浅析促进西部经济可持续发展的环保税收政策

刘海湘

西部是我国主要河流的发源地，但却普遍存在生态脆弱，环境污染严重和污染治理水平低等令人堪忧的生态状况。西部生态环境的严峻状况，必然对西部的产业结构提出严重挑战.因此，如何有效运用作为政府重要宏观调控手段的环保税收促进西部地区经济可持续发展，是摆在我们面前一项非常重要的课题。

一、我国现有的主要环保税收政策

1.国家促进环保产业发展的税收政策总体要求

（1）促进循环经济发展的税收政策要求

《循环经济促进法》中明确规定，对促进循环经济发展的产业活动给予一定的税收优惠，运用税收等措施鼓励进口先进的环保设备、产品和技术，并严格限制出口在生产过程中污染重、耗能高的产品。

（2）促进节能减排的税收政策要求

《节能减排综合性工作方案》明确指出，将健全税收支持政策，落实国家支持节能减排所得税、增值税等优惠政策，积极推进资源税费、环境税费改革等。

2.现有促进经济可持续发展的具体环保税收政策

（1）企业所得税政策：对从事符合条件的环境保护、节能节水项目、购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额和综合利用资源的企业制定了减免、抵免和减计收入的企业所得税税收优惠政策。

（2）增值税政策：针对企业销售的符合税法规定的节能环保要求的产品分别制定了免征增值税、即征即退增值税等税收优惠政策。

（3）资源税政策

对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收资源税。

（4）消费税政策

国家将高耗能、不可再生以及产生环境污染的消费品如成品油等商品纳入消费税的征税范围，通过消费税的高税率合理引导人们的消费。

二、现有环保税收政策存在的主要问题

由于现行税制中环保税收主要分散在某些税种中，调节的范围和力度远远不够。存在的主要问题有：

1.企业所得税政策方面。首先，对于环保设备的固定资产折旧方法没有明确采用加速折旧法；其次，对于西部等欠发达地区、生态环境脆弱地区政策倾斜力度不够。

2.增值税政策方面：

（1）低税率问题。对煤气、石油液化气、农膜等产品实行的低税率，不利于环境保护。

（2）税负问题。循环利用资源的企业原材料成本低，增值部分所占比重较高，税负较重；从民间和小规模纳税人收购的废旧物资，进项税额均不能抵扣，加重了企业的税收负担。

（3）优惠政策不到位。当前优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料等方面，还有很多在西部经济中占主要地位的循环经济的链条及相应产品没有涉及。

3.资源税政策方面

（1）征收范围狭窄。长期以来，资源税的征收范围仅仅局限于部分矿产资源，而未将具有重大生态价值的非矿产资源—树木、水等纳入税收调节之中。

（2）单位税额过低。过低的单位税额，对于调控浪费资源的行为无法起到有效的制约作用。

（3）计税依据不合理。现行资源税政策规定，对于已经开采而未销售或未使用的不征税，仅按资源的销售数量或使用数量征税，这直接导致了资源的无序开采，造成了资源的大量积压和浪费。

4.消费税政策方面

（1）征税范围太窄。一些容易给环境带来污染或者导致环境资源严重浪费的煤炭、电池等消费品仍没有列入征税范围。

（2）部分税率太低。过低的税率对消费行为无法起到规范引导作用。

（3）优惠政策不到位。对使用新型能源或者可再生能源的车辆的优惠政策不到位，难以达到激励使用新型能源的目的。

三、完善环保税收政策的建议

1.完善现有环保税收制度

（1）企业所得税。一是对于资源回收企业给予一定的税收优惠。二是对于环保方面的捐赠支出，给予税前全额扣除的优惠。三是对企业购置的环保设施实行加速折旧。

（2）增值税。一是对农药、煤气、农膜等对环境危害较大的产品按17%的基本税率征税。二是对国家重点鼓励发展的产品实行低税率，并按照资源循环利用的程度给予一定时期的减免税优惠。三是放宽废旧物资进项税额抵扣条件。

（3）资源税。一是调整计税依据，由现行的以销售量和自用数量为计税依据调整为以产量为计税依据，并适当提高单位税额。二是扩大征收范围，将西部地区急需保护的资源列入税收调节范围。三是将土地增值税、耕地占用税和土地使用税等现行法人其他资源性税种及各类资源性收费并入资源税。

（4）消费税。一是扩大征收范围。对尚未纳入征税范围的非循环经济范畴的重要消费品征收消费税。二是适当提高一些应税消费品的税率，根据耗能及污染程度设置不同税率。

2.适时开征环境保护税

现行的排污收费制度无论是从立法层面、执行层面，还是作用效果都存在一定的问题。我们应该借鉴国际经验，适时开征环境保护税。

3.制定促进环保科技进步的税收政策

国家可以结合一定时期的环保政策、区域政策和科技政策，制定相应的税收政策，鼓励对环保科学技术的基础研究和应用开发。鼓励企业采用环保新工艺、新技术；鼓励科研机构和高等院校将环保科技成果向企业转移，促进环保科技成果在生产领域的推广和应用。

参考文献：

[1]王维、卢素锦、祁玥：青海湖生态环境现状与可持续发展对策[J].绿色科技，2014（03）。

[2]连季婷、王雅莉、李国柱：产业政策与可持续发展的协调性探析[J].石家庄经济学院学报，2014（01）。