对省地质勘查基金项目财务核算与管理的思考

徐新兰

【摘 要】“向管理要效益”是每个企业永不停滞的追求。转企后的国有地勘单位60%项目来源仍依托于省基金，其资金性质有财政全额投资、财政与企业合作投资两种。在当前地勘形势收紧、行业萎缩、竞争加剧的情形下，做好省地质勘查基金项目的财务核算与管理至关企业未来发展。本文从当前陕西省地质勘查基金项目财务核算与管理现状入手，提出加强地质勘查基金财务管理的几点建议。

【关键字】省地质勘查；基金项目；财务管理

一、前言

地勘单位长期以来一直靠国家地勘经费拨款从事公益性地质找矿，随着社会资源利用等外界形势的发展变化，陕西自2008年12月起启动全省地勘单位企业化改革工作，至2014年6月陕西省机构编制委员会正式发文撤销4个地勘局（地勘、有色、煤田、核工业）及所属单位事业编制，经过6个月时间脱离事业体制正式改制为企业，同时组建陕西省地质调查院开展公益性地质工作保留事业编制，承担中国地质调查局和省政府在本省开展的公益项目。2013年起，每年从两权价款省级留成中拿出10%设立省地勘基金，专项用于基础地质调查、矿产资源勘查、地质科技研究等。此类项目实行公开网上招标并以项目任务书的形式下达，省国土资源厅负责地勘基金项目组织实施及日常管理工作，省财政厅负责项目的预算和资金拨付管理。

二、地质勘查基金项目财务管理现状及原因分析

地质勘查基金项目总体按工作性质分为以运用各种地质技术手段实施野外工作量为主体（甲类）及侧重综合研究（乙类）两种。实际工作中大多属勘察与服务同时开展项目。会计核算与管理范畴涵盖了从项目立项、招标、接受到完工的整个过程，一直以来费用归集存在只按项目核算未严格按工作手段、工作内容进行分类的弊端。

1.项目占用资金分散，财务管理滞后

由于地勘企业项目调查区域广、位置偏、物资采购分散、点多、流动性大等特点，钻机人工、加油、材料消耗每日频繁量大难以把控，为施工便利就近取材普遍，且现金交易多，特别是聘用临工劳务、勘察类外部施工等垫支资金大，使得项目资金占用较长，不便于集中平衡与控制资金流向，尽管这些年尝试运用项目资金需求预算管理模式，但占地、林业、青苗等各类补偿预算外支出时有发生且金额较大，效果并不显著，项目资金使用一度出现审批不严、代签、漏签、补签、虚列支出现象，导致企业资金周转不畅，严重制约了单位其他项目的正常开展。

2.项目预算疏略，与财务支出信息不对称

由于现持有项目预算证书人少，特别是财务人员几乎没有。对项目设计、预算、申报均由项目实施人员单独完成且大多为近几年毕业学生，预算经验不足，事后的相关预算审查也大多流于形式。针对甲类项目目前只按地形测绘、地质测量、物探、化探、钻探、槽探、坑探、岩矿测试等技术手段进行预算编制，与管理办法中要求的财务经费明细归集无法准确对应，给项目验收对应预算外审带来诸多不便，导致项目支出与预算、决算分项严重脱节。另外，由于陕西地勘基金从2013年开始实施以来，一直要求预算（不含增值税）为收支平衡，但事转企后，行业萎靡单位经济总量减少，许多单位只能将地勘基金找矿拨款做主营业务收入核算但需缴纳增值税，导致项目超预算部分只能自筹，直接加重了企业负担。

3.会计核算粗放，基础工作有待加强

地勘企业由事业转制而来，会计人员平均年龄为40岁左右，虽对地勘行业会计制度根深蒂固，但对企业会计准则没有融会贯通，虽也按基金项目管理要求，专款专用，独立建账分项目核算，但会计工作规范化亟待加强。比如：购买实物类凭证无办理入库和领用手续、项目共享费用无费用分割单、内部自制原始凭证不规范、报销签章不全审核不严、对地勘基金管理辦法没有吃透精神等等。

4.项目成本管控欠缺，管理会计意识淡薄

项目人员普遍成本意识淡薄，只侧重项目实施和技术管理，轻视成本控制，认为只要野外发生费用都全部进项目成本，比如：虚列项目人员及工作时间、工作任务与工作量不匹配、报销与开支执行不严、挤占项目经费，乱开支、项目间随意调整现象、乱用外协分包施工等，人为影响因素多，导致企业项目成本严重不实，误导了项目收益预测和企业决策。

三、加强地质勘查基金财务管理的几点建议

1.重塑企业组织架构，实行项目经理负责制，完善绩效考评

地勘单位内部经营实体多以找矿工作手段按部门（比如地质勘查院、物化探院、测绘院、分析测试中心、钻探公司等）在模拟企业运转，却不注册，侧重于部门考核，为了加强项目管理，做到人力资源合理配置，一改从高层到部门项目三级管理模式为高层项目经理两级管理模式，年终以各单项目经营成果单独考核业绩，并与项目人员收入挂钩。

2.做好收入成本核算，防范跨期税务风险

根据地勘单位项目周期长、跨年作业等特点，严格按完工进度百分比法，以双方签字确认的工程结算单，遵循收入成本配比原则，做好单项目收入确认与对应成本结转，确保企业年度损益真实完整，努力防范跨期税务风险。

3.做好项目规划预算，与财务无缝对接

按基金项目管理办法，让持证项目人员与财务人员共同编制预算及清单，总工办技术把关，为确保费用二级明细及核算内容与财务核算口径一致，特实行甲、乙类项目双重预算，比如原对甲类项目只按工作手段未对应按会计科目明细预算，现为配合项目核算管理及验收前审计，均将此类项目设双预算，财务项目建账也按技术手段进行费用核算。另外，为确保项目预决算的有效实施，尽量保证项目期间预算、实施与财务核算人员的相对稳定性。

4.做好预算执行效果分析，提高管理会计水平

充分利用互联网信息化发展平台，企业利用自身OA系统对项目预算与执行情况动态预警发布并授权查询通道。尝试改变原对应部门粗放管理模式，以部门作为利润考核中心，将每个项目细化为独立考核单元，做好月、季度项目预算与实际支出差异分析，并及时跟进。不断深挖项目管理潜力，大力推进企业核算会计向管理会计转型。

5.进一步完善内部基金项目财务管理办法，创新财务管理模式

结合市场环境及企业自身发展特点，地勘企业管理者必须不断提高思想认识，在遵循《陕西省地质勘查基金项目管理办法》前提下，转变国有企业传统滞后的管理模式，不断优化、完善本企业内部会计核算规范、流程、方法，适时调整出台针对不同项目的财务管理办法，让落地生根。另外，企业实时面向社会做好财务管理中、高端专业人才选拔和引进计划，不断更新充实财务人员队伍，为企业长足发展及时做好人才储备。

6.加强项目过程控制，发挥内部监管优势

充分利用企业纪检、审计、经发、内控、安全等部门监管优势，从项目招标、预算、任务书下达到施工、完成，做好各项目事前审查、事中控制、事后追踪“三到位”，做好内部专项审计，强化项目施工进度审查及时与预算对比，发现超支及其他异常情况随时反馈，做好监管部门问题跟踪问责，特别是对项目资金规范使用情况做好内控监督，充分发挥企业内部监管优势。

7.办好培训交流活动，提高全员综合素质

各单位首先应努力加大项目预算培训力度，做好走出去，请进来后续教育对接，拓宽持证人员范围，力争项目经理、主要报账人员，项目核算人员均能持证上岗，在条件许可情况下并向其他岗位、人员辐射；其次做好项目经理与财务负责人定期业务碰头会，提倡财务人员深入野外一线，参与项目实施过程，也可以利用年终野外收队归来，不定期组织项目负责、成员、财务人员预算对接交流，多听听项目人员的心声并做好上行下达等，确保各类相关信息的对称与实时共享；第三利用单位期刊及网站、QQ群、微信公众号等互联网信息平台及时发布相关国家财务、税务、法律、安全政策法规知识及链接，第四利用答题、学科竞赛、演讲、朗诵、合唱等诸多表现形式将各类知识等深度融入企业文化之中，不断提高全员综合素质。

8.實时调整相关政策，促进地勘企业平稳过渡

企业均已盈利为目的。由于地勘单位目前是以公开招投标形式在承揽着省级地勘基金，达到了公平参与社会竞争的目的，且照章纳税，这对转企后的地勘企业无疑是雪上加霜，需要国家相关部门尽快调整出台新形式下的地质勘查基金项目管理办法 ，并认可能在项目预算中设计税金，改变原事业体制下的收支平衡为允许产生收益。为促进地勘企业放手经营、健康发展、走向市场平稳过渡而不断努力。

四、结语

省地勘基金项目的实施，对我国地勘企业走向市场至关重要。优化项目核算与管理，真正做到用好、用足地勘资金，不仅能够提升单位自身品牌建设，而且对整个地勘企业的健康发展有着极其深远的影响。

参考文献：

[1]孙建玉.地勘基金项目经费管理及会计核算[J].当代经济，2016，29：118-119.

[2]徐军盛.浅谈地勘基金项目的财务核算及管理[J].当代会计，2016，（04）

[2]孙建东.武文琪.对地勘基金项目财务核算的经验[J].财经界（学术版），2012.12.