新制度背景下会计核算业务流程变更及改进

李星

摘 要：本文以XX学院财务软件应用为着力点，坚持数据价值的实用性和共享性，从优化会计环境、改善工作模式、提升工作效率三个角度出发，以报账单填报、审批流程、稽核流程三个方面的实例阐述变更及改进情况，顺利实现了高校会计核算业务新变革的平稳过渡。

关键词：《政府会计制度》;高等学校;会计核算;财务管理

《政府会计制度》为高等学校会计核算、财务管理以及重大经济事项决策与运行带来重大的促进作用。政府会计将原来的以收付实现制为基础的预算会计制度体系变革为以“双基础”（收付实现制与权责发生制）“双体系”（预算会计与财务会计两大会计核算体系，财务会计和预算会计在一个系统内平行记账）“双报告”（决算报告与财务报告）“双功能”（预算执行情况与资产负债等财务信息）“双等式”（预算会计：预算收入预算支出=预算结余;财务会计：资产负债=净资产+收入费用）等为基础的预算会计和财务会计适度分离又互相衔接的新会计制度体系。其特定的“平行记账”模式不仅使会计的核算范围进一步扩大，还实现了会计收付实现制与权责发生制在同一系统内的高度统一、兼顾彼此。同时从核算视角来看，全新的核算模式又使得会计核算方式更为复杂，会计科目设置更加细化，会计报告编制更趋困难，财务核算部门业务量激增，核算人员压力倍增。为了更好更快地适应新的会计制度需要，有必要对XX学院原会计核算业务流程进行变更及改进。

在变更及改进中，我们坚持数据价值的实用性和共享性，从优化会计环境、改善工作模式、提升工作效率三个角度出发，实现会计核算业务的新变革。为此，XX学院升级了浪潮财务软件，实现了网上报销、经费填报、流程审批、报表出具等功能的web化应用，在大大提高了人机交互体验和易用性的同时，又优化了数据处理效率，增强了系统功能的稳定性，保证了财务运行规范化、科学化、自动化。将会计制度的执行从人对人的传统模式，向人机交互的现代模式转变，并取得了良好的效果。下面，以XX学院的会计实践为例，浪潮GS7.0财务软件为基础，从报账单填报、审批流程、稽核流程三个方面来说明变更及改进。

一、报账单填报的变更及改进，实现了会计数据采集的信息化

报账单的填报是整个报销流程工作的基石，会计凭证由报账员根据财务软件提供的网上填报的基础信息自动生成。通过网上填报，会计凭证、支出项目、经办人等信息自动进行分类整理，相关信息一目了然，数字化、规范化、自动化让信息资源实现高度共享，大大缩短了核算工作时间，提升了会计核算工作效率。

原填报方式：通常是由各单位报账员收集相关原始票据，进行分类整理，手工填写“XX经费预算审批表”“原始凭证汇总表”“XX支出原始凭证汇表”和“支付申请书”等。填写的票据类型繁多，手续复杂，同一个报账事项要填写多次单据，并且填报时严禁填错、涂改，极易出现差错，浪费了时间，降低了工作效率。

现填报方式：各单位报账员通过各自的用户名、密码登录报账系统，直接根据业务情况填写电子版的报销单，填报信息包括项目名称、票据数量、发生金额、支付方式（对个人采集银行卡信息、对单位公司采集对方单位信息）等，填报确认之后，通过网上打印可自动生成带有唯一报销业务编号的日常报销单。

通过网上报销系统，报账员可以随时、随地进行业务基本信息及会计核算信息的录入及修改工作，报销系统根据发生的业务种类对报销业务进行自动分类。报账员报销费用类型，需要填写资料清单，只需要根据系统要求填写相关信息，涉及的一些共用信息如“部门”“日期”“经办人”“经费项目”“金额合计”等字段自动生成，方便报账员快速、便捷填写报账单，减轻了报账员的劳动强度，提高了工作效率，进一步缩短会计数据处理周期，提高会计数据的时效性。

二、审批流程的变更及改进，有利于加强学校内部控制，确保数据的安全保密

根据学校内部控制要求设置审批流程，通过建立独立的存储机制和严格的权限设置，所有人员只能进入自己有权限的核算单位和系统、操作有权限的功能模块、查看自己有权限的数据，并建立完善的日志管理，做到所有操作都有迹可查，确保数据的安全保密及责任的细化。

原流程：根据学校财务制度的规定，包干经费由各学院、部门的主管领导负责签批管理，大额经费支出需要分管校领导签批;科研或学校专项业务经费实行归口管理，要经过相关职能部门领导及学校分管领导层层签批。签批程序复杂，如遇签批人员开会出差，报销时间将进一步增加。同时，因在此过程中人工干预较多、变动性较大，项目经费预算执行主要靠手工查询且缺乏有效监管，使得会计核算的内部控制存在较大风险。

现流程：根据学校内部控制要求，在系统内预先设置、分配好审批流程，填报好的“报账单”通过网上自助报账系统自动匹配给相应审批人审批（会签）。审批（会签）人对报账单据进行审批时，也通过网络进行在线操作，破除了时间和地点的限制，审批过程的流程化、格式化、制度化有利于财务制度规范的执行，从而提高学校内控的工作效率和管理水平。

三、稽核流程的变更及改进，提高会计数据处理的正确性和规范性

会计稽核是学校会计工作的重要内容，是学校会计内部控制的重要手段。通过稽核，可对报账员报账工作中的填写错误，分类不当等问题进行及时纠正或制止，规范会计报账行为，提升会计核算工作的效率和质量。

原流程：报账员携带审签好的“报销单”“汇总表”等原始票据，到财务处报账大厅进行排队报账。会计稽核人员对报销票据的真实性和数据的准确性进行逐项审核。一旦出现项目、金额等与财务人员实际所审定的不一致等情况时，报账员须再次对原始票据进行重新填写审批，严重影响了会计报销进度，影响了财务发生人员的工作积极性，违背了会计服务教育教学的初衷。

现流程：在网上预约无等候报销体系下，报账人员可以不受限制，通过互联网，随时、随地登录报账系统，填写报销单据，通过明晰的流程化填报，生成带有唯一报销业务编号的日常报销单。经网上审批后，将原始凭证交至学校报账大厅登记后即可离开，既节省了排队等候的时间，又减少了报销单填报过程中的出错率，让报账人员可以腾出更多的时间用于教学教研，提升了会计报销的专业化水平和工作积极性。

辩证法告诉我们任何事物都具有两面性，虽然会计核算业务流程的改进取得了一定成绩，但其中存在的不足同样值得关注和改进。

一是存在一定程度的网络安全风险。网上报销系统通过与外网联通，信息开放录入的时间、地点、终端不固定，带来了各种网络安全隐患，对财务安全性构成威胁。

二是个别报账人员网上操作有难度。网上报销首先需要一定的网络操作技能和网络业务知识，有少数报账人员对该项技能操作不熟练，报销业务需要学习和指导。

针对以上存在的实际问题，我们将从以下两个方面加以解决。

一是要加强报销系统的安全防护。通过增设网络防火墙、严格访问控制、对报销数据进行加密处理等，增加网上报账平台的稳定性和安全性。另外，加强对系统的维护管理，建立应急制度，对服务器数据进行实时备份，防范财务中的风险和隐患。

二是要加强报账业务专题培训。采取定期培训和个别辅导相结合的方式，对会计制度工作流程进行详细介绍并举例演示，并撰写相应知识信息材料通过QQ群、微信群等方式发放给教职员工，提升报销成功率，增加网上报账的信心。对网上操作确有困难的报账人员，特事特办，坚持以人为本的原则，我们积极主动上门服务或利用计算机远程演示为他们服务，赢得大家的支持，打消顾虑安心工作。

综上所述，相對传统报账方式，网上报销将互联网技术与会计业务处理高度融合在一起，达到财务与业务的协同、信息的共享，既规范了财务制度的运行，减少了报账单等基础工作的出错率，强化了会计内控手段，有效加强了财务预算控制，改善了我校财务管理中的漏洞和问题，又提升了学校财务管理的水平，解决了师生排队“报账难”的问题，让教职工将充分享受到信息化创新所带来的方便和快捷，真正实现财务从核算型向管理型的转变，实现为全校师生服务好、为教学科研服务好、为学校发展服务好的初衷。

（责任编辑：刘海琳）