项目预算精益化管理探析

刘中彦

【摘 要】公司坚持以财务预算主导项目预算，大力强化项目预算的集中管控，持续加强财务预算与项目预算协同融合，推动项目预算的编制、下达、执行、分析、考核全过程向业务前端延伸。项目实施范围100%覆盖所有基层单位，项目预算管控精益化程度和标准化水平显著提升。

【关键词】项目预算；项目执行；精益化管理；成效分析

一、问题诊断分析

随着财务集约化管理工作的持续深入推进，集中、统一、精益、高效的现代财务管理体系初步确立。预算集约管控平台的日益成熟与完善，财务与业务的高度集成融合，对项目预算的深化管控提出了更高的要求，项目预算管控能力仍有待进一步加强。

二、管理提升目标

1.上述问题成因分析

项目预算执行进度不均衡存在多方面的原因，有主观方面的工作不够积极主动，也有更客观方面的项目计划下达较晚、项目预算执行偏差较大、项目集中招标采购时间跨度长、项目预算执行控制能力不强、交货时间滞后于工程进度等原因。

2.管理提升目标设定

总体要求：以项目储备库为抓手做实项目预算，推进财务预算与项目预算的集成，实现预算控制投资规模，增强财务预算的资源调配功能；动态跟踪项目预算执行情况，提升预算管控水平，提高投入产出比率。建立项目预算分析制度，制订项目预算考评指标，跟踪监控和通报各专业预算执行进度，分析业务实施情况，从源头上提高预算执行的效率和质量。优化财务与业务部门、财务预算与项目预算之间的职责界面和管理流程，充分发挥财务预算的价值引领作用。

三、主要做法

1.细化全口径项目储备库管理，奠定项目预算编制基础

（1）创新管理，一分为二。为完善项目储备管理根据项目性质和资金来源不同，公司将全口径项目储备库实行“一分为二”细化管理，即细化为资本性项目储备库和成本性项目储备库，为科学提报业务需求、合理安排资金奠定基础。

（2）合二为一，数据同源。根据资本性和成本性项目性质分别制定了不同的入库标准和评分细则，将资本性项目与成本性项目“合二为一”，共同构成项目预算编制的源头与基础，确保了年度预算与综合计划、专业计划的数据同源。

2.实行预算发布统筹管理，提高项目预算下达质量与效率

（1）选择科学的项目预算下达方式，提高项目预算下达质量。采用投资总盘与单个项目相结合的预算下达方式，能够有效的提升项目预算的下达质量，既便于基层单位分项目执行项目预算，又便于公司总体进行项目预算管控。

（2）充分建立沟通协调机制，提升项目预算下达效率。公司地处东北，受季节因素影响施工建设期较短，为了提升项目预算执行进度，专业部门建立了充分的沟通协调机制，年初召开专门会议部署年度项目预算下达要求，采用预计划下达方式，提高资本性项目预算下达率。

3.创新项目预算分析手段，实行项目预算动态分析

为加大项目预算执行的动态管控与考核力度，公司创新开发和应用了日现金流量管控体系和项目预算管理辅助分析系统，提供了强大的预算分析功能，项目预算编制、上报、完成情况能够实时综合反映，形成项目预算执行偏差率的分析与考评，为预算集约调控提供了行之有效的工具，具有广泛的实用性和推广价值。

（1）以现金流量预算控制项目预算执行

全面推进月度现金流量预算精益化应用，在通过系统平台对财务支出进行总量控制的同时，实现预算管理和现金流管理，项目预算和资金支付的紧密衔接。在旬预算控制的基础上，公司进一步加大预算控制强度，以辅助核算为载体，拓展项目预算管控深度，成功搭建了日现金流量预算管控体系，实现对项目预算的可控在控。按日编报月度现金流量预算单位范围、业务范围覆盖率达到了100%。

（2）通过辅助分析系统实行偏差率预警分析

项目预算管理辅助分析系统能够提供预算执行分析、单项差异分析、收支趋势分析、综合偏差分析排名、融资分析预测、超偏差预警、数据追溯查询、自动出具分析报告等多种功能，为项目预算执行提供有效依据。其中：预警分析分为5%以内，5%～10%，10%以上三档，分别显示绿色、黄色、红色标识，黄色和红色标识要特别采取有效手段强化控制。

四、成效分析

一是通过建立资本性项目储备库和成本性项目储备库，明确了项目储备的职责分工，推动了专业项目储备库的集成和实用化、常态化应用。

二是以项目预算为起点，强化对预算的源头控制，推动预算管理向业务前端延伸，成功实现项目预算关口前移。

三是建立了涵盖编制、下达、执行、分析、考核、评价全方位的项目预算管控体系，实现了项目预算由结果控制向过程控制的转变，充分发挥了全面预算管理的执行效率和效果，项目预算集约化管控能力显著提升。

四是建立了强大的项目预算分析系统，实现了对项目预算执行情况的实时查询与分析，提高了项目预算分析的及时性、有效性。

五是全面推广月度现金流量预算并细化到日，以月度现金流量预算控制资金支付，增强了预算的刚性控制作用。日现金流量管控体系建立及推广应用以来，辽宁公司月度现金流量预算执行情况明显改善，实现预算执行综合偏差率5%以内的目标。