基于ERP环境下的企业存货内控审计及应用

陈彩霞

【摘 要】近年来，社会主义市场经济体制的不断深入发展，为我国企业的进一步发展带来了重大的机遇和挑战，越来越多的中小型企业随之兴起，在为我国市场经济发展注入一定的活力的同时，使得企业间的竞争更加激烈，ERP在企业中的广泛运用，极大地方便了企业的管理，提升了管理水平。本文着重分析了ERP对企业内控审计所带来的影响，并有针对性地提出了几点建议措施，旨在为我国企业的进一步发展提供帮助。

【关键词】ERP环境；企业存货；内控审计

一、前言

随着时代的发展和科技的进步，我国企业的整体管理水平不断提高，为了进一步提升企业的经济效益和参与市场竞争的能力，很多企业逐渐将ERP系统引入自身内部管理，在为企业的整体管理以及工作进行一定程度上的简化的同时，为企业存货内控审计带来了一定的挑战。如何发挥ERP系统的最大作用，将经营风险降至最低是当前很多企业亟待解决的重要问题。

二、ERP与企业内控审计的相关概述

1.ERP

ERP（enterprise resource planning）是企业资源计划，主要是以信息技术为基础，以系统化的管理思想将企业内部的信息系统、供应链管理和客户关系管理以及网上交易等进行整合，从而对企业内部的存货和资源等进行优化管理，为采取实际的经营策略、实现企业的发展战略带来更为全面、系统的管理工具，利用该系统可以更好地通过某一项目的预算管理和授权控制等方式进行控制，在项目实施过程中也可以通过采取实际的业务控制以及会计系统进行控制，在项目完成后对项目所形成的数据进行分析核对，以此来更好地对项目计划和实际执行情况进行合理有效的评估，从而进一步提升整体的工作效率。但是，随着ERP系统的引入，在一定程度上给企业的内部控制审计带来了挑战。

2.内控审计

内控审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业内部控制设计和控制运行的缺陷以及等级。当前我国企业所进行的内控审计的主要方面为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控，也就是内部控制五要素，只有在进行内部控制活动和开展审计活动时更好关注这五方面，才能更好地提升企业对风险的防范能力和实际的工作效率。在2010年我国财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会共同发布了《企业内部控制配套指引》，并通过这一指引确定了企业内控审计的实施标准，更好地促使企业建立完善的内部控制制度，在一定程度上提升企业内部的实际管理水平，对企业的资产完整，提升其经营效果具有一定的现实意义。由于企业的内控审计的主要目的是为评价内部控制制度的完整性以及制度是否有序执行，对促进内部控制工作具有重要意义。所以，企业的内控审计更要注重真实性和实效性。

三、ERP为企业内控审计带来的作用分析

随着信息化进程的逐渐加快，我国企业的发展以及内部管理模式也逐渐走向成熟，并取得了一定的成绩，ERP系统的引入，更是为我国企业的发展带来了重大的机遇，ERP系统在引入我国企业内部控制审计管理中更有利于广泛收集审计信息。同时由于在ERP环境下，企业审计工作会转变工作模式，使得审计范围以及实际的审计对象具有较大的扩展，更能对相关数据信息进行实时的监控，该系统还更有利于拓展审计工作的深度和广度，在更大程度上加大对企业潜在风险活动的分析力度，有利于提升企业审计成果的准确性。但是，ERP系统若是使用不当很容易造成企业内部的审计信息受损，主要体现在系统容易被篡改，一旦发生篡改便对该系统的数据进行破坏，甚至是对重要数据进行消除，这对一些大型企业来讲是巨大的风险，对审计人员的工作带来一定的挑战。除此之外，该系统还容易为企业的内控审计带来一定的风险，主要体现在员工对该系统的依赖性增加，降低了员工的实际工作效率，若是计算机出现问题更是容易导致该系统的数据丢失，从而为企业的发展带来一定的風险。

四、完善ERP环境下的企业存货内控审计举措？？

1.提升对企业存货内控审计的重视程度

转变企业审计评估的工作重心是完善ERP环境下企业存货内控审计的重要举措，企业的相关管理者需要加强对ERP系统中最初数据的审核力度，通过一系列工作来更好地保证该系统的数据的真实性和可靠性，同时完善企业存货内控审计的流程，不仅要对存货进行合理的验收入库，还要明确原材料的领用流程，企业还需要根据自身的业务特点，确定合理的存货发出管理模式，严格制定存货的准出制度，健全存货出库手续，企业仓库管理人员需要仔细核对领料单和发货单的内容，一次性点清交付。除此之外，还要在最大程度上加强企业管理者对内部评估风险的实际掌控，由于该系统对企业内部控制的要求很高，只有加强对企业的内部控制，并对评估风险进行有效的掌控，才能更好地发挥出ERP系统的最大作用，有效降低企业经营发展中的潜在危险，企业管理者需要对内部评估风险给予一定的重视程度，了解可能存在的评估风险，有针对性地安排相关工作人员制定方案进行经营风险的掌控。

2.提升企业内部审计工作的存货内控审计能力

提升企业内部控制审计工作人员的整体专业能力是完善ERP环境下企业存货内控审计的关键。首先，需要对企业内部控制审计工作人员的实际专业水平进行衡量，并对存货审计管理流程的相关知识进行培训，从而更好地提升人员的专业水平和ERP系统下企业存货内控审计水平。其次，单位领导还需要对审计人员的个人素质进行提升，保证内部控制审计工作人员具备一定的工作素养，单位领导可以经常对企业内部控制审计工作人员的工作进行审查，若是发现自律性不强以及工作懈怠的员工进行批评教育，一旦发现品行不良，为了自身利益而弄虚作假的员工要立即将其辞退，从而尽可能挽回企业的损失。最后，需要企业的管理者从根本上提升企业内部控制审计工作人员的专业水平，引进更多具有高能力、高素质的企业内部控制审计工作人才，以此来打造一支具有极强专业性的存货内部控制审计队伍。

3.对企业的存货内控审计进行风险防范

对企业存货内控审计进行合理的风险防范是完善ERP环境下的企业存货内控审计的人员重要措施，只有进一步建立严密的风险管理机制，对关键控制点以及相关的工作人员进行管理才能提升实际的风险防范管理水平。首先，要对被审计企业以及实际的环境进行详细的了解，还要与企业管理层以及不同的业务主管部门进行沟通，以此来了解企业ERP项目的实际运行情况，在了解被审计单位ERP软件中实际包含的管理思想以及相关的设计分析比较功能以后，便要对企业内部的材料采购流程、产品制造流程以及销售流程等进行了解。其次，相关的注册会计师需要了解ERP企业所处的实际行业情况以及监管环境等等，并采取适当的审计方法以及技术对企业进行实时处理，当前较为广泛使用的审计方法主要有计算机审计方法以及制度基础法等，通过有效方法的使用为存货内控审计工作的有序开展和审计质量的提升提供保障。

五、结论

总而言之，ERP系统对企业的进一步发展所带来的重大机遇是不容小觑的，但是企业在享受发展机遇的同时也要关注该系统对企业的发展所带来的消极影响，做到有效的规避风险，对存货内控审计加以重视，合理防范企业存货内控审计风险，提升企业内部审计的工作专业能力，从而更好地完整内部控制，提升企业的经济效益，使企业在同行业激烈的竞争中脱颖而出。

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