“营改增”税制改革的效应及其应对举措

仇志燕

【摘 要】在市场经济的强大推动力下，极大地推动了“营改增”税制改革的发展，已经得到了企业高度的重视与关注。加强“营改增”税制改革的效应分析，可以有效避免征管难度，优化税制结构，推动产业升级，促进企业的健康发展。本文主要针对“营改增”税制改革的效应和应对措施展开深入的研究，以供相关人士的借鉴。

【关键词】“营改增”；税制改革；企业；应对措施；研究

目前，加强“营改增”税制改革是我国税制改革工作的重中之重，在市场经济中发挥着不可比拟的作用和优势。在社会经济不断发展过程中，服务与商品之间的差距过于悬殊，增加了征管工作的难度性，不利于企业的稳定发展。要想更好地顺应国家税制改革，就必须要充分发挥“营改增”的实施价值，实现企业长远发展建设的战略性目标。

一、“营改增”税制改革的内容和效应分析

1.内容分析

在进行税制改革过程中，大都会采取在一个企业或地区进行试点，“营改增”试点在上海的实施，涉及到的交通运输业和现代服务业就是试点的重要内容。主要包括：首先，营业税改为增值税以后，不改变以往享受“营改增”免征的企业；其次，“营改增”的实施，一定程度上加剧了企业的税负，对此可以采取相应的措施进行减免。

2.效应分析

（1）宏观财税经济角度

可以不断完善增值税链条，提升试点地区的经济竞争实力；“营改增”的实施，对于房地产和建筑行业而言，提供了更为广阔的发展空间；在保险金融行业领域中，可以促进行业合理的分工与配合，更好地进行金融创新。同时，可以有效避免重复征税现象，大大减轻了社会再生产环节中所需的税负、成本，将物价控制在合理限度内，控制通货膨胀。

（2）上下级财政体制角度

共享税和地方税是“营改增”实施中重要的税种形式，严重影响着地方财政收入和财政体制改革等诸多方面。增值税的征收范围不断扩大，营业税的范围呈现相反状态，正在逐渐缩小，二者之间的差距过于悬殊。而营业税是地方政府税种不可或缺的一部分，一定程度上影响到了地方政府的财政收入。“营改增”虽然不会对中央和地方的税收划分产生太大的影响，但是方案和税制之间的矛盾不断被激化。因此，必须要制定出更为全面完善的体制方案，不断调整中央和地方之间的收支，推动分税制体制改革的顺利实施。

（3）企业角度

可以将企业税负控制在合理范围内，避免重复征税现象。重复征税主要是指跨区域行政管理，地域的不同而引发重复征税现象。同时，税收的监督与管理越来越严格。“营改增”实施以后，稽核比对机制开始了普遍的实施。纳税人性质发生了变化，纳税申报表填报和发票管理等也面临着极大的改变，需要购置新的税务管理系统和设备。

此外，對企业税费产生了极大地影响。“营改增”税制改革实施过程中，又增设了两个低税率，分别为11%和6%，企业可以根据自身实际经营状况来进行税费的承担，税负明显降低。同时，在“营改增”过程中，企业需缴纳的增值税额可以应用在进项税抵扣中，有利于企业承受过重的税负，然而这只适用于部分企业。对于另一些企业来说，“营改增”的实施反而会增加自身的税负。“营改增”之后事业单位的增值税率上升至6%，然而人力资本是主要的服务性收入，增值税发票的获取具有较大的难度性，可以相互抵扣的进项税比较少，所以企业税负不减反增。

3.市场环境角度

“营改增”政策的实施对于企业内部管理起着大大的规范性作用，实施以票控税使企业财务管理、合同管理等变得越来越严格。内部治理机制进趋完善，税收管理的责任观念也得到了进一步的强化，尤其在快递企业和交通运输业等方面。与此同时，“营改增”试点的不断推行，优化了企业的外部环境，促进了市场在资源配置中作用的良好发挥，市场环境更具统一性、规范性，大大规范了企业主动开票的工作行为，企业可以最大程度地享受到整体税费降低的政策倾斜，企业经营收入也得到了大幅度地提升，企业经营环境也更加顺应“营改增”税制改革的发展趋势。

二、“营改增”税制改革的应对举措

1.不断完善“营改增”改革方案，正确看待“营改增”税制改革以后的问题

（1）重新确定增值税的分成比重。我国经济发展的区域性比较强，地区对于营业税的依赖程度有着明显的差异性，如果根据相同的分成比例来确定增值税，不利于一些地方财政收入的增加。因此，不同区域要采用配套可行的增值税分成比例，适度扩张地方政府税权，做到具体问题具体分析。

（2）“营改增”的实施可以适当提升企业的竞争能力，为企业带来更多的资金收益，扩宽了企业的服务范围。因此，要及时制定出宽税标准，以便于弥补高效补偿地方财政损失。针对于赋税较多的企业而言，可以实施退税或者财政补贴方法，交由地方政府出资，也可以将其视为进行改革产生的成本，进而更好地顺应“营改增”税制改革的发展趋势。

2.适度扩大服务行业的抵扣规模，合理区分

要适度减轻交通运输行业“营改增”的税收负担，进项抵扣范围要包括企业的路桥费、保险费等生产经营成本。对于部分固定、且难以获取增值税专用发票的支出来说，要制定出相应的操作措施，尽量归属到进项税额的抵扣范围中，可抵扣进项税额要深入考虑存量固定资产的折旧额来确定，也可以给予企业一定的财政补贴。与此同时，适度扩大现代服务业进项税的抵扣范围。现代服务业可抵扣进项税税额并不多，可以将办公租金和人工费用等支出纳入进抵扣范围，要结合具体行业特征合理对待。

3.加大发票管理力度

在营业税制影响之下，大多数企事业单位只需要按照规定开具营业税发票就可以。然而在“营改增”税制改革实行之后，“营改增”单位需要开具增值税发票。专用发票和普遍发票是增值税发票的重要组成部分，其中专用发票可以进行进项税抵扣，涉及国家税收利益。因此，必须要加大对增值税发票特别是专用发票的管理力度，不断调整和优化全新发票管理办法，严格规范发票的开具、使用以及核销等环节，减轻发票使用不合理而造成的法律风险。

4.制定完善的会计核算制度

在“营改增”税制改革实施过程中，我国的会计核算制度和相关法律法规等得到了相应的调整，争取满足于社会经济的发展需求。比如：可以将服务型收入分成免税和应税两方面内容，适度增加会计科目，增设“服务支出”这一科目，要将“差旅费”纳入到该科目核算中。因此，要制定出更为完善的会计核算制度，严格规范会计核算行为，充分借助于企业税收管理的积极作用，进一步巩固社会市场经济的主体地位。

5.地方性政府要给予行业一定扶持

“营改增”政策的实施，对于我国市场经济的稳定发展起着大大的推动作用，避免阻碍企业发展的不良因素发生，“营改增”良好的市场氛围。然而对于一些事业单位或者服务型企业来说，难免会造成税费的增加，地方政府在履行上级指示时，要充分结合企业实际情况，并且实行一定的政策倾斜，或者采取财政补贴和差别税率征收等形式，不断减轻企业的缴费压力。此外，政府要大力鼓励“营改增”试点的实施，简化税制改革流程和程序，使财政补贴第一时间实施到位。

三、结束语

综上所述，加强“营改增”税制改革的效应分析势在必行，对企业产生着极其深远的影响，保证我国战略决策高度的准确性、可靠性。“营改增”税制改革之路任重而道远，要从企业具体情况出发，政府要给予相应的扶持，树立高度的“营改增”税制改革观念，完善企业的会计核算体系，不断优化和创新税制结构，实施严格的发票管理，不断降低企业的税负，促进企业又好又快地发展，实现企业经营战略性目标。

参考文献：

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