煤炭企业专项资金管理研究

时间：2024-09-03

汝玉强，吴伟（神华神东煤炭集团有限责任公司，陕西省神木县719315）

煤炭企业专项资金管理研究

汝玉强，吴伟（神华神东煤炭集团有限责任公司，陕西省神木县719315）

煤炭企业专项资金管理与使用对企业生产经营发展具有重要的意义，做好专项资金的使用管理工作是煤炭企业管理工作的一项重要内容。本文介绍了煤炭企业专项资金提取标准、使用范围和基本管理模式，通过对若干煤炭企业的调研找出目前在管理中普遍存在的问题，并针对存在的问题给出一些解决措施和合理化建议。

煤炭企业；专项资金；管理研究

1 引言

煤炭产业对我国国民经济发展起到了重要的推动作用。由于煤炭开采行业的特殊性，煤炭企业使用专项资金的历史由来已久。煤炭企业专项资金主要包括维简费、安全费、更新改造资金。据有关资料显示，我国煤矿维简费的使用开始于60年代中期，1965年采掘企业停止按固定资产原值计算和提取基本折旧基金，改按企业产量提取维简费并列入生产成本。而后国家下发了一系列文件用于规范煤矿维简费和安全费的使用。虽然煤炭企业很早就开始了专项资金管理工作，但随着我国经济体制改革的发展，尤其是现代企业管理制度的发展与广泛应用，深入开展专项资金管理研究工作，完善企业内部管理制度，对提高专项资金使用效果，确保企业持续稳定健康发展具有重要的现实意义。

2 煤炭企业专项资金涵义

2.1 煤炭企业专项资金

煤炭企业专项资金主要包括按国家或者地方政府规定从成本中提取或交纳的煤矿维简费、安全生产费用，根据需要支出的更新改造资金，由中央财政和地方各级财政拨付给企业的对符合条件的项目给予的专项补助资金，在成本列支由公司统一管理的大修费用、生态水保费、科研费以及其他按规定需集中统一管理的资金。以新增工程效益或者扩大生产能力为主要目的基本建设资金使用与管理不在本文讨论范围内。

2.2 煤炭企业专项资金资金来源

维简费和安全费是从成本中提取的，维简费提取标准按照国家财建[2004]119号文件规定执行，安全费提取标准按照国家财企[2012]16号文件规定执行；更新改造资金主要来源于固定资产折旧；财政性资金来源包括中央财政和地方各级财政拨付的直接投资、投资补助和贷款贴息等。

2.3 煤炭企业专项资金使用范围

维简费主要用于煤矿生产接续的开拓延深、技术改造等方面支出，以确保矿井持续稳定和安全生产；安全费主要用于矿井安全生产装备、设施和安全技术保障等方面支出；更新改造资金主要用于固定资产更新及技术改造；大修理费主要用于设备大修及矿井主要采掘设备的项修、主要生产设备大型部件更新，矿井主供电、主供排水、供暖管线及输电线路恢复设计能力的大修理，井筒巷道维修以及建构筑物改造维修等；生态水保费主要用于矿区生态功能修复。

3 专项资金管理模式

3.1 组织结构

煤炭企业专项资金实行统一管理、分级负责的原则。大型煤炭企业组织结构一般划分为三级，包括一级母公司、二级子（分）公司和三级矿井单位。由于专项资金主要是用于维持简单再生产、安全投入和固定资产更新及技术改造，所以专项资金管理决策权一般集中在二级子（分）公司管理层面，本文是以二级子（分）公司的视角来开展专项资金管理研究工作的。

3.2 业务职责

专项资金管理需多个部门和单位协作配合。二级子（分）公司机关部门是专项资金管理的职能部门。规划发展部负责专项资金综合管理工作，包括项目立项管理、方案设计委托及审查、计划编制与下达、计划执行情况的监督检查与考核、专项资金统计及项目后评价管理等工作。生产管理部、机电管理部等业务主管部门负责立项审核、业务指导、方案设计委托及审查、采购计划签审、实施计划制定、实施协调管理、监督检查等工作；工程管理部负责工程项目实施过程管理。财务部负责专项资金提取标准制定、年度资金提取、资金预算管理、会计核算管理及扣（罚）款落实等工作。内控审计部负责对专项资金申报、使用、管理、项目实施等环节进行审计监督，对专项资金使用情况的真实性、合规性和效益性进行监督和评价。各矿井单位是专项资金管理的主体单位，负责项目立项申报、计划编报、制定项目实施进度计划、编制统计报表等工作。

3.3 管理内容

专项资金管理内容包括资金提取、项目立项、方案设计、计划管理、项目实施、计划监管、验收结算、统计报表、档案资料、检查考核等内容。

3.4 基本流程

专项资金使用的基本流程主要包括几个方面：

（1）提出立项申请，完成投资决策：矿井单位在专项资金使用范围内提出项目立项申请，在立项申请中需包括项目实施的必要性、可行性、主要施工工艺及工程量、工期安排、投资估算、技术经济分析等内容。公司机关业务职能部门审核项目实施的必要性和可行性，进行经济性、技术性分析比较，将审核结果提交公司会议审定，完成投资决策。项目同意立项后，由业务部门负责委托有相应资质的设计院开展方案设计工作。

（2）编制下达专项资金计划：矿井单位根据专项资金项目立项批复情况、投资估算、项目工期安排、资金筹措计划编制专项资金年度计划，公司机关业务职能部门负责汇总审核后提报公司会议审批，并下达专项资金计划。

（3）开展项目实施工作：专项资金计划下达后，矿井单位及业务职能部门开展图纸审查、招投标、合同签订、物资采购、验工计价、竣工验收及结算办理等项目实施工作。

（4）报送统计报表：矿井单位负责编制月度、年度专项资金统计报表报送公司机关部门。公司机关部门完成统计报表的汇总、审核、整理工作，并报送给一级母公司和地方政府管理部门。

（5）执行监督检查与考核：公司机关部门对矿井单位专项资金的立项申报、计划编制、实施管理、验收结算、统计分析等定期开展检查与考核，并对使用情况、使用效果进行总结、分析、评价。对工作成绩突出的单位和个人给予适当奖励，对违反专项资金管理办法规定的单位给予通报批评。

（6）开展项目后评价工作：公司机关部门负责委托后评价中介机构对节约资源、降低消耗、保护生态环境有重大影响的项目以及采用新技术、新工艺、新设备、新材料和其他具有特殊示范意义的项目要开展项目后评价工作。

4 专项资金管理存在的问题

通过对神东、宁煤、中煤等大型煤炭企业的调研发现在专项资金管理中普遍存在如下问题：

（1）多数煤炭企业专项资金实行公司统一集中管理模式。由于专项资金项目数量多、单个项目资金量小，所以专项资金管理难度大，工作量大，导致出现项目立项编报质量差、投资估算准确度低等问题。

（2）一些煤炭企业专项资金使用与成本考核脱节，各矿井单位千方百计多争取专项资金，上项目时不以效益优先为主要原则，不考虑投资收益。

（3）在专项资金项目立项决策阶段，多数企业把立项审核、方案设计审核、计划审核工作同时进行，这种管理模式容易出现投资估算编报不准确、项目实施变更多、管控难度大等问题。

（4）虽然信息化系统在专项资金管理中已得到了广泛的应用，但是信息系统多应用在专项资金计划管理和统计管理方面，未覆盖建设阶段全过程，不利于专项资金管理的全过程管控；并且还存在数据重复录入，信息资源不能充分共享的问题。

（5）专项资金统计工作存在统计指标单一、统计数据的准确性不高、统计分析弱化、数据共享性差等问题。

5 加强专项资金管理的措施

5.1 实行分级授权管理模式

在专项资金管理中实行分级授权的管理方式，公司集中精力管大项目，把小项目和与日常生产经营有直接关联的项目放到矿井单位管理。首先在项目立项决策环节，将专项资金项目按照投资用途和投资额度划分为四个层级，分别为备案制项目、一般项目、较大项目和重大项目，备案制项目立项由矿井单位自行决策，报公司机关部门备案，一般项目由公司副总经理组织会议议决，较大项目由总经理办公会议决，重大项目由党委扩大会议议决。其次，在方案设计委托及审查环节，矿井单位可直接开展备案制项目和限额以下项目的方案设计委托工作，并负责组织方案设计审查，公司负责限额以上项目方案设计委托和审查工作。再次，在计划管理环节，单个项目年度计划资金由公司机关业务部门审批，年度计划总额由公司党委扩大会议审批。最后，在项目实施和物资采购环节，公司负责限额以上项目的实施管理和物资采购工作，限额以下项目由矿井单位负责。

5.2 专项资金使用与成本考核挂钩

从煤炭企业完全成本结构上分析，维简费、安全费和折旧费都属于不可控成本范畴。各矿井单位在成本中体现的是维简费和安全费提取资金量而非实际使用数量，导致无法反映各单位的真实成本。鉴于此种情况，建议对各矿井单位成本考核时按专项资金实际使用量指标来计算。投资要以能够实现合理的投资收益为基础，专项资金项目立项审核时要重点考虑后期收益问题，用最小的投资获取最大的利润。

5.3 项目立项、方案、计划分离管理

考虑到专项资金管理的特点，将资金量较大的重大项目和较大项目按照立项批复、方案设计和年度计划三者分离的方式进行管理。提前谋划做好重大项目立项申报与审核工作，重大项目立项申报工作在年度计划编制三个月前启动。重大项目以项目建议书形式申报立项，待项目立项批复后，由公司委托有相应资质的设计院开展方案设计工作，方案设计审定后可以确定较准确的投资估算。在此基础上，矿井单位根据项目实施工期安排，提报专项资金年度资金使用计划。采用项目立项、方案、计划分离的管理模式可以有效提高投资估算编报的准确性和年度计划资金的准确性，从而提高资金使用效率。备案制项目和一般项目由于项目结构简单、单个项目资金量小且一般不需要做方案设计，按照立项与计划同时审批的方式进行管理。

5.4 建立造价库提高投资估算的准确性

投资估算是专项资金项目立项管理环节的一个重要指标。专项资金项目数量多，不可能所有项目都委托设计院做方案设计，对于资金量较小的项目一般是由矿井单位工作人员负责编制投资估算，由于基层工作人员能力水平参差不齐，导致投资估算编报质量不高。为了提高投资估算编制的准确性，可以组织专业造价人员按项目性质分类编制投资估算基础定额，建立造价库。在立项申报环节，矿井单位编制人员可直接从造价库中选择单价测算出投资估算。在项目立项审查环节，公司业务部门可以参考造价库中单价审核投资估算的准确性。同时，技术业务部门重点审核施工工艺、设备选型、技术等方面指标、财务和规划部门重点审核投资估算、财务分析和经济分析等指标，两者紧密联系、相辅相成、各有侧重确保投资估算审核的准确性。在统计分析阶段，可使用统计数据和后评价数据不断更新造价库，确保基础定额数据的准确性。最后，还要加强培训工作，提高基层管理人员的专项资金管理水平。

5.5 扩展信息化系统应用深度

信息系统通过收集、存储及分析有关数据，辅助投资管理人员和决策者规划、决策和检查。建设一个能满足现代专项资金管理需求的信息系统，管理跨度上涵盖项目立项、方案设计、年度计划、项目实施、竣工结算、统计分析、项目后评价全过程各个阶段；管理幅度上包括投资控制、合同控制、进度控制、质量控制等多个维度；能满足多单位组织界面及企业各层级的管理需要，迅速准确传递各种报表和数据信息，实现信息沟通和资源共享；通过收集、传递、分析、存储信息数据实现计划编审的科学性、规范性、可控性、可溯性，辅助管理者做出正确的分析与决策，同时实现对项目文档资料的系统管理。

5.6 定期开展计划执行情况监督检查

年度专项资金计划下达后，公司将项目分解落实到各责任部门（单位），责任部门（单位）应结合本单位实际情况制定项目实施计划并按照计划组织开展实施工作。公司各业务部门定期（每季度）对计划的执行情况现场调研。通过现场调研可以了解计划执行情况，项目实施进度，还可以收集计划执行过程中存在的问题集中解决，推进计划顺利实施，提升工作质量。

5.7 狠抓专项资金考核工作

①制定专项资金考核管理制度，完善考核指标，考核内容要涵盖基础管理、计划及方案管理、项目开工率、设计变更签证、统计管理、投资完成率等多方面。②组织业务部门对各矿井单位专项资金立项申报、计划编制、实施管理、验收结算、统计分析等定期开展检查与考核，并对使用情况、使用效果进行总结、分析、评价。③鼓励创新管理行为，对在专项资金管理工作中提出创新管理模式、做出突出贡献的单位给予特殊奖励。④严格考核奖励发放制度，求做到奖罚对等和权责对等，奖罚必须兑现在相关业务管理人员，使考核结果真正落到实处。

5.8 重视专项资金统计工作

①制定专项资金统计管理实施细则，细化统计管理工作，使制度更具有操作性和实用性。②结合工作特点扩充专项资金统计指标体系。目前使用的专项资金统计指标多用来反映投资结果、规模和结构。可以将统计指标扩充到项目建设全生命周期的各个阶段，根据每个阶段的特点和工作侧重点，制定能反映工作效果的指标体系。③开展综合类指标的相关分析工作。企业作为一个完整的经济体，综合统计指标之间存在相互关联性，开展综合类指标的相关分析工作，能更好的反映生产经营情况，为公司决策服务。

5.9 开展项目实施效果评价分析

由于公司一般只对重大项目开展后评价工作，针对专项资金项目数量多、单个项目资金量小的特点可以依靠本公司内部工作人员开展简单的项目实施效果评价分析工作，待项目实施完毕进入生产运营期后，收集运行期有关数据，与项目立项时测算的数据做比较并开展分析工作，评价项目立项决策是否准确。