医院收入精细化管理

吴绍荣

【摘 要】文章从岗位职责、管理制度、业务流程、管理工具、业务表单和管理方案六个维度设计，从制度流程的规范化、日常管理手段的精细化以及符合医院自身经济运行规律的个性化三个层次着手阐述医院收入精细化管理具体操作步骤与方法。

【关键词】医院收入；岗位职责；稽核

医院收入是指医院开展医疗服务和其他活动依法取得的非偿还性资金，以及从财政部门和其他部门取得的经费。医院收入按来源分为：医疗收入，财政补助收入，科教项目收入，其他收入。医院确认各项业务收入，应以权责发生制为基础，财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为基础。权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务，凡属本期应计的收入，不管本期是否实际收到款项，均作为本期的收入处理，凡属本期应负担的费用，不管本期是否实际付出款项，都作为本期的费用处理。

医院收入的精细化管理是建立在收入常规管理的基础上，将收入预算目标进行分解、细化和落实的深层次管理方法。医院收入精细化管理的实现路径需要从制度流程的规范化、日常管理手段的精细化以及符合医院自身经济运行规律的个性化三个层次着手。医院收入精细化管理从岗位职责、管理制度、业务流程、管理工具、业务表单和管理方案6个维度进行设计。

岗位职责包括门诊收费岗位职责、住院结账岗位职责、票据管理岗位职责、收入稽核岗位职责；管理制度包括医疗收入管理制度、财政补助收入管理制度、科教项目收入管理制度、其他收入管理制度、严控“小金库”管理制度；业务流程包括门诊收入管理流程、住院收入管理流程、门诊退费管理流程；管理工具包括收入的确认与计量、医疗收入管理控制；业务表单包括门诊收费员日报表、门诊收入日报表、住院收入日报表、住院收费员日报表、住院结算日汇总表、发票核销表；管理方案包括医疗收入稽核方案、收入内部控制方案。

医院收入管理涉及门诊收费岗位、住院记账岗位、收入稽核岗位、会计核算岗位、会计报表岗位等多个岗位，现将收费员岗位职责、管理制度及流程阐述如下：

1.严格遵守国家的财经纪律，熟悉《会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》和医疗机构各项财务管理制度。根据物价管理部门规定的标准正确收费，严禁多收、少收，漏收、错收；

2.严格遵守科室相关规定，保管好备用金，收费印鉴、各类票据、空白就诊卡、办公钥匙。确保章、账、钱的安全性，不得遗失；

3.利用电脑收费管理系统为门、急诊病人按所需就诊科别进行就诊建卡、挂号、预约取号，并按规定的收费标准收取挂号费、诊疗费、不得重复收费、收错费，票据打印清晰、完整。办理挂失、恢复、冻结、解冻、上交、归还时，需手续齐全；

4.服务态度主动热情，使用“窗口文明用语”，禁用“服务忌语”，不与病人争执，落实首接负责制，不得推诿病人，做好窗口服务工作；

5.熟悉医院内部就诊流程，掌握各项医保政策及价格政策，通过收费管理系统按规定向病人收退各种门、急诊费用，按需为病人办理各种结算手续，禁止乱收、多收、漏收、严格执行医院退费管理规定，按照退费权限及相关程序审核后办理退费手续；

6.收付现金要“唱收唱付”，与病人当面点清；当日收入的现金做到当日上交，不得将公款挪作私用；库存现金不得超过规定限额，特殊情况要及时报告收费负责人或财务部门；

7.每日交班前要编制收入日报表，当日收入现金全部缴交财务部门或本单位开户银行，做到表款相符。交款凭证必须与收入报表同时报稽核人员复核；

8.实行日清日结制度，每天进行现金盘点一次，做到表款相符，帐款相符，发现问题及时上报各班组；

9.坚守工作岗位，保持工作场所的干净整齐，严格执行交接班制度，严格遵守安全管理制度；

10.认真保管和使用收费收据，作废的票据要按规定缴销，已用完的收据存根应按序号及时销号。

收费人员应持有会计从业资格证书上岗，收入实行三级稽核制度，即收费员、收款处审核人和财务部门审核责任人三级稽核责任制。

收入稽核岗位职责、制度管理流程如下：

1.稽核医院各类收入，保证收入帐实相符，账表相符。审核收入报表是否数字真实、计算准确、内容完整和报送及时等；

2.稽核收费员当天门诊收入票据、住院收入票据、病人预交金票据起止号码是否衔接，有无跳号、漏号现象，定期将已使用票据交票据管理岗位办理注销等相关手续；

3.稽核应收与实退金额是否正确，稽核退费手续是否严格按要求办理，稽核收费票据金额和当天收入日报表金额是否相符；

4.稽核当日上缴资金（含现金和支票）、当日资金日报表、银行回单金额是否一致；

5.不定期抽查门诊及住院收费员库存现金和备用金情况。

随着医院改善病人就诊流程及信息化程度的不断提升，影响门诊、住院医疗收入实现的资金形式，较以前现金、支票又增加了银联就诊、pos缴费，医院归集医疗收入的银行账户从一家扩大到多家。同时，随着全名参保身份类型多样化，医疗收入结算款种类繁多，为准确、全面、及时了解医疗收入全面实现上缴财务情况，核实银行账目和医保资金，加强收费后台和科室层面对收入核实的内控管理，提供对医疗收入核实内容和方法的操作方案，构建医院医疗收入核实长效机制。

医疗收入稽核的方法：

1.医院内部稽核：

①系统查询，医院收费处运用HIS系统和医院综合运营管理系统进行门诊、住院收入查询；

②收入日报总表与多维度明细表之间互相印证核实；

③同一系统不同操作界面互相核实；

④不同财务系统间收入数据的核实；

⑤利用EXCEL表核实；

⑥利用公式进行数据间互相验证核实。

2.医院与外部稽核：医院财务部门可以通过电话、邮件、人工等方式与有关部门进行收入数据的核实。

①每月省、市各类医保患者医疗费用支出与社保经办机构进行对账，定期决算。

②每月新农合患者医疗费用支出与联网县农合办进行对账，定期决算。

③每月干部病房保健对象医疗费用支出与省保健委进行对账，定期决算。

医疗收入核实具体步骤如下：

1.核实收费员现金，收费员上交现金额与个人日报表“其中资金”额进行核对；

2.核实支票收入。收费员个人上交支票与个人日报数据进行核对；同时，个人日报与汇总日报支票金额进行核对，并上交财务科与收款通知单核对；

3. POS收入核实，收费员个人上交的POS签购单据与个人日报表中列示POS金额核对；

4.核实票据。废票、红字冲销票据、退费票据与个人日报列示的票据张数和号码进行核对，票据起止号码是否衔接，有无跳号、漏号现象，并记录存档，统一保管；

5.核实医保收入，利用公式核对：“门诊医保结算费用日报”医保收入金额=HIS网页界面“门诊账户财务管理”子菜单“账户汇总查询”中的医保支付额+直接结算医保额；

6.核实在院病人预交金收入，利用公式：期初在院病人预交金余额+本期收预交金-本期冲退预交金=所有在院患者预交金总额； 医疗收入稽核误差的处理方法：

（1）经核对收费员个人现金、支票、POS签购单机票据与帐实不符，及时联系相关人员，查明长短款、少票及错票的原因。最后如短款由收费员补齐，长款上交后台，并按科室内部管理制度纳入考评；

（2）各报表由信息系统自动生成，经核对发现数据间不相符合，收费管理后台第一时间需向科室报告，及时分析不符原因，如果因收费员操作不当或信息、银行系统运行有问题必须要调整报表的，收费处不能随意调整，必须履行一定报批程序后由信息中心调整后再出具正确报表。

医院财务部门要设置合理的收入会计核算账簿体系，根据核对后的门诊、住院结算处定期上报的收入日报表进行会计核算。保证收入核算的及时性、真实性、准确性。医院应定期组织对收入进行分析，主要分析收入结构变化情况和收入增减变动情况，还要分析各责任科室预算收入的执行情况，找出影响收入变动的原因，进行因素分析。现代医院的收入来源多渠道化，所以医院在分析收入时，应重点分析医院收入实际实现程度。因管理不善被第三付费方拒付的损失及医院收入产生的现金回笼情况是医院管理者重点关注的内容。针对存在的问题通过分析提出应对措施和建议。对预算执行情况及收入监督结果根据医院相关考核制度落实奖惩措施。

参考文献：

[1]医院财务与会计实务 [M].。卫生部规划财务司组织编写.

[2]俆元元，田立启，医院经济运行精细化管理 [M]。企业管理出版社.

[3]医院会计制度 [M].中华人民共和国财政部.