基于商业银行的会计风险略探防范策略

于滢

【摘 要】现阶段普遍发生银行金融事件，导致银行的资金以及信誉受到一定的损坏，因此强化对商业银行会计风险的防范与控制力度是十分必要的。本文首先针对商业银行风险的含义以及存在风险进行了 分析，并提出相应的防范策略。

【关键词】商业银行；会计风险；防范措施

伴随着我国经济的快速发展，使得商业银行之间的竞争处于白日化趋势，同时也加大了商业银行的风险系数。所以，商业银行应提高对会计管理工作的重视度，更好的保障会计信息的可靠性，加强自身会计风险的防范能力。可是，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患。

一、商业银行会计风险的含义

在银行运营和管理过程中出现的由于会计可算事物以及提供的会计信息错误而造成决断时出现失误，或者由于主观或客观因素导致银行内部的资金、财产和信誉受到损坏，这就是所谓的商业银行会计风险。通常商业银行会计风险的表现主要有三种形式，即会计核算风险、票据结算风险以及内部控制风险。

二、导致商业银行出现会计风险的主要因素

导致商业银行存在会计风险的因素有多个方面，站在不同的角度和思想上对其进行分析，详细内容如下：

1.不具备先进的会计管理体系

目前，阻碍我国商业银行发展的主要因素是由于不具备先进的会计管理体系。也就是说，我国商业银行内部的会计风险防范制度并不完善，对突发的风险不能有效的解决处理，所以导致会计管理体系不能更具银行的发展状况及时更新和完善，使得商业银行的会计风险防范体系形容虚设，难以发挥有效的作用。与此同时，当前我国商业银行的会计管理绝大多数都是采用分级会计管理的办法，对内进行独立的会计信息核算与汇总，并且这种会计信息处理时区域与区域之间是完全不交互的， 使得相关核算结果在交予上级机构时容易因数据篡改而引发会计问题，从而使得会计信息失真，导致商业银行运营过程中的会计风险与可能性损失大大增加。

2.商业银行内部控制机制不完善

随着我国社会经济的不断提升，随之而来的便是频繁发生的金融犯罪事件，导致这一现象发生的原因归根究底是由于商业银行内部控制机制不完善造成的。所以，银行内部应加大对控制机制的完善和落实，不断优化内部控制的相关资源，以建立健全科学合理的内部控制体系，有效的监督管理银行的各个工作环节，实现统一性、标准化、高质量的管理，以有效的防范经营风险。

3.财务会计人员综合素质偏低

通常对财务工作人员的综合素质要求比较高，因为一旦工作人员不具备良好的法律意识，强硬的风险防范能力以及自我保护能力，很容易被不良思想感染和诱惑，最终出现违规操作和违法犯罪行为。而且工作中部分员工由于过分追求个人功利，过度追求业绩扩张，进而铤而走险，使商业银行蒙受巨大经济损失。同时如果对财务人员缺乏系统性的业务培训和职业道德教育，这样就不能保证内部会计控制制度的建立和有效实施。

4.没有全面发挥财务会计的监督职能

一般，商业银行资金的安全性主要依附于会计管理工作的有效合理性，可是目前多数商业银行之所以出现会计风险也和商业银行会计核算与监督职能没有全面发挥有直接关联。商业银行想要更好的确保自身可以顺利长久的发展，首要任务是加强会计核算与监督功能，以确保商业银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性。但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略。此外，商业银行缺乏健全的监督体系，也使得商业银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用。

5.会计信息存在严重的失真现象

由于利益的诱惑和引导，导致当前大部分银行对本该公开的会计信息给予隐藏和掩盖，还有部分银行为了使自身所犯的违法行为不被发现，会采用一些不法途径给予会计信息篡改和变动，严重影响了会计信息的真实性，普遍存在会计信息失真的现象。

三、有效防范商业银行会计风险的策略

1.不断优化更新会计管理体系

商业银行应不断优化更新会计管理体系，确保会计信息的规范化，这样才能够更好的抵御会计风险，会计管理体系包括了多个方面的内容，要对这些内容进行有效合理的安排，形成一个合理的框架结构。会计管理体系的建立与完善不仅仅可以提高其逻辑性与层次性， 为会计人员的工作创造更多的便利，保证会计信息的真实有效；另一方面也有利于会计风险的规避。

2.有效健全商业银行内部控制机制

商业银行内部控制机制是否完善合理直接关系着其健康长久的发展。因此，银行应加大对内部控制的完善力度，强化对员工的管理控制。此外，银行内部还应明确责任制和检查制度以及权力制衡机制和财务监督机制，确保四种机制之间的协调性，从而完善内部控制记住。按时地检查原有的内控机制，一旦出现问题要及时的解决，并且要提高创新意识，对新的会计业务进行创新，更好的提高内控水平。商业银行要规范自身的业务流程，对业务的相关信息进行详细的说明，并且依据业务的不同有针对性地制定风险防范措施，更好的规避风险，保障每一笔业务有章可循。

3.有效提升银行会计工作人员的综合素质

商业银行应重视对会计工作人员的培训和教育力度，有效强化员工的法律意识，定期组织学习活动，让员工深入掌握相应的财经方针以及法律法规和制度，更深刻的体会到财务会计工作的重要性。此外，还应加大对法制内容的宣传力度，让员工积极对各类事件进行探讨和学习，让员工深刻知法、懂法，深切体会到守法的光荣和违法的危害。通过正反两方面的对比和教育，促使会计人员自觉遵守法纪，形成爱岗敬业、依法办事的良好风气。

4.强化对银行会计监督检查机制的建设力度

商业银行的正常云状主要取决于会计监督和检查机制的有效性，在商业银行内部会计控制中根本离不开有效的会计监督控制制度。所以，商业银行应加大对内部监督小组的建设力度，不定期对会计工作的开展情况检查，不但要检查银行内部会计工作是否存在违法违规现象，還要检查银行会计行为是否违背了财务管理制度的要求，还要检查各类会计凭证是否正确填写以及会计人员是否严格依据会计法规。另外还要推动人员检查机制的完善，保证其独立性和有效性。

5.有效确保会计信息的真实性和可靠性

随着计算机技术在社会和企业中的普及，商业银行内部会计业务也过多的采用计算机技术，因此，网络环境下会计信息的安全可靠性就受到极大的重视，只有确保了计算机信息的安全性，才能够保证会计信息的安全、真实，更好的规避和防范风险的发生。所以商业银行应加大人力、物力、财力的投入，研发安全可靠的信息安全软件，不仅能满足运行简单、功能齐全的要求，还能满足对信息安全的需要。另外，还需要加强对计算机的密码保护，每个操作人员不仅有各自的使用密码并且密码还是不断更新的，这对保障会计信息的安全，防范会计风险有着重要的作用。为了提高会计信息的真实性，商业银行要提高对会计信息披露的重视，保证信息的真实性，提高会计报表的规范性。

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