税制改革运行平稳

钟时

李克强总理在今年政府工作报告中指出，从5月1日起，中国全面实施营改增。

专家指出，营改增具有“牵一发而动全身”的效果，对于减轻企业负担、促进经济结构转型都能发挥重要作用，改革红利必将为中国经济注入新的强大动力。

当前，世界经济仍面临很多不确定因素，中国经济下行压力仍大。“确保所有行业税负只减不增”。这是今年政府工作报告在部署营改增这招“大棋”时作出的郑重承诺。

5月1日，已试点4年的营改增全面推开，昔日地方第一大税——营业税退出历史舞台，将这场1994年分税制改革以来中国最深刻的财税改革推向高潮。处在发展关键节点的中国，通过全面推开营改增试点，为中国经济转型升级写下浓墨重彩的一笔，助推“十三五”中国经济迈向更高层级。

营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的“助推器”。

全面实施营改增将释放巨大红利。据统计，从2012年启动试点以来，营改增已累计减税6412亿元，此次新增试点的四大行业（建筑业、房地产业、金融业、生活服务业）涉及纳税人1100多万户，比前期试点的590多万户增加近1倍，营业税占原营业税总收入的比例约80%，今年减税的金额将超过5000亿元，这是本届政府成立以来规模最大的一次减税。

专家指出，减税对企业而言就是放水养鱼，让大多数企业受惠，轻装上阵抵御经济下行压力，实现逆势增长。

总理——对于营改增这么说

营改增作为财税体制改革的重要任务，备受李克强总理关心。

今年以来，关于营改增，李克强去过哪里？都说了什么？

北京——全面推开营改增、加快财税体制改革座谈会。1月22日，李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。李克强指出，全面推开营改增、加快财税体制改革必须周全考虑、精心设计。今年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，将带来大规模减税，中央和地方都要采取措施落实到位。要把握节奏、稳妥推进，采取增量式、渐进式方法推进改革，避免财力分配格局变化对经济平稳运行造成影响，确保相关改革措施尽早见效。

北京——人民大会堂。3月5日，李克强在政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

北京——国务院常务会议。3月18日，李克强主持召开国务院常务会议。会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

海南——博鳌。3月24日，李克强在博鳌亚洲论坛2016年年会开幕式上说，我们要积极推进财税金融体制改革。比如，全面推开营改增，这是结构性改革的重大举措，将为企业减轻税负5000多亿元，不仅有利于统一税制、消除重复征税，更重要的是会有力促进服务业特别是研发等高端服务业的发展和制造业转型升级。

北京——国家税务总局、财政部。4月1日下午，营改增全面推行改革“倒计时”一个月之际，李克强到国家税务总局、财政部考察并主持召开座谈会，强调要扎实做好全面实施营改增的各项工作。在随后的讲话中，李克强强调，改革后“所有行业只减不增，而且不光是大行业。这句话不能够囫囵吞枣，还得靠你们精心操作”。

北京——国务院专题座谈会。4月11日，李克强主持召开国务院专题座谈会，研究全面实施营改增相关问题，听取部分省份意见，部署下一步工作。李克强指出，营改增是深化改革一招很重要的“棋”，是要动利益、动“奶酪”的。但我们下定决心，必须确保改革顺利推进，各部门要紧密配合，积极解决改革推进中遇到的问题。

四川——成都。4月25日晚，李克强夜访成都宽窄巷。表面看，这只是一趟“闲庭信步”似的观光行程，但事实上，李克强在每个摊位前的驻足，都是一场“小型调研”。李克强向多位店主详细询问生意变化状况、税费负担情况，以及对即将推出的“营改增”意见，实地感知“市场温度”。

湖北——十堰。5月23日，李克强在湖北考察期间，到访十堰农村商业银行北京路支行，详询营改增后金融机构税负变化。在10多分钟问询后，李克强重申，营改增要确保所有行业税负只减不增，金融行业营改增尤其要力戒税负增加转嫁实体经济。在十堰市民服务中心，李克强细询营改增实施效果，并再次重申“所有行业税负只减不增”。当了解到营改增后税收额虽有所减少，但税基却在扩大后，李克强说：“我们推出这项改革目的就是为企业减税，通过放水养鱼，激发市场主体的更大活力。”

税改——提升国家治理能力

税制的进步，是一个国家治理能力提升的具体体现。

李克强强调，全面实施营改增是中央和地方共同的责任。“要从长远和大局出发，兼顾各方利益，调动各方积极性，合理解决中央和地方增值税收入分成比例等问题，齐心协力，克服困难，实现改革顺利落地。”李克强说。

“我们的目标，是推进结构调整，推进整个经济的转型。”李克强在国务院专题座谈会上说，“希望大家共同承担责任，为今年经济社会发展做好支撑，也为未来经济发展打造新动力。”

国家税务总局局长王军说：“增值税取代营业税，在税制结构上更显公平、公正，对于提升国家现代治理能力具有重要意义。”

作为全面深化改革的“先行军”，进入深水区的财税体制改革每前进一步都极为不易。营改增“收官”，无疑是深化财税体制改革的“重头戏”。

营改增的全面推开，正在重塑中国增值税制。

专家指出，增值税全面取代营业税后，接下来的任务就要进一步规范增值税制，更好发挥增值税的中性作用，为企业营造更公平的市场环境。

营改增的全面推开，成为重塑中国财税制度的新起点。

“中央和地方财政关系的规范是全面深化财税体制改革的一大难题。”专家指出，营改增全面推开提出了地方税体系的重构问题，正积极推动规范化政府间财政关系的形成。

营改增的全面推开，将为其他国家经济转型提供经验。这一探索有助于提高中国在全球经济秩序中的制度性话语权。

税改——助推中国经济转型

中国经济要行稳致远，必须激发内生动力，培育新动能。

1954年，法国率先实行增值税制度，有效解决了传统销售税的重复征税问题，推动了工业化进程和服务业发展。目前，全世界已有约160个国家和地区开征增值税。

营改增在我国全面推开试点后，增值税作为第一大税种，所占税收比例将达到42%左右。短期看为更多企业减轻税负，长远看则利国利民。

营改增的政策取向，更强调推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。据税务部门统计，营改增试点以来，我国第三产业增加值占GDP的比重由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占据中国经济“半壁江山”。2015年底营改增试点服务业企业达到510万户，是2013年试点企业数量的1.35倍，改革成效好于预期。

以政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”、市场活力的“乘法”。

专家指出，对企业来说，营改增的减税并非躺在原地不动就可以“坐享其成”。相比营业税，增值税对企业经营管理、财务管理提出了更高要求，企业必须要建立现代企业制度，实行科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。

财政部部长楼继伟说：“营改增全面推开迈出我国结构性改革的重要一步。”

为保障这项改革顺利实施，确保实现所有行业税负只减不增，国家税务总局已合计出台112项改革准备工作，与地税一同完成了1000多万户纳税人的征管档案移交，加强督察，加大培训，让企业尽快适应新税制。

税改——全面实施有利创新

营改增，就是原来按营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。

2012年1月1日，我国在上海率先启动营改增试点，随后分批次、分行业向全国范围推进。到2014年6月，营改增试点已覆盖全国，涉及行业包括交通运输业、邮政业、电信业以及七大现代服务业。今年5月1日，改革攻下最后的堡垒，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增试点。至此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

据了解，此次全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一方面扩大了试点行业范围，一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点；另一方面，继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围。

专家表示，全面实施营改增，是深化财税改革的“重头戏”，也是供给侧结构性改革的一项重要举措，具有一举多得的效应。通过统一税制，实现增值税对货物和服务的全覆盖，贯通服务业内部和二、三产业之间抵扣链条，从制度上消除了重复征税，可以大幅度减轻企业税负，并有利于营造公平竞争的市场环境。营改增的政策取向突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，这将促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级，从而发挥对经济转型升级的强大“助推器”作用。

数据显示，营改增试点以来，第三产业增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占据“半壁江山”。同时，营改增有利于专业化分工和服务外包，对于鼓励投资和促进大众创业、万众创新发挥了重要作用。据统计，2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国税务登记户数13%的增幅。

营改增还有利于提升货物贸易和服务贸易的出口竞争力。专家指出，增值税可以实现出口退税，消除跨境贸易及服务的重复计税，而营业税则无法实现。在“一带一路”政策激励下，大量中资企业走出国门，需要与国际上的主体税种融合。增值税是世界上最主流的流转税种，全面实行营改增，为中国企业走出去创造了更大便利。

结语

从今年5月1日起，中国全面推开营业税改征增值税，这是“十三五”开局之年的一项重要财税体制改革，也是重要的结构性改革尤其是供给侧结构性改革，意义重大、影响深远。

目前，全面推开营改增试点工作进展顺利，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业已由营业税全面改征增值税，税制转换运行平稳，改革目标初步实现。

专家认为，这项改革有利于统一税制、解决重复征税问题，有利于减轻企业负担、增强发展后劲，有利于加快服务业发展、加速新经济发展和新动能的培育、推动经济结构优化升级。同时，中国初步形成了支持创业创新的税收政策体系，在促进创业创新中将发挥重要支撑作用。

分析人士指出，中国增值税税制已与国际主流全面接轨，是建立现代增值税的关键环节。但在营改增全面推进过程中，税收征管方面还有诸多挑战。在税制方面，中国必须加快增值税立法进程，还有诸如多档税率如何简并、若干特定行业增值税税制如何完善等有待推进的改革内容。