“营改增”对酒店行业的收益影响及税务筹划

谢红梅

【摘 要】“营改增”是指将营业税改为增值税的一项税收制度改革，2016年5月1日正式在酒店行业实施“营改增”政策。为了保证酒店行业在实施“营改增”政策之后的良好发展，就需要对原有税务筹划活动进行适当调整。本文分析了“营改增”对酒店行业的收益影响，并对新环境下酒店行业税务筹划进行了分析，以便更好的应对“营改增”政策的实施。

【关键词】“营改增”；酒店行业；收益影响；税务筹划

“营改增”相当于一项减税政策，从“营改增”改革试点正式启动，至2016年已经是第4个年头，经过几年的实践证明，“营改增”政策对促进行业的健康发展具有重要作用，基于“营改增”政策所体现出来的巨大效益，我国决定从2016年5月1日起全面推行“营改增”改革，继续扩大“营改增”政策覆盖范围，促进各行业快速发展。

一、“营改增”对酒店行业的收益影响

1.对税负的影响

“营改增”在酒店行业试行之前，酒店企业所需缴纳的流转税主要有营业税、城建税、教育费附加以及地方教育费附加，四种流转税税率分比为5%、7%、3%以及2%。综合税率为营业收入的5.6%。 实施“营改增”政策之后，其他三种税负不变，营业税改为增值税。而增值税具体税率需根据纳税人身份而定，以年营业额500万元为标准，小于该标准的为小规模纳税人，大于该标准的为一般纳税人，两者所缴纳的增值税税率分别为3%和6%。与原有的5%营业税相比，小规模纳税人所承担的税负压力明显降低，一般纳税人的税负压力表面是增加了，但是一般纳税人的计税公式为：应纳税额=当期增值税销项税额-当期增值税进项税额，其中：销项税额=销售额×税率，且从公式中可以看出，一般纳税人应纳税额是由销售额、税率以及进项税额三者决定的。由于进项税可以抵扣增值税，所以一般纳税人的税负情况需要结合进项税进行详细分析。在成本费用方面进行合理的进项税抵扣安排可以合理的降低增值税的纳税额。

2.对利润的影响

（1）降低企业收入

营业税属于价内税，是以营业收入作为缴纳基数计算应缴纳的营业税金，且即使取得符合规定的增值税专业发票也不能进行进项税抵扣，所以他是在原有收入基础上增加5%的经营支出，这就增加了企业的运营成本。企业为了降低自身经营成本，便会增加产品服务成本，减少边际利润，以将营业税所带来的成本进行抵消，增加企业收入。实施“营改增”之后，增值税为价外税，以不含税收入部分为计算对象，如果企业不能借助于提价方式向顾客转嫁增值税，那么企业的收入将会降低。

（2）减少企业成本

酒店日常运营成本包括很多种，主要有直接成本如：食材成本，其他间接管理成本——人力成本、能源成本、低值易耗品成本及其他经营管理成本等，在这些成本费用中，有多种费用都无法获得增值税发票，如人工成本费用等，所以这类费用便不能进行进项税抵扣。而酒店食材原料、会务费及广告费、修理费、水电费、租赁费等这部分费用在取得增值税专用发票之后，便可以进行抵扣进项税额，所以这部分费用成本便会降低。所以，酒店企业就需要对能够进行抵扣进项税额的成本费用类型进行综合考虑，以实现降低企业成本的目的，比如在选购食材和能源的时候，选择能够开具增值税专用发票的大型企业进行合作，对比多家供应商产品价格，选择价格较低的商家，以此来减少企业运营成本。

二、“营改增”政策下酒店行业的税务筹划

1.合理选择纳税人身份

不同身份纳税人增值税税率是不一样的，小规模纳税人和一般纳税人分别为3%和6%，如果酒店企业属于小规模纳税人，税负将会明显降低，如果酒店企业属于一般纳税人，税负是否降低是不能确定的，还需要结合销售额、税率以及进项税额进行具体分析，所以酒店企业需要合理选择纳税人身份。如果酒店企业年经营额接近500万元，而企业自身规模不大，每项经济业务无法取得增值税专用发票，没有能力对增值税进行进项抵扣，则酒店企业应以小规模纳税人的身份享受“增值税”所带来的好处。

2.提高农产品进项税额抵扣率

向小规模供应商商采购农副产品，一般都按照3%进项抵扣率抵扣。而根据国家财税的相关规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农副产品，可依13%的抵扣率抵扣进项税额。因此，酒店应和税务机关进行及时有效的沟通，争取将日常经营活动所需的食材等，比照农产品采购，提高进项税额的抵扣率。

3.合理选择供应商

对于酒店企业来说，原材料采购所占用的成本资金是比较多的，通过选择合理的供应商，利用好“营改增”政策，能够有效降低原材料采购成本，进而降低企业总运营成本。企业在选择原材料供应商时，尽可能的选择规模较大、能够开具增值税专用发票的商家，进行进项税额抵扣，以此来减少采购环节所花费的资金，并与供应商建立长期合作关系。即使合作商家的规模较小，也需要与对方进行协商，定期到税务机关由税务机关代开增值税专用发票，以此作为进项税抵扣依据。同时，还需要加强对采购人员的监督和管理，避免出现徇私舞弊现象。

4.扩大业务外包范围

人工费在酒店成本中所占比重较大，“营改增”之后，酒店企业的人工费由于无法开具增值税专用发票，无法进行进项税额抵扣，因而成本并不会降低，为了减少企业成本，酒店企业可以将需要大量人工的部门划分出来，采用外包形式交由其他企业负责，当外包企业具有开具增值税发票的资格时，便可以通过进项税额将所需承担的增值税额抵扣，在降低企业的人工费成本的同时，还能减少酒店企业总运营成本。同时，还实现了对企业人力资源结构的优化，减少了企业人力资源管理工作任务量，对于提高酒店企业运营效率具有重要意义，可以有效提高酒店企业管理水平。

三、结束语

“营改增”政策在酒店行业的正式推行，为酒店行业带来了新的发展机遇，酒店企业只有对“营改增”进行全面、深刻的认识，正确看待“营改增”所带来的影响，制定科学的应对措施，才能充分抓住“营改增”政策实施所带来的发展机遇。在“营改增”持续推行的背景下，酒店企业应该通过合理选择纳税人身份、合理提高抵扣率、合理选择供应商、扩大业务外包范围等措施，对税务工作进行重新筹划，从而降低税负水平，增加企业经济效益，实现自身的可持续发展。

参考文献：

[1]褚惠玲.“营改增”对酒店业收益的影响及应对策略[J].财经界：学术版，2016，（8）.

[2]聂群.“营改增”对酒店行业的收益影响及税务筹划浅析[J].商，2016（28）：190-200.