浅析企业内部审计问题及建议

杨婕

【摘 要】我国内部审计已经经过20多年的发展，目前已经初步构建审计体系，但是企业在应用内部审计时仍然是存在部分问题。而且随着我国社会主义市场经济体制的成熟，对现代企业内部审计提出更高的要求才能够应对激烈的市场竞争，同时将企业内部审计体系进行优化也是企业不断发展扩大的重要前提，因此深入研究企业内部审计问题是十分有必要的。笔者将会从内部审计内涵与工作流程作为出发点，对企业内部审计作用、现状进行分析，然后在此基础上进行企业内部审计普遍存在问题进行总结，最后提出企业内部审计优化的对策建议。

【关键词】企业内部；审计问题；优化建议

当下，我国市场经济的快速发展与审计范围的不断拓宽，都为企业进一步发展提供机遇。但是，企业内部审计工作仍然存在某些新的问题，只有通过对企业内部审计进行不断的优化才能够将企业所面临的风险进行降低。巴林银行败落、中航油巨额亏损以及安然公司破产等等事件的发生，都为企业内部审计敲响警钟。而且随着我国市场经济与国际市场的接轨，企业将会面临多样化的市场挑战，而加强企业内部审计就是提升企业竞争力的重要途径。

一、内部审计内涵与工作流程

内部审计的界定主要是根据《关于内部审计工作的规定》政策文件中总结出的，其明确的提出内部审计是一种能够独立并且客观的进行企业运营活动监督与评价的行为，其能够通过对企业运营活动内控活动的合理性、合规性以及有效性等等的审核帮助企业提升运营管理，从而实现企业的长远战略发展目标。

企业内部审计流程是涵盖整个审计工作落实的工作步骤的总和。审计工作人员首先要对审计资源进行充分考虑，在此基础上对选择最佳的审计环节来为审计质量提供保障，提升审计工作效率。所以，内部审计程序应该涵盖以下流程：一是审计准备工作，主要涵盖审计调查、制定审计目标、拟定审计策略、标准以及其他准备工作，主要是为接下来的审计工作进行准备工作；二是审计执行，该环节则需要审计工作人员能够对审计对象各种材料进行检查、取证、分析以及考核；三是进行审计报告，主要是结合前面的审计工作结果撰写审计报告，同时征求被审计单位对于审计报告的意见，在完成后进行批准上报。

二、企业内部审计存在的主要问题

尽管目前我国企业内部审计工作已经获得长足的发展，但是由于起步时间较晚，同时又受到内部审计思维定式等因素的干扰，我国企业内部审计仍然存在某些问题。随着我国市场经济体制的成熟以及各行各业的改革加深都对现代企业的内审审计带来极大挑战，从而给现代企业内部审计带来新的问题。

1.对内部审计认识存在偏差

现代企业多数认为企业内部审计更多的是对外部审计的补充，但是随着市场经济的不断发展，内部审计已经不再简单的只是对外部审计的补充，其已经成为企业运营管理的重要构成内容。但是多数企业对于内部审计的认识都存在上述偏差，只是单纯的认为内部控制与监督就是国家外部审计监督，同时将内部审计监督更多的是定位在账面数据真实性、合法性等等，从而致使对内部审计缺乏足够的重视。同时企业也并不会将审计部门与下属单位作为咨询服务对象，其内部的风险控制也是由财务部门完成，并没有将内部审计结果纳入到风险控制管理参考资料。正是由于企业对于内部审计认识的偏差并不能够将企业内部审计质量进行提升，无法为企业正常运营提供保障。

2.企業内部审计机制缺乏执行力度

企业在构建内部审计制度之后，要想将内部审计的作用进行充分的划分就必须要将该制度进行认真严格的落实。但是多数企业在构建内部审计制度后基本上是将其作为摆设，对于内部审计制度的落实与优化并不是十分重视，从而不能够发挥出内部审计的根本性作用。还有就是内部审计工作人员缺乏足够的积极性，内部审计工作是繁冗复杂的，但是由于企业的不重视，并没有针对该岗位制定激励措施，从而无法调动内部审计工作人员的工作积极性，不能够将内部审计工作进行有效落实。

3.内部审计独立性有所欠缺

企业内部审计独立性对于财务风险管理有着极大的影响。当下我国企业内部审计工作通常是由内部审计部门与管理层共同完成相关工作，而企业内部审计部门又受到企业管理层的约束，从而在内部审计操作上可能就会受到管理层主观意识的影响，无法对企业各经济活动进行客观的审计调查；其次就是企业内部审计人员缺乏独立性，主要就是由于内部审计人员的晋升、薪酬以及奖励与企业管理层的有着一定的联系，一旦不按照管理层的指导完成审计工作可能就会影响到自身的职业生涯，因此从某种程度上削弱了内部审计结果的公正性。

4.企业内部审计部门构建不健全，内部审计缺位严重

企业构建内部审计部门主要有两个目标：一是为企业运营、管理上提供保障，通过合理内部审计结构，明确内部审计人员工作职责，为企业运营发展提供良好内部环境；二是增强企业财务数据的真实性。但是企业在构建内部审计部门时通常并不是一步到位，基本上是逐步完成建设，这个过程就给企业内部审计埋下许多隐患。由于当时内部审计人员的不足，会存在多岗位由一人担当，而且内部审计人员的综合素质并没有不断进行提升，无法为企业内部审计工作更好地服务，从而造成企业内部审计产生缺位的情况。

三、企业强化内部审计的有效途径

1.加强企业管理层对内部审计的重视

企业管理层的重视是任何工作顺利开展的重要因素。所以，企业管理层要逐步树立内部审计意识，对于内部审计工作要给予足够的额重视，充分的挖掘出内部审计应有的监督与服务职能。企业内部审计应该顺应时代的发展，要进行向现代的管理服务进行转变，尤其是要注重内部检查监督向内部分析与评价工作的转换。同时内部审计工作应该注重事前预防与事中控制，其将会从全方位的角度出发对企业内部运营活动进行监管。企业可以定期进行内部审计专业的研究学者进行讲座，管理层利用这个机会对内部审计进行更加深入的了解，同时对内部审计有一个正确的认识。

2.明确内部审计责任，提升内部审计独立性

企业内部审计的职能、效用的实现离不开内部审计部门以及人员独立性的提升。所以，企业在构建内部审计部门时应该将其独立性进行明确的规定，同时设置专职的内部审计人员，不能够与财务部门相关岗位进行兼职，同时要将业务运营活动与审计活动职责保证不相容。同时将内部审计部门、人员的相关职责进行明确，以相应的职责来进行权利的划分，为内部审计工作权利与责任的统一提供保障。另外，在展开内部审计工作时也要确保整个过程都是根据内部审计规章制度进行，避免进行违规操作，给企业带来不必要的风险。

3.优化内部审计流程与方法

目前，我国的审计流程更多的是进行事后审计，而运用事前审计的较少，而且工作形式基本上是现场、人工以及电算化审计，对于互联网、人工智能等新型信息技术利用的较少，这必然会对内部审计效率有所影响。企业内部审计部门应该针对内部审计工作不断进行优化，将云计算、人工智能等新型科学技术与内部审计流程、方法进行结合，从而将内部审计工作效率进行大幅度提升。而且由于是通过计算机完成审计路程，也极大降低人为操作失误的产生，为内部审计的发展带来新的可能性。

4.加强内部审计人员综合素质提升

内部审计工作是一项学科交叉度融合较高的学科，其涉及到管理、审计、会计、财务等各方面的知识，对内部审计工作人员的综合素质有着较高的要求。企业应该定期对内部审计工作人员进行定期培训，要更新内部审计人员的理论知识，学习新的内部审计方法才能够高效的完成内部审计工作。此外，要加强内部审计部门与其他优秀企业的内部审计部门进行交流，学习先进的内部审计经验，结合企业自身运营特征，将企业的内部审计制度等进行不断的优化，从而使得内部审计层次不断进行提升。

四、结束语

总而言之，内部审计是现代企业必须要重视的管理内容，针对企业内部审计存在的问题要积极的进行深入分析，从而制定出有针对性的对策建议，为企业发展保驾护航。希望本文对企业内部审计问题分析以及对策建议能够对相关企业有所帮助。

参考文献：

[1]孙瑜.我国企业集团内部审计问题分析[J].现代经济信息，2015（21）：214.

[2]宋蘇阳，李展祥，林伟香.我国内部审计的现状、问题及对策分析[J].中国集体经济，2014（21）：46-48.