、管理和财务活动等符合国家实行分类推进事业型单位改革的需求。中小学是我国事业单位结构体系当中的一个重要组成部分，在满足自身条件的基础上构建特有的内部控制体系，有效的开展、落实内部控制工作，才能使学校符合国家实行分类推进事业型单位改革的需求。

三是减少资金流失、保障教育教学开展。学校作为事业单位，其与企业所不同的是缺少严格的财务管理制度，所以其更容易发生资金流失，影响到教育教学的开展。通过内部控制，中小学可以健全、完善自身的财务管理，从而减少资金流失，保障教育教学工作的开展。

二、如何做好中小学的内部控制工作

1.健全决策机制

首先，中小学应当根据自身的实际情况制定《内部控制基本规范》，并建立学校发展战略委员会，战略委员会需要在国家有关管理制度、法律制度的指导下，构建适合学校自身的议事流程，确立会议召开的时间和形式，例如可以以座谈会、工作报告等方式为主，确定战略委员会工作人员的行为准则和职责权限，选拔具有良好职业道德素养的并且具备专业判断能力和具备全局观的工作人员从事该工作，人员设置方面还要考虑到互相牵制。其次，要确保战略管理委员会的工作程序透明、规范，使决策科学、民主，保证决策慎重且可行性强，符合学校的长远发展目标。

2.强化对会计工作的控制

中小学应当基于内部控制角度，构建内部会计系统控制，在对内部会计系统进行全面控制的同时要突出对重点业务与事项的控制，明确财务人员不同岗位的职责要求，并坚持不相容职务相分离原则，结合学校实际情况进行灵活执行各项规范的要求，确保会计系统控制的设计能够达到内部控制要求的目标。会计系统内部控制建设的具体内容包括：依法设置会计机构、配置专业会计人员、建立会计系统、进行会计核算；确保会计记录真实和完整；妥善保管会计资料。同时还应注意合法性与实用性相结合，既要符合国家有关法律法规，又要符合学校自身的实际情况；全面约束与权利控制相结合，既要能约束所有会计人员，又要赋予有关人员一定权限；全面控制与关键点控制相结合既要涵盖学校所有的会计业务，又要针对会计业务的关键控制点采取特别措施；岗位职责与不相容职务分离相结合，既要保证内部财务人员的岗位设计符合学校管理的需要，又要保证不相容职务的互相牵制。

3.加强预算的制定和执行

预算的制定对于预算管理和内部控制的影响是决定性的、根源性的，所以必须要切实做好预算的编制工作。要基于学校的发展规划、教育教学任务安排，结合社会与国家对教育的需求变化情况，对未来一段时间内的学校预算给出明确数额，并分配到各个学校运转环节，即要求预算的编制要尽可能的细节化；预算执行时整个预算管理过程中的核心，在学校的运营、管理过程中，必须以预算编制的指标为各项支出的标准，严格按照其指标来执行，并动态的监督预算的执行情况，一旦发现了实际支出超出了预算指标的情况，要立即找到问题的源头，并对问题进行原因分析，如果确实是因为指标的制定不科学、限制过大，可以予以一定的调整。但如果是因为对预算指标的执行不力，则应当将责任追究到人头，并对其进行考核，情况严重者，还应对其进行全面的审查。

4.打通学校内部沟通渠道、增强监督力度

中小学应当进一步加强自身在信息化技术方面的建设和应用，要将信息化技术真正有机的整合到学校的运营、管理、教育教学当中，这一方面是可以提高学校的运转效率；另一方面是能够方便学校内部进行更加高效、无间的沟通，如不同的部门、不同的岗位，在需要的时候，允许其通过内部的信息化渠道进行沟通，这更有利于学校内部部门、岗位之间的工作协调，以及教育教学活动的协调。更为重要的是，要将信息化技术嵌入到学校的财务管理、会计活动、内部控制体系当中，这可以帮助我们更好的监督学校内部控制的实施与推进情况，及时发现哪一环节的内控工作不到位，并及时的采取改进措施。

5.坚持以人为本的内控理念

把以人为本的理念贯穿到学校内部控制，创立、运行、创新的内部控制全过程。人是内部控制的主体，他们对内部控制的遵循与其对内控的认知、学习紧密联系在一起，制度经济学认为人是制度中最活跃、最重要的元素。学校从无序到有序的过程实际就是学校内部控制形成的过程，学校内部控制的强化和完善，要从人们对它的学习过程开始，许多规则、习惯及管理工具、控制模式都是学习的结果。没有学习及知识的存量积累，就不可能有学校内部控制的强化和完善，也就不可能在学校内部建立起和谐稳定的运行程序。切实做好学校的内部控制工作，学校内部和谐的运行秩序的建立与发展，就是人的一个学习过程，如包括学习借鉴先进管理理念、科学的管理方法、成功的管理控制经验等等。为此，学校一方面要加强对内部控制人才的引进，将一些具有更高专业内控思想、内控知识、内控能力的人才纳入到自身的内控团队当中；另一方面还要加强对内控人才的教育、培养，提高他们的责任意识，豐富他们的专业素质、能力，引导其树立终身学习的内控工作思想理念，以不断适应学校内部控制工作的需求和形势变化。除此之外，还要对其他普通的教职工作人员等进行宣传、教育，提高他们对学校内部控制工作的概念与重要性认识，使其可以积极、主动的配合到学校内部控制工作中来。

三、结语

在我国社会整体改革的进程之下，在社会对教育教学水平要求越来越高的需求之下，中小学必须要重视并切实做好自身的内部控制工作，保证自身良好的财务资金状况，以保障义务教育的高质量、高效率有序开展，提高教育教学水平。

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