论高校科研经费的管理

卞继红 张思强

论高校科研经费的管理

卞继红 张思强

随着我国政府对科技强国战略的进一步强化,高校所承接的科研项目和获得的科研经费均有了较大幅度的增长,科研资金的来源渠道也越来越广，科研经费的核算和管理已成为高校财务管理的重要组成部分。但是，通过调查发现，一些高校在科研项目经费管理中存在不同程度的问题，有些问题甚至明显偏离科研服务社会、服务经济的宗旨。文章从部分高校在使用科研经费过程中存在的问题入手，分析产生问题的原因，并提出了加强科研经费管理的相关对策。

高校科研经费预算

近年来，随着我国政府对科技强国战略的进一步强化，高校在国家创新体系中的地位显著提高，高校承接的科研项目和所获得的科研经费均有了较大幅度的增长，科研经费已成为促进高校发展的重要资金来源渠道之一。同时，由于高校的社会化改革进一步向纵深发展，科研成果社会化趋势日趋明显，科研资金的来源渠道也越来越广，包括政府性课题经费（纵向经费）、社会服务性课题经费（横向经费）和校内科研配套立项经费等。因此,高校科研经费的管理和核算已成为高校财务管理的重要组成部分。高校只有规范和引导科研人员合理、有效地使用科研经费，才能不断提高科研人员的积极性，促进科研质量和科研水平的不断提高以及推进高校科研事业的健康发展。

一、高校科研经费管理存在的问题

我国高校对科研经费的管理，绝大多数能够严格执行教育部、财政部的相关规定，为有效利用有限的科研资金促进国家的技术进步作出了一定的贡献。高校的科研人员通过各种形式和渠道筹集资金，为社会提供了大量的技术咨询与技术服务，部分科研工作者与企业合作研制开发的新产品，既取得了较高的经济效益又取得了良好的社会效益。但是，调查发现，一些高校在科研项目经费管理中存在不同程度的问题，有些问题甚至明显偏离科研服务社会、服务经济的宗旨，应引起相关管理部门和高校内部审计部门的关注。

这些问题主要表现在以下几个方面:（一）科研经费管理难度大，科研人员抵触情绪明显。尽管许多高校为了鼓励和提高本校科研项目申报成功的几率，调动广大教师尤其是高职称、高学历教师的积极性，在科研经费使用管理方面政策已经比较宽松，但是为了提高国家有限的科研基金使用效果，财政部等相关部门对项目资助经费的开支范围一般均有明确的规定，如《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》规定“面上项目国际合作与交流经费不得超过自然科学基金资助经费的15%”“面上项目劳务费不得超过自然科学基金资助经费的15%”，由于受多种因素的影响，在执行过程中有时会产生一定的难度，客观上容易使科研人员在接受科研部门的管理和财务部门监督的过程中产生抵触情绪。（二）科研资产管理流于形式。项目负责人长期占有由某项目需要申请置办的固定资产（如电脑及设备等），大部分学校没有制定在有关项目完成结题后收回该资产并提供给其它项目使用的政策，造成了科研资产的大量重复购置且不能共享的浪费现象。（三）科研项目经费预算随意，可操作性差。项目负责人在申报课题时，主要目标是要提高课题申报材料的质量，以期能确保被批准，而经费概算只是一个附带内容，主观上对其是否能按预算执行并未重视；客观上由于外界条件不断发生变化，导致先前的科研预算就难以被准确执行。（四）科研经费管理与项目管理部门协调不够。目前，我国大部分高校由科研管理部门负责科研项目合同的制定及结题工作，财务部门负责科研经费的结算，科研项目负责人负责经费开支审批。这种管理模式下科研管理部门重点关注的是科研成果而忽视与项目收支密切相关的科研经费使用的合理性（尤其是在横向课题经费方面），缺乏对科研经费的跟踪管理；而财务部门没有完整的科研材料和信息,不了解项目进度和费用使用的合理性，经费使用宏观调控能力减弱。使得科研经费的使用缺乏有效地监督和管理。（五）项目结题后按时结账的意识不强。任何项目的研究都具有一定的时效性。不少项目负责人只注重项目的结题时间，而往往对项目经费的结算重视不够。这固然有工作繁忙的原因，但更多的因素可能是涉及到项目剩余经费的分配或税收的多寡对项目负责人自身利益的影响。

二、高校科研经费管理存在问题的原因分析

（一）高校提升层次需要和科研水平急需提高的要求导致科研经费管理难度加大

由于科研项目的数量和经费额度已成为衡量各高校综合实力和学术水平的重要依据,一些高校为了调动广大教职工的科研积极性和防止因高校科研经费管理政策的差异而导致科研经费外流,在不违背国家科研经费统一管理制度的前下，建立了一些相对宽松的校内科研经费管理办法，学校对于科研人员争取的到账科研经费，仅仅提取少量的管理费用，其余部分则由项目负责人自由支配，学校财务部门只履行简单的报销手续。这就造成了有关部门对项目负责人使用科研经费的过程缺乏有效的管理控制。一些项目负责人对科研经费的使用和管理了解甚少，不懂得财经纪律和会计法规，认为自己争取的科研经费，自己有权支配，其他人员无权过问，甚至不惜弄虚作假，将与科研无关的家庭日常消费也纳入经费报支，以套取科研经费。而科研管理部门甚至学校领导更注重于科研成果的积累，导致许多项目负责人对维护财经纪律的严肃性重视不够。这不仅引发会计信息失真，而且使科研经费支出存在较大的无序性和随意性。

（二）科研资产管理的特殊性导致资产管理部门难以严格管理

科研资产与学校普通的资产在来源和管理方式上有一定的差异性。科研人员在根据研究项目需要购置固定资产时，虽然履行了登记入账手续，但事实上固定资产验收入库的手续和日常管理均不够严格。用于科研购置的仪器设备和图书资料大多由项目负责人自行保管使用,由于没有严格的资产交接手续，在科研项目结束后，上交给学校物资管理部门的很少，从而使得这部分国有资产被滞留在私人手中,科研经费购置的固定资产资源共享就出现了困难，国有资产流失就变成了常态。同时，由于高校现行的财务制度中缺乏对无形资产管理内容，大多数学校申请专利的费用由项目经费支出，无法对无形资产的入账价值进行管理，导致由高校科研成果转化而形成的无形资产浪费严重。

（三）项目预算的编制与执行时的条件常常发生变化及科研和教学工作难以分清使得预算和成本不能准确地执行

科研项目预算是项目负责人在申请课题时对经费使用所做的测算，是项目合同的重要组成部分。由于项目负责人通常是非财务人员，预算管理意识普遍不强，项目预算先天不足,加之预算时的条件与项目执行时的条件经常会发生变化，很难真实地反映预期成果所需要的成本。此外，高校的大部分教师承担着教学与科研的双重任务，其工资、津贴等费用在学校的事业经费中统一列支，不在科研人员经费中反映。科研和教学工作是紧密相关的，需要使用实验室、图书馆、仪器设备以及学校的水、电等其他费用，没有合理的公共资源分摊机制,不能明确划分科研成本和教学成本，主要归为教学开支。加上目前高校的固定资产不提取折旧，使得科研固定成本也无法真实地反映。因而使得预算从一开始就失去了应有的严肃性和严密性。而财务部门对科研项目的运作过程不熟悉，无法监督科研经费的预算执行情况。因此，由于科研而发生的各类费用很难及时准确的归集和核算。

（四）科研经费管理体制存在缺陷导致科研经费与项目管理部门协调不够

目前,全国大多数高校由科研部门负责科研项目管理、财务部门负责科研经费管理和项目负责人负责经费使用的各自为政的管理体制，容易造成各部门管理的相互脱节，进而使得整个项目缺乏全面的管理和监督。科研项目获得批准后，科研管理部门通常在提取管理费后，很少跟踪经费使用的合理性和有效性。财务部门由于不熟悉科研工作的规律,缺乏对科研经费筹集使用全过程的了解，对费用是否属于合理的开支不能作出准确的职业判断，只能停留在简单的会计处理层面上,不能通过项目进展程度来控制经费的使用节奏。项目负责人控制着科研经费使用全过程，因而，经常会有科研项目经费支出违规的现象发生。

（五）对科研项目结题后管理工作重视不够导致项目结题后不能够按时结账

科研项目已结题而科研经费不结账的问题是全国高校存在的普遍问题。由于大多数高校的科研部门对结账时间没有明确的规定，有的即使有规定也很少能够严格执行。因此，明显存在着对科研项目结题后管理工作重视不够的现象。这种现象的存在，一方面使得结余资金得不到充分利用，另一方面也使得许多科研固定资产得不到清理，也给科研管理部门的项目管理和财务部门的会计核算增加了难度。经费节余长期挂在账上还会造成年终会计报表中未完成课题的经费大量沉淀，使得学校财务报表数据不准确，无法反映学校财务的实际情况。

三、解决高校科研经费管理存在问题的措施

针对当前在科研经费使用和管理中出现的问题，高校相关部门应认真研究，仔细分析产生这些问题的原因，按照国家的有关规定,结合学校的具体实际,并根据纵向课题、横向课题和学校资助课题经费不同的管理特点和要求，提出相应科学、可行和有效的解决科研经费管理中存在问题的对策。只有找出行之有效的解决办法,才能规范科研经费使用和管理的全过程。

（一）加强科研经费使用政策和制度的宣传，力求科研工作者对财务部门执行政策和制度的理解

无论是国家投入的纵向课题经费还是社会资助的横向课题经费，均是学校的收入，不是科研人员的私有财产，都应由学校财务统一管理，即使是实行项目负责人负责制，也不能简单地认为我的项目经费就由我说了算，必须接受国家的会计法规和学校的财务制度规范和约束，专款专用，不得随意挪作它用。坚决杜绝科研经费到学校，学校扣除相应的管理费用，剩余部分由课题组负责人和其成员随意支配。财务和科研管理部门应加大科研政策和有关制度的宣传和解释力度，努力提高科研人员合法使用科研经费的自觉意识，只有这样才能使其严格遵守国家有关法律、法规和学校的有关财务管理制度，科研经费的管理才能具备清晰的价值理念，进而形成正确的文化氛围。

（二）进一步完善科研经费管理办法，建立合理的激励和约束机制

努力做到既保证国家有限科研经费的合理使用，又能充分调动广大科研人员的积极性，激发其创造热情。以劳务报酬为例，大部分科研项目经费开支中劳务报酬的比例规定在10%-15%以下。从收入分配角度来看，这个比例明显偏低，没有能够很好的体现出对知识和人才的尊重。广大科研人员在研究过程中付出的不仅是艰辛的体力劳动，更多的是具有创造性的脑力劳动。按如此低的比例折算下来，广大科研人员创造性的劳务报酬率往往都不如一个普通体力劳动者的报酬率，更不要说其应该获得的风险补偿了。产生的后果无非两个，要么是打击了研究人员的积极性，要么逼着他们弄虚作假，巧立名目，套取项目资金以提高自己的劳务报酬率。实践中，由于大多数高校科研人员面临职称评定、科研考核等方面的要求，“弄虚作假”便成了一个必然的选择。笔者认为，尊重知识、尊重人才首先应该体现在对广大科研人员劳动成果的尊重上，高校的科研项目也不例外。与其用较低的比例限制劳务报酬，不如根据实际情况适当放宽劳务报酬比例，肯定研究人员创造性劳动的价值，既体现了对知识和人才的尊重，也调动科研人员的积极性，又避免了实践中弄虚作假的现象，使得科研人员创造性的劳务报酬得以“阳光化”。

（三）加强高校科研经费所形成的固定资产和无形资产的管理

由科研项目经费购置的固定资产或形成的无形资产都属于学校的资产，应纳入到学校整体资产管理的范围。首先，由纵向科研项目和学校配套资金购买的设备，须严格按照学校国有资产管理的有关规定，办理好审批、采购和验收登记等手续。当科研项目负责人变动或项目完成后，学校财务部门、科研管理部门应协同资产管理部门对该有关项目所涉及的固定资产进行清理，并根据现存固定资产情况办理变更手续，由学校科研管理部门和国有资产管理部门协调统一调配使用，实现科研资源的共享,提高科研经费所形成的科研设备在项目之间的充分利用，增强学校的整体科研力量，避免国有资产的流失和浪费。其次，随着知识经济时代的来临，高校的科研人员（尤其是工科专业）在进行科学研究的过程中发明实用新型的专利等无形资产的能力在不断增强，学校拥有的无形资产的数量也会逐年增加，对于这些由科研经费支持而形成的无形资产也应该统一纳入学校的财务管理。因此，学校有关部门应及时出台对科研所形成无形资产的管理办法，以便对其进行有效地评估及规范的管理。

（四）科研项目负责人与财务人员加强沟通，努力编制科学合理的经费预算，实现强化预算管理的目标

科学的预算是提升科研经费管理有效性的前提。对科研项目负责人而言，科研经费预算的编制，应坚持与科研目标及遵守财经纪律和实事求是的原则相一致；与可行性和在有限的条件下实现目标的可能性相一致；与项目申报书中的关键信息相一致。对财务部门和会计人员而言，应及早介入科研项目，有利于掌握科研项目的有关情况，便于及时提供会计服务和会计监督检查。财务人员应指导科研人员在项目申报过程中就坚持科学地、实事求是地做好项目的预算，尽最大努力避免项目预算和开支的差距较大，导致项目负责人和财务人员之间在项目结题报账时出现不和谐。因此，强化预算管理，不仅应加强科研人员和财务人员的沟通，而且要增强科研人员的预算法律意识。当然，在预算执行过程中强调预算约束的同时，如果遇到特殊需要，在以相关政策、法规为依据前提下，允许对项目预算作适当调整，以保证预算执行中符合实事求是的原则。

（五）财务部门与科研管理部门之间要加强沟通，密切配合，职责明确

科研经费管理是高校科研管理部门的一项重要工作内容，也是财务管理是一个很重要的方面。做好科研经费管理工作是学校的科学研究取得预期成果的重要保障。因此，学校各有关部门特别是科研管理部门和财务部门应高度重视，密切配合，各司其责，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，使科研经费使用的效能得到最大程度的发挥，使学校的科研资源获得最大的效益。在管理职责上力求明确三点：一是明确学校的科研管理部门是科研的项目管理及合同管理的职能部门，有责任对科研项目实施综合管理和有效控制，并配合财务部门做好科研经费管理的相关工作；二是明确学校财务部门是学校科研经费的财务管理和会计核算的职能部门，有义务指导项目负责人编制符合法律规范和学校有关制度的项目经费预算方案，并监督其认真执行，使其在自己的权限范围内使用科研经费。三是要明确项目负责人在其主导的项目实施过程中，在按期完成项目任务的同时，应自觉接受有关部门对科研经费使用情况的监督检查，并对科研经费使用的真实性、合法性负责。

（六）努力加强项目结题后结余经费的管理

加强结题和结账管理，是实现科研经费管理有效性的保证。各高校应根据学校的实际情况，制定严格而有效的具体管理方法。

1、在项目结题方面：科研管理部门要在总体上把握整个学校已经立项的国家级、省部级和市厅级等各级课题的数量，并了解各级课题结题的要求和特点，总体把握结题任务和程序。督促和帮助项目负责人按照有关规定及时办理结题手续。财务部门和项目负责人应积极配合，清理账目，核实项目的经费额度和已支出数，据实编制科研经费决算表，结出经费的使用情况，并对经费使用情况的真实性和有效性负责。

2、在项目结题后办理结账方面：科研管理和财务等部门，要形成定期的督促告知制度。对已经结题的研究项目，要敦促项目负责人按照学校的有关规定及时结账，杜绝将剩余资金长期挂账。对于无正当理由不按照学校规定的管理办法执行的项目负责人，科研管理部门可下发催促结账通知书，提醒其在一定时间内结账。如仍不办理结账事宜，财务部门则可根据科研管理部门的通知给予强制性结账。这样，就可以有效地加强项目结题不结账的管理。

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M anagement of Scientific Research Funding in Colleges and Universities: Problem s,Reasons and Countermeasures

BIAN Ji-hong,ZHANG Si-qiang
Yancheng Institute of Technology,Yancheng 224051

With the encouragement of our government to fulfill the strategy of rejuvenating the country through science and education,the amount of research fund has a great increase and resources of the fund become wider and wider in the universities.The calculation and management has become the important part of financial management in the universities.But there are some problems in the management of research fund through survey.Some problems stay away from the purpose of serving the society and the economy.Starting from the problems in the management of research fund,the paper analyzes the causes and proposes the countermeasures to strengthen the management of research fund.

Colleges and Universities;Cost of Scientific Research;Budget

F23

A

江苏省教育厅高校哲学社会科学基金项目（09SJA630008）阶段性成果之一

卞继红，女，江苏盐城人，硕士，盐城工学院副教授，研究方向：财务管理；江苏盐城，224002

张思强，男，江苏射阳人，硕士，盐城工学院教授，研究方向：非营利组织财务管理；江苏盐城，224002