优化中小企业内部控制机制的相关探讨

肖一立

摘要：在市场经济条件下，建立现代企业制度，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益.阻碍了企业的发展。笔者在分析了中小企业内部控制现状的同时，提出了加强企业内部控制的相关措施。

关键词：中小企业；内部控制；现状；优化建议

中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。内部控制是指单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

一、当前中小企业内部控制存在的问题

1.对内部控制制度认识不到位。由于中小企业最初往往是由一个人或几个人牵头，类似民国的“作坊式”、现代的“生产队”的形式发展而来，从经理到职工，从设计到执行，都存在着不习惯，或者不能马上全面接受的可能性。一些企业领导“家长式”作风兴盛，认为有了内部控制制度办起事不那么方便了，花起钱没那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。

2.内控机制不健全，控制力度不足。有的企业有较健全的制度，但各自为政的现象突出，配合差。为了确保其指令被贯彻执行，企业管理者要制定各种措施和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等，并予以执行，管理阶层必须确保其用以处理风险的行动已经有效落实。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，中小企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。

3.企业管理者和员工素质亟待提高。优秀的管理者对企业经营管理起着至关重要的作用，对企业内部控制的效率和效果影响深远，并直接影响其员工的思维方式和品性。在竞争日趋激烈的今天，我国中小企业管理层出现了有悖于企业发展的现象。表现在：管理思想和管理方法落后、决策盲目性、缺乏自我约束等。另外，员工素质有待提高，特别是对作为内部控制执行人的会计人员素质要求较高，当他们对内部控制制度的理解与运用存在不同程度的障碍时，那么中小企业将很难建立和推行有效的内部控制制度。

4.监督不力。首先，内部监督乏力，内审部门职能弱化。我们的内部审计部门一直处于很尴尬的地位：不是缺乏独立性，就是偏重事后审计，或查账式审计居多，或内部审计机构被当作行政部门来设置，无法实现对内部控制的有效监督。其次，外部监督不力。虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，监督效果却不尽人意。由于各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，使得现有监督无法形成有效的监督合力。

二、优化中小企业内部控制措施的建议

1.强化内部控制意识。企业的领导者应树立内部控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响是巨大的，对此，企业高层应有明确的认识，更新观念，强化管理。董事会是内部控制系统的核心，董事会在公司治理结构中的主导地位得到强化，其负责为企业经理制定搏弈规则，履行其监控、引导和监督的责任。企业根据自身的经营管理特点、规模、最高当局的管理理念和经营战略、外部环境等因素综合分析，在职责分解的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下高效运行。

2.健全内部控制制度。我国中小企业由于其控制基础不同，进行内部控制建设不能采取一刀切的方式，应当根据企业的实际情况区别对待。首先，中小企业内部控制应从最基础层面的内部牵制、会计控制做起，建立物质控制制度，具体包括货币资金控制制度、应收账款控制制度、成本费用控制制度、预算管理控制制度以及筹资、投资控制制度；其次，以会计控制为基础进行管理制度设计，建立中小企业组织结构控制、业务管理控制、质量控制以及人力资源控制；最后，由于企业最终要实现价值最大化，因此中小企业内部控制要以价值控制作为长期战略目标。为保证内部控制顺利执行，应进行风险管理和内部控制成本效益分析。同时，还应注意加强内部控制执行力的建设，以实现控制目标。

3.全面提高人员素质。一个企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如何提高员工的素质，是一个企业领导者工作的重中之重。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。中小企业领导者要充分认识内部控制的重要性，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度，好方法，要不断学习现代企业管理中的知识和方法，敏于观察，勤于思考，总结和制定适合自身管理和发展的内部控制。建立系统化的进人机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。

4.强化对内部的监督。中小企业应建立独立的内部审计机构，保证其具有相对独立性，直接对高层领导负责。企业通过内部审计可以对各级管理层的财务活动和管理进行评价，包括：企业经营方针的贯彻执行情况、企业会计信息的真实性与完整性、各级管理人员的绩效等。科学合理的监督制度是正确实施内部控制的重要保证。只有建立有效的监督机构，才能充分发挥监督机制的作用，才能使我国中小企业的内部控制制度得到改善。

三、结语

综上所述，中小企业内部控制是一个全方位的整体，贯穿于整个企业的各个方面。要建立完善的内部控制制度，需要各相关人员和部门的相互配合。只有这样，才能最大限度地改变目前中小企业内部控制制度弱化的问题，使中小企业健康、有序地发展。