基于医院内部控制管理的探讨

吴琼

【摘 要】医院的内部控制是医院为保证经营业务活动的有效进行和防范风险，保证医院资产的安全和完整性，防止、发现、纠正错误舞弊，保证会计资料的真实，合法，完整。促进医院实现管理目标而制定实施的政策和程序。本文对现阶段医院内控管理中存在的问题进行分析，并提出了相应对策。

【关键词】医院；内部控制；管理；问题；对策

内部控制管理是医院管理的重要部分，关系着医院的日常运营和长远发展，同时也对构建和谐医患关系产生重要推动作用。内控管理不仅要求对医院各项财务活动进行合理预算，也要充分考虑到医院内部责任及各个利益因素之间的对等关系。尤其是新医改方案实行后，医院强化内部管理，提高市场竞争力，已经成为各大医院适应社会发展的现实要求。

一、医院内部控制的原则

1.全面原则，全面原则表现在医院内部管理涉及面广，不仅要重视医院的短期管理，还要符合医院的长期规划和愿景。

2.合法原则，合法原则是指医院要把国家颁布的法律法规作为领导基础，在符合法律规范的范围内，结合医院自身特点制定具有可行性的内部管理制度。

3.制衡原则，制衡原则表现在医院内部管理必须在治理结构、业务流程、机构设置、责权分配等问题上建立相互监督和相互制约的有效机制，同时在建立内部管理机制时要考虑到医院的运营效率。

4.公益原则，公益原则表现在医院是为社会服务的、是保护人民生命安全的，不管医院的市场怎样变化，医院的服务社会的公益性不能发生改变。

二、公立医院内部控制的现状

1.没有对医院运营风险进行全面的评估

随着医改的不断深人，医院不仅面临来自国家、同类医疗机构等外部环境的压力，还面临着内部的财务风险、医疗风险等。但由于长期以来的管理习惯，医院对这些风险的并未有效的防范，往往出现问题才解决，缺乏事前控制。具体工作中，对于医保政策解读不准确，造成结算金额的损失；基础设施建设和购置大型医疗设备时，缺少进行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，无预算控制；采购招标过程不规范；资产物资盘点手续未能及时进行等等。面对这些风险仅仅靠问题发生后，才想办法补救，是无法有效的预防和应对的。

2.缺乏内控监督管理体制

内部审计部门不仅是医院开展内部监督、评审的核心机构，也能够对公立医院内控制度的完善产生重要推动作用。现阶段，很多医院未设置内部审计部门，而是将审计工作交由财务部门集中管理。这种做法导致审计部门成为财务部门的附属机构，因此无法对医院内控执行效果做出科学、客观、准确的评价。

3.内部管理体系不完善

完善的内部管理体系可以保证医院的日常经营活动开展和财产安全完整，但是目前很多医院在内部管理上没有完善的内部控制体系，内部控制制度不够系统全面，内部控制意识较为淡薄，内部控制措施较为缺乏，因此无法发挥内部管理的真正作用。

4.工作人员素质需进一步提升

内部管理的实行始终是需要管理人员来操作，因此管理者的管理能力和业务素质相当重要。目前大部分医院的会计人员和审计人员知识更新慢，实践操作能力不强，职责意识较弱，其缺乏主动性和责任心的表现容易给内部管理增加一定难度。同时发生新问题时，内部管理没有相应的制度作出及时的调整和补充，这种缺乏前瞻性的管理制度也容易影响内部控制。

三、完善医院内控管理的有效策略

1.加强风险控制

对全员进行风险教育，明确医院的内外部环境，加强风险意识，使职工参与到风险的管理中来，及时发现，及时汇报，及时控制。对于医院的内外部风险评估，可以通过信息化技术手段，进行合理评估，并定期的对评估结果做出适当修正，以保证对风险作出全面客观评估。根据实际情况确定风险评估的周期，至少每年进行一次，外部环境、经济活动或管理事项等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

2.提升工作人员素质

在医院会计控制系统中，要坚持以人为本的原则，定期提升会计人员和审计人员的从业素质和工作能力，加强工作人员的思想政治教育，同时收集相关人员信息，及时掌握工作人员的思想变动与行为状态，做好预防工作。由于会计人员是内部管理制度的具体实行者，医院要加强他们的职业道德提升、法律意识培养、工作素质提升等，并且加强业务培训，更新专业知识、强化业务能力和专业技能，使相关工作人员具有高度的控制能力和过硬的专业能力。

3.构建健全的内控管理评价监督机制

建立内控管理评价监督机制是完善医院财务制度的根本途径，在一定程度上还能够及时发现财务管理工作中的漏洞和问题，便于进行纠正和调整。通过实时性的监督财务内控制度的实施状况，能够进一步了解制度效应的发挥，追查相关负责人的职责，制定有效的内控管理方案。在评价监督机制中要明确的列出财务审批的具体内容、时间，杜绝越权现象的发生，可以使社会公众和舆论也参与到监督过程中，实现评价监督主体的多元化，将最后的审批结果提交给上级财务管理人员，为医院财务管理决策的制定提供可靠的依据，提高医院内部控制的有效性。

4.进行全方位的风险测评

在日益激烈经济竞争的情况下，医院管理层应该提高风险意识，加强风险管理，努力提高风险管理水平。这对于保证医院平稳发展，提升医院的持久竞争力是有力的保障。在医院进行重大决策和购置大型医疗设备时应该由院领导班子集体讨论决定，与操作科室、设备科、财务科、审计科、经济管理科以及纪检科等有关科室进行科学论证组织计划实施的步骤，而后进行集体商议决策，多部门共同协作是医院的经营策略得到落实和实现利益的最大化，避免盲目投资。还应该根据医院的具体情况将经济活动和内部控制流程嵌人到医院信息系统中去，做到归口管理，是内部控制减少人为因素的影响使内部控制更科学、更准确。

参考文献：

[1]夏莽，黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析——基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院，2014，02.

[2]王艳敏.试论如何加强医院内控管理[J].时代金融，2014，09.