关于财务内部控制分析的探讨

温静怡

【摘 要】内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。如今引起学术界广泛关注的问题就是内部控制的完善与否。因此，有效率的解决内部控制制度是关键。建立完善的内部控制可以有效地防范会计信息失真，以内部控制的五要素为出发点，采用理论与实际相结合的方法对内部控制进行分析和论述，并提出加强内部控制的具体措施。

【关键词】内部控制；风险防范

一、引言

内部控制的建立和实施是为了更好的规范企业的各种行为，促使企业平稳发展，通过一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，提升企业内部管理水平和风险防范能力。从内部控制五要素上来看，归纳起来为内部环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息沟通是载体、内部监督是保证。

二、基于内部控制的五要素分析企业的内部控制及风险

基于“内部控制基本规范”的框架理论，围绕内部控制五要素展开分析和讨论。

1.内部控制环境

内部控制环境是构成企业的一项基本要素，内部环境规定了企业的纪律与结构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础。内部控制环境包括治理结构框架、组织机构设置、员工的诚信和道德观、员工素质、企业文化等内容。

2.风险评估

风险评估是内部控制的依据。风险评估评的目的是：管理层及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险并采取相应的措施来管理。通过风险应对策略实施内部控制。关键在于目标设定、风险识别、风险管理机制、风险分析和应对等。

第一，目标设定。资金的合理使用是企业内部控制风险的目标，为保证企业的资金得到充分的使用，减少流失及浪费，有效遏制贪污腐败，重点把握影响企业经营目标或涉及金额巨大的项目，将其作为高风险目标进行控制。

第二，风险识别。风险识别基于对风险程度的高低进行合理的认定。企业识别内部风险，一般关注人力资源因素；企业的组织机构、经营方式等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；自主创新因素等。通过企业各项指标的分析更好地识别风险，从而更好地防范风险。

第三，风险分析及应对。当企业承担的项目存在风险时，首先对风险进行识别和分析，根据风险的高低进行风险等级认定。考虑企业对风险的承受能力，有针对性的提出解决方案应对风险。因此建立科学的决策机构和科学的决策程序可以有效地规避风险。

3.内部控制活动

内部控制体系的中心环节是控制活动。采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。高效的控制活动主要研究资金支出管理与控制，突出费用的过程控制。应将预算管理的内部控制、资金使用过程管理的内部控制、决算管理内部控制三个部分紧密联系，突出企业内部控制的重点。

4.信息与沟通

首先确保搜集企业经济活动资料的真实及完整性，进而将这些信息更好地应用于企业，加强信息的沟通。良好的信息与沟通是影响内部控制的效率和效果的先决条件。企业内部控制的主要内容是会计信息的披露，通过收集各种决策和与内部控制有用的内部、外部信息来提高内部控制的有效性。通过信息的搜集并根据高效的自身情况及时做出调整。

5.监督检查

内部控制系统是一个管理系统，监督检查是内部控制体系中的关键环节。要确保内部控制顺利进行必须有专人对其进行监督和评估。对于企业发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。通过日常监督、专项监督形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达管理层，建立纠正改进机制，充分发挥内部监督效力。

三、加强企业内部控制的措施

第一，加强财务监督，完善企业内部控制制度。在今后的工作中应严格实践制定的财务制度，在摸索中求成长，只有不断推敲，不断实践才能印证真理。

第二，提高财务人员素质，增强财务管理能力。全面提高财务人员的专业知识，通过岗前认知与岗前培训增加财务人员对业务掌握的熟练程度，完善财务人员的知识结构，及早成为复合型会计人才。

第三，加强预算管理控制，提高财务核算质量。企业应根据各部门所制定的年度支出预算，积极加强与各部门的协作，以保证各部门运行及经营活动得以顺利开展，为企业节约成本，提高质量，合理使用辅助账表，严格控制“前紧后松，前松后紧”现象。同时，进一步研究、讨论如何加强预算管理控制方案。

第四，加强信息的交流与沟通。首先，确保信息的真实性、可靠性，员工使用信息时做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使员工不仅能够理解当前的政策还要确保信息及时传达相关人员；最后，同事之间可以相互交流在工作中遇到的问题，寻求解决途径，完善内部控制的缺陷。

四、结束语

企业发展的速度越来越快，有效的内部控制制度可以促进企业长期稳定发展。因此，要增强业务人员的管理能力、监督能力、审查能力，提升资金使用效率。根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业应综合利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

参考文献：

[1]马正凯.《企业内部控制基本规范》解读[J].财会通讯，2008（10）：28-29.

[2]朱华建，张盛勇，高宏伟. 21世纪以来我国内部控制研究主题及述评——基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析[J]. 会计研究，2011，11：57-64+93.

[3]陈亚琳. 企业集团内部控制研究[J]. 改革与开放，2009，10：60.