国有企业预算管理存在的问题及对策

赵晓娟

【摘 要】近几年来，随着市场经济的不断发展，国有企业已将预算管理作为实现企业现代化、市场化的重要手段。预算管理不仅明确了企业的经营目标，而且为企业防范经营风险和财务风险提供了有利保障。但现实中，企业的预算管理工作并未达到理想效果，一是预算编制仍存在不科学、不合理情况；二是预算执行结果与经营实际状况脱节，导致预算管理执行不到位。因此，全面合理编制预算及防范与解决预算管理中存在的问题，才能确保企业在经营上有效控制经营风险，管理上更加科学与高效，使企业朝既定目标发展。

【关键词】预算管理；经营风险；管理体系

在现代企业管理中，预算管理作为财务管理的重要手段已在国有企业中普遍采用及实施。但受企业规模、组织架构、人员专业素质等相关因素影响，国有企业预算管理中还存在一些问题。比如对预算编制重视不足、各部门之间沟通协调性差、预算在执行过程中与实际经营产生较大差异等等，这些都会降低预算管理在企业管理中的作用，使预算编制及管理流于形式，从而影响企业健康、持久、稳定的发展。

一、国有企业实施预算管理的作用

1.预算管理是对企业未来的规划和设计

首先，预算管理能够帮助企业经营管理层认真地规划未来，使企业经营目标更加具体化、系统化，提高企业生产经营效率。其次，预算管理能够提高企业工作的计划性，降低与防范企业的经营管理与财务风险。例如，预算管理能够督促企业经营管理层、企业下属各级企业、各部门全面制定年度工作计划，预测经营风险，从而采取各种防范措施，达到规避与化解经营与管理风险的目的。

2.预算管理对经营目标实行有效控制和监督

预算管理最基本的职能就是控制和监督，其作用贯穿于企业经营活动的全过程。企业运用预算管理可以监督和控制企业各项经营指标的完成情况。在预算实施过程中，可要求各部门定期上报预算指标与实际执行情况，及时发现实际成本是否偏离预算指标，分析差异产生的原因，明确责任归属，及时采取相应的措施或是修正预算，更好地促进企业健康发展。

3.预算管理可加强企业各部门之间的沟通与协调

预算管理是对企业日常生产经营活动全面覆盖、全程跟踪和管控的系统性工作，需要全员参与和执行。而预算的编制工作其实就是参与预算管理的各部门之间的沟通过程。这一过程可以增进各部门之间或是与企业管理层之间的互动、沟通，使各部门明确目标，做到公平和效率兼顾，相互理解，最后达成共识，最大限度地提高企业内部工作效率。

4.预算管理是企业年度考核评价的依据

业绩考评是企业管理体系中非常重要的内容，而预算指标可作为企业及其各部门业绩考评的依据。对企业而言，涉及企业总体经营与发展目标，以及围绕目标工作所实施的各项管理措施与实施手段；对企业内部各部门而言，就是在企业预算管理体系下，通过层级分解，形成各部门内部的预算指标与措施；对企业内部员工而言，则是根据企业的总体预算规划，以部门为单位、以岗位职责为出发点，完成具体工作，从而使目标工作细化落实到个人。在预算管理体系下，通过对整体目标的层层分解，层层考核，才能使考核结果更加符合企业发展。

二、国有企业预算管理工作中存在的问题及原因

1.对预算管理工作的认识存在误区

（1）重视不够。预算管理是企业发展和经营的一项重要工作，也是企业内部控制管理的有效组成部分。但很多企业经营管理层对预算管理工作认识不够、理解不准确，认为预算编制工作就是对企业经营数据的预计和估算，难以说明企业实际情况，编制意义不大；甚至认为预算编制工作是财务部门的事情，由财务部门负责即可，无须各部门过多参与预算编制工作，其他各部门只需按照编制后的预算执行即可。正是由于经营管理层和各部门对预算编制工作的这种认识，导致在预算编制上，领导不重视、部门不配合，使得预算编制工作无法顺利进行，据此为基础编制的预算在合理性、适用性上也会大打折扣。

（2）从事预算管理工作的相关人员业务知识面太窄。有些仅配备财务人员或统计人员，没有考虑到预算管理所涉及的经营管理人员、法律人员、审计人员、风险控制人员等。

2.未全面实行预算管理

企业预算管理工作应该贯穿于企业经营的全部过程，包括预算的编制、执行、考核等工作，但在实际预算管理中，主要存在以下问题。

（1）预算编制口径与编制方法不一致。主要表现在会计科目随意调整，以点带面、以偏盖全，导致预算的科学性、可行性大打折扣，甚至在执行时无法落实下去。

（2）预算编制流程与控制节点不明确。在这种情况下，导致预算编制参与部门和个人各行其事，互不衔接，前后矛盾。在工作效率上，人浮于事，能拖就拖。出现差错，无人承担，无人改错。

（3）预算决策不科学。①企业预算决策没有很好的结合企业的实际情况与市场情况，有些企业按照上级要求制订预算目标，有些企业按照上一年度经营情况制订预算目标，直接导致预算管理流于形式。②预算决策信息不通畅、不对称。主要表现在企业与外部之间信息不通畅，企业内部各部门之间、企业员工之间信息不对称，影响了预算决策的质量。

3.预算管理组织体系不健全

（1）预算管理组织机构不健全。主要表现在部分企业根本就没有建立预算管理组织机构，有些企业即使设立了管理机构，也仅是一个临时性的部门。上级检查时，组织机构临时运作，上级检查一结束，机构人员各回原岗原職。

（2）没有建立健全有效的预算管理工作流程。由于机构的不健全，直接导致预算管理工作随意性强，流程管控弱。工作人员责任心不强，时间观念不够。

（3）预算管理考核与奖惩机制不健全。由于机构不健全，管控手段弱化，导致职责不明、奖惩不清、管理无据、执行无章。

4.预算管理与财务核算未能有效对接

目前，国有企业基本都制定了预算管理制度，但流于形式，许多企业并没有真正按照预算管理制度去执行。企业预算编制完成经董事会审批通过后，财务部门却没有及时把审核通过的预算指标层层分解到各部门，导致预算执行结果与实际发生数据偏差较大，缺乏对预算执行过程的监督和控制，而且对预算调整随意性强，没有按照既定的程序审批，失去了预算管理的意义。endprint

三、加强与改进国有企业预算管理的对策

1.做好预算管理的基础工作，树立正确理念

（1）提高与加强對预算管理工作的思想认识与高度认识。①公司经营管理层要充分认识预算管理的重要性，只有重视程度提高了，预算管理的落实与推进工作才能顺利进行。②提高全体员工对预算管理的认识程度，确保预算管理工作执行有力，贯彻到位。我们知道，预算管理工作，就是协调、组织企业内部资源，围绕企业的经营管理目标，开展生产、经营活动。只有领导与员工思想上、高度上认识一致，以预算管理为基础的经营活动才能有序进行。

（2）加强预算管理工作人员的培训力度，提高预算管理工作人员的专业技能。根据预算管理工作要求，在产业政策、预算编制、预算指标、内部控制、风险防范等方面，对预算管理工作人员进行全面的、系统性的培训与学习，使预算管理工作人员专业性强、业务精、素质强。

2.全面实施预算管理

（1）统一预算编制口径与编制方法。正确的预算编制口径与编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法很多，如固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等，企业应根据自身的管理模式与经营范围加以选择，为预算编制工作打下基础。

（2）分解与细化预算编制流程与控制节点。围绕企业经营发展目标，将预算编制内容细化和分解至企业内部相关部门及相关责任人。从流程管控、进度安排上，做到流程清晰、节点到人、时间有度。

（3）提高预算决策的科学性。企业要根据自身情况，结合上级主管部门的要求与市场发展状况，建立适合企业实际的经营发展目标。目标过高，企业预算无法实现，预算管理流于形式。目标过低，限制了企业的经营发展。

（4）企业应实施严格的绩效考核制度，将企业预算管理实施过程和结果纳入绩效评价体系，通过对预算编制水平与准确程度的考核与评价，使预算管理工作真正做到有效落实，防止流于形式。因此，要对预算管理各控制节点，制订考核与奖惩办法，完善考核与奖惩机制，确保预算目标与经营目标的一致性。

3.建立与完善预算管理体系

（1）建立与完善预算管理组织体系

国有企业可以根据公司组织管理架构情况，建立与完善预算管理工作，成立预算管理委员会，全面领导预算管理工作，明确工作小组工作职责、工作范围、工作权限与工作要求。

（2）建立与优化预算管理流程。①要建立预算管理工作流程，明确企业内部工作协调机制，明确各流程部门的责、权、利。②要优化流程节点，做到责任到人，责任到事，确保预算在编制时有人做，在执行中有人管，在分析时有人改，在调整时有人提，在考核时公正评。

4.实现预算管理与财务核算的有机结合

（1）预算管理涉及预算编制、执行、分析、调整、风险控制等多个环节，任何一个环节出现偏差，将影响企业预算管理工作的有效执行。因此，企业在年度预算实施过程中，都要严格按照预算指标展开各项经济活动，不得随意调整与变更，以确保经营活动顺利进行。

（2）在预算管理过程中，要紧密结合财务核算情况，管控企业的经营与发展，防范经营风险。既要按要求严格执行预算指标，又要根据企业的实际经营状况适时调整企业的预算，从而使得企业的预算管理具有灵活性和动态性。当然，预算调整需经过必要程序审批。企业应严格规定预算调整的范围、权限与流程，不得不经批准随意调整预算指标。

（3）利用现代信息技术实现信息共享，有效缩短财务核算时间，使核算更精细、更准确、更全面，以满足企业管理层对会计信息质量的高要求。因此，企业必须建立预算管理信息系统，引入先进的信息化软件将企业各个部门的数据之间建立数据共享，使得预算编制人员能够快速地、准确地获取所需要的信息，从而提高企业的预算管理水平和企业预算管理的效率。

实现全面、有效的预算管理，是帮助企业控制日常经营管理活动、优化企业资源配置、实现经营目标、降低与防范财务风险的重要手段。在市场竞争越来越激烈的环境下，企业应通过预算管理，充分发挥预算管理在经营活动中的重要作用，保证企业实现可持续发展。

参考文献：

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