公立中小学内部控制薄弱环节及改进措施探析

曲晓

摘 要：作为基础教育的中坚力量，公立中小学对我国教育事业的贡献是长期且持续性的，其资金来源基本依靠财政支出。公立中小学加强内控，是优化财政资金使用效率、提高公立中小学财务管理水平的有效途径。基于此，公立中小学需要从自身实际情况出发，分析出财务内控中的薄弱环节，以探寻出强化其内部控制建设的改进措施。

关键词：事业单位;内部控制;改进对策

一、引言

依據财政部最新发布的《中小学财务制度》，同时满足中小学财务管理水平提升的需求，公立中小学内部控制建设的步伐需要加快。不论是针对财务流程，还是针对内控流程，公立中小学都要切实抓住其中的薄弱环节，以促进学校财务管理水平及内控管理水平的有效提升。

二、公立中小学内部控制薄弱环节

1.内控意识及内控制度的缺失

由于公立中小学拨款是财政支出的重点领域，其内控管理十分重要，但是，部分公立中小学却存在内控意识不强、内控制度不健全的现状。

一是公立中小学直接责任人的意识不强。这是由于公立中小学的负责人对财务管理工作不重视，使得学校内其他人员基本不了解或不研究内控，导致内控意识不强。

二是部分公立中小学对财务岗位的任免缺乏专业性。有学校存在老师兼任财务工作的情况，同时因老师不具备相关财务从业资格，缺乏内控实施所需的财务知识充分、内控意识强的专业人才。

三是部分公立中小学的财务责任领导对内控工作缺乏深刻认识。由于无法认识内控工作的真实意义，这些财务责任领导基本不监督学校经济业务的往来，甚至不关注资金往来的实际情况，使得学校内控建设难以保障。

就内控制度而言，公立中小学存在的具体不足主要是两方面的：一方面，公立中小学的财务监督机制不完善。由于学校财务管理工作的规范性存在一定缺失，使得学校日常经济业务的核算存在漏洞，最终影响到内控制度的实际落地。比如，在学校设备及材料采购过程中，并未及时登记资金流向明细，使得财务核算中出现收支不合理的情况。

另一方面，公立中小学财务监管体系不完善。由于学校内没有设立专门的财务监管部门，使得学校内控制度与会计核算的执行存在困难，最终难以保障内控制度的实施和执行。比如，学校内控制度中没有明确专门的内部控制监督部门，同时对内控实施的监督职责界定不清晰，使得学校内控制度形同虚设。

2.固定资产管理流程、机制不规范

作为公立中小学管理的重要组成，固定资产管理对内控环境的优化起到一定的推动作用。但是，目前部分中小学仍然存在固定资产管理流程、机制不规范的薄弱点。

一方面，学校固定资产管理流程不完善。由于部分学校管理制度中没有明确相应的教学设备及材料等固定资产的管理流程，公立中小学进行教学基础设施等物资采购活动时没有程序依据，使得学校固定资产的管理效益不高。

另一方面，学校财务人员进行的固定资产盘查、信息编制活动不够严谨、可靠。也就是说，学校财务人员在开展闲置资产盘查、固定资产往来登记、编制固定资产报表等活动中，没有确保固定资产信息的准确性和真实性，最终导致学校的资产处置效益不高、内控环境不佳。

3.内控信息化建设滞后

公立中小学的发展规模和教育质量是需要长期保障的，它事关基础教育的完善程度和发展深度，但是其内控管理建设却存在薄弱点，学校内控管理的信息化建设不够充分。

一方面，学校财务管理信息系统需要及时完善。部分公立中小学的财务管理工作效率不高，使得内控建设的控制环境难以保障，最终影响到内控管理成效。

另一方面，学校财务信息的公开信息化程度不高。部分公立中小学还未完善基于互联网的财务信息公开共享系统，使得学校财务信息无法及时受到学校内外的监督和关注，最终影响到为内控管理提供支持。

4.内控监督评价机制不完善

为确保学校内控制度的有效性和有用性的充分发挥，内部控制工作需要建立起监督评价机制。但是，部分公立中小学的财务制度中并未完善内控监督、评价的内容，使得内控执行结果难以考量和切实体现。

一方面，学校财务内控制度的监督不力。很多公立中小学内存在一种不良现象，即是否执行内控制度与职工的关联程度不足，如果学校职工积极执行内控制度，那么其工作绩效也不会有所改观;如果学校职工消极执行内控制度，那么其工作绩效没有变化。

另一方面，学校财务内控制度的执行评价不足。这是学校财务部门的工作缺失，同时也是学校管理层的工作缺失。具体分析，就是职工执行内控制度的效果得不到科学合理的评价，使得学校内控制度中的问题及障碍不能及时解决，最终无法保障内控制度的不断完善。

三、强化公立中小学内控管理的改进对策

1.完善学校内控制度

针对学校内控制度的缺失，公立中小学的管理者及财务主管要注重内控制度的完善，不仅要从现实情况入手，同时还要解决好内控环境、内控信息沟通、内控监督等层面的制度完善问题。

一是完善学校内财务管理机制。这需要学校财务管理工作切实提升核算规范性，同时确保学校日常经济业务的核算不存在漏洞，使得学校会计处理中的资金流向登记、收支凭证搜集等环节规范、准确。

二是强化学校内的财务信息沟通。为确保学校各项经济业务的规范核算和会计处理，学校财务部门与其他部门或机构要加强信息沟通，包括教学设备采购、收费项目核算等环节中的信息沟通机制需要及时完善。

三是完善公立中小学的财务监管体系。学校需要设立专门的财务监管部门，使得学校会计处理受到有效的监督和管理，以确保内控管理的良好环境，最终服务于学校内部控制制度的实施和执行。

2.增强学校负责人内控意识

针对部分公立中小学负责人的内控意识问题，学校要从各级层面上强化内控意识。一方面，学校财务主管领导要加强自身对内控工作的引导作用。也就是说，公立中小学的财务主管领导是财务部门的直接指导人和负责人，需要认识并宣传内控理念，同时发挥引领作用，比如，杜绝“教师兼任财务人员”，使得学校财务管理工作更加专业化，最终为内控实施提供有利的环境。

另一方面，学校内部要完善内控培训机制。这需要学校日常会议及重大会议中扩展内控有关内容，针对优秀事业单位的内控案例进行讲解和学习，通过各层级的会议进行宣传和研究。

3.强化学校财务管理与内控管理的信息化建设

针对公立中小学内控信息化建设不充分的现状，学校领导层及直接负责人要及时完善财务管理信息系统及其附属系统建设。一方面，对财务管理信息系统进行完善。学校要任用有关专业人员设计或重制财务管理信息系统，使得学校实施内控所需的各项财务信息得到及时共享，最终确保内控管理的效益提升。

另一方面，加大学校财务信息的公开化程度。这需要学校依据财务信息管理系统进一步设计财务信息公开共享系统，使得学校内外的监督主体可以充分行使监督权利，使得学校内部控制制度能够在有效的监督机制中运行，最终促进学校内控管理的综合效益提升。

4.建立健全学校内控管理的监督评价机制

针对内控监督评价问题，公立中小学需要及时建立健全符合自身实际情况的内控监督评价机制。一是强化学校内部的内控监督机制，需要切实加大组织结构、绩效考核中的监督力度。就组织结构的监督而言，需要学校内部设计和完善相应的内控监督管理委员会，原則上确保学校高层管理人员在其中承担监督责任，实施“双向监督”的模式加强内控工作的强力监督。也就是说，内控监督管理委员会可以对学校内控执行力度进行监督，同时学校职工也对内控监督管理委员会的工作内容进行公开监督，最终确保学校内控制度在优良的监督环境中运转。就绩效考核中的监督而言，需要学校将职工奖励性绩效与内控执行成果进行关联，确保内控执行成果优的职工受到充分的激励，最终为学校内控制度的执行营造优良氛围。

二是完善学校财务内控执行评价。这需要学校财务部门进一步优化内控考核指标，以确保内控考核指标体系的完善性、合理性，最终保障内控考核结果的科学性。

三是优化内控流程的全范围监督。这是学校内控制度不断深入实施的必要措施，对内控制度流程的各环节而言，需要广大职工参与内控制度的执行监督，从而充分完善学校内由下至上、由点及面的内控监督机制。

四、结语

公立中小学的内部控制建设亟待推进，特别是内控薄弱环节探讨是尤为必要的。通过增强学校负责人的内控意识等对策，不仅能解决内控制度及内控意识中的缺失，同时还能解决学校内控信息化建设不足等薄弱环节，最终确保内部控制在公立学校的稳步实施。

参考文献

1.鲁尚秀.论事业单位财务管理内控体系完善和风险防范.经济师，2019（04）.

2.吴昌琴.新形势下中学财务内控问题及风险防范策略.行政事业资产与财务，2017（12）.

3.史润禾.新形势下小学财务内部控制存在的问题及优化措施研究.时代金融，2017（32）.

（责任编辑：王文龙）