地勘单位财务管理及内控建设探析

盛海燕

摘 要：在当前新政府会计实施后，公益类地勘单位需要执行统一的政府会计制度，企业类地勘单位执行企业会计制度。受长久以来执行地勘单位会计制度的影响，地勘单位需根据改革分类情况，加强财务管理及内部控制工作，促进单位健康发展，本文对此进行了探讨。

关键词：地勘单位;财务管理;内部控制

一、 地勘单位财务管理工作现状

地勘单位执行何种财务管理工作要求与其改革结果不可分割。我国地勘单位经过了二十多年的属地化改革，先后经历了属地管理、局部改革、整体分类改革、系统性深化改革四个主要阶段，在改革过程中根据各省实践，产生了“事企并存”“事企分开”等改革成果。当前，地勘单位完成了事业单位的分类工作，大多数地勘单位为公益性的事业单位实现了公益服务职能的强化，少数单位经过资源整合等措施调整为生产经营类的企业，加强了对经营性国有资源的利用和增值。2018年后地勘单位的深化改革仍在继续，同时从2019年起新政府会计开始实施，对地勘单位的财务管理工作提出了更高要求。一直以来，地勘单位面临预算资金下降、勘查投入下降等情况，地勘单位的财务管理工作存在以下情况。

1. 预算管理工作缺乏科学性

有些地勘单位财务人员预算管工作参与度不高，一定程度上使得公益性的勘查工作资金保障不足。这与预算年度中被临时安排或者被动开展的勘查项目等客观实际情况有关系，更与预算管理观念有关系。以部分地勘科研院所为例，缺少对科研经费精细、计划性管理使用经验，重视预算立项争取资金的环节，忽视预算经费使用效率，存在“争取积极、使用消极”的情况。预算编制以科研人员为主，财务等部门参与度不高，导致科研人员对预算资金的人员安排、设备采购等具体使用项目资金支出缺乏科学的财务管理经验。在预算执行过程中，存在费用不按需支出，常发生超前支出情况，且预算资金的挪用、借用比较常见，预算资金支出“前松后紧”导致预算年度的下半年正常运转资金紧张。此外，对具体支出环节，缺乏财务人员监督，主要由技术人员进行具体的资金使用管理，财务人员无法及时全面了解预算资金使用情况。

2. 财务工作规范性有待提高

虽然地勘单位经过“事企分开”后，与所属企业相对实现了业务分离，但是在实现公司制或者企业化管理中，地勘单位与所分离企业的财务管理工作在形式上是两种管理方式，但财务部门是“同一套”队伍，财务业务分离得不够彻底，对勘查项目的费用核算管理能清查划分，但人员经费、办公设施等办公经费界限不能准确划分，容易出现费用跨单位弥补的情况。此外，从财务人员配备看，公益性事业单位的地勘单位，以各项勘查任务、科研项目为主业，不以经营业绩为主要工作目标，重视对地质等专业人才的吸引和管理，相比之下对财务人员的配备缺乏视。现有的财务人员队伍年纪偏大且业务能力参差不齐，对以信息化为基础的财务新技术掌握慢，在完成事业分离后，惯用的地勘单位会计制度等需按照单位性质执行新政府会计制度或者企业会计制度，这对老龄化明显的地勘单位财务人员来说是较大的挑战。

二、 地勘单位内控建设存在的问题

1. 内部控制观念不强

一是表现在地勘单位领导重视不够，对内部控制制度的建立是受工作要求被动建立，在制定制度时调研不充分，控制环节设计不够规范，如审计人员本身身兼数职，没有充分的时间和精力对内部控制要求落实情况进行充分的监督。二是表现在基层员工对内部控制的作用认识不充分。地勘单位员工主要是地质勘查、勘探等专业的专业人才，对财务知识与内部控制作用等掌握不充分、认识不充分，对执行落实好内控制度的重要作用理解不到位。所以在工作中会产生有内控制度但执行不到位的情况。三是地勘单位经过一系列改革，内部管理职责的调整，空岗、重岗、职责混乱等情况不可避免，也在一定程度上使得内部控制无从发挥作用。

2. 对内控制度的审计监督不到位

内部审计是地勘单位监督财务工作的主要方式，但是由于工作内容相近，往往内部审计、财务部门在同一领导的管理之下，工作的独立性受到一定影响。而且内部审计的主要内容以会计账务为主，很少涉及对内部控制制度建立和执行情况，内部审计工作的全面性不强，工作重点不够突出。此外，对内部审计工作重视审计工作本身，对审计结果利用不充分，内部审计工作结束即完成了工作要求，忽视了对审计结论指出的问题和情况进行原因分析和责任追究，也未落实到相关责任人，又进一步形成人员不重视内部控制制度的局面。

三、 地勘单位改进财务管理及内控建设的建议

财务管理工作通过保证地勘单位正常日常运转、提供勘查项目所需资金等安排保证地勘单位的履职效率，具备重要作用，而且内部控制要求是保证财务工作质量的有效途径，因此不乱是财务管理工作还是内部控制建设都是地勘单位需要重视的，并根据当前工作不足的方面进行改进，充分发挥应发挥的积极作用。

1.对财务管理工作的改进建议

一是顺应政府会计制度工作要求。与地勘单位前期使用的会计制度相比，新政府会计制度变化较大，从权责发生制到双报告再到报表体系等变化等均是对地勘单位财务工作的新要求，对地勘单位财务工作人员提出了更高的业务素质要求。习惯了地勘会计制度工作要求的財务人员，特别是年纪偏大的财务人员，更需要加强对新制度的学习和正确应用，按照新要求规范开展财务管理工作。

二是加强预算管理各个环节工作。在地勘单位近年来经济效益下滑及获得预算资金投入逐年减少的情况下，需要地勘单位加强预算管理工作，合理编制预算，保证正常的勘查及地质研究等具体工作的资金需求。加强各类地勘单位各个部门的分工与合作，在预算编制和执行中坚持财务部门的主导作用，由各个部门根据勘查项目安排报送资金需求，资金需求数量细化到项目的主要支出。同时要根据历年实际，对可能出现的临时性的勘查项目提前做好预测，留出适当的预算资金额度。在预算执行过程中，建立财务人员对资金使用的跟踪机制，定期与项目技术确认资金使用范围和金额，对偏离计划项目的支出及时提出意见并调整。

三是要采取多种措施提高财务工作规范性。新政府会计实施后，各地勘单位应根据改革情況选择适用的财务制度，对属于公益类事业单位的地勘单位要严格执行新政府会计制度的核算要求，组织财务人员加强对新制度的培训学习，掌握新准则的新要求，及时转变核算思路和方式，其中要加强对与原地勘单位会计制度的差距较大的工作要求的学习和适应。对财务人员的配备上，经营类地勘单位要引入熟练掌握现代财务信息系统及企业经营管理经验的财务人员，加强对经营业务的管理，以如何实现经营运行目标为标准有效开展各项财务管理工作。对仍在一起办公开展业务的事业类、经营类地勘单位，要从实质上将财务工作独立，不仅是两套账务，更要实现人员经费、各项办公经费的独立核算处理，不跨单位“借用”费用。

2.对加强内部控制建设的思考

内部控制制度能通过岗位与人员的牵制关系，预防和纠正业务偏差，在既实现财务信息质量真实可靠的同时能预防违法违规行为的发生，地勘单位建立和实行好内部控制制度是非常必要的。

一是地勘单位要提高对内部控制的重视。首先，要增强单位主要领导同志对内部控制重要性的认识，从业务合规、人员管理、廉政履职等角度深入体会建立好内部控制制度的重要作用。基层员工也应增强内控观念，明确内部控制工作要求，在工作中自觉执行各项控制措施。除财务人员外，重要岗位的人员也应执行不相容岗位分离牵制的要求。其次，要在充分调研地勘单位业务特点和人员结构的基础上，制定完善的内部控制制度，对关键岗位设定控制要求，对重要业务规范流程更要避免业务操作风险和违规违纪风险。合理配备审计人员，以审计工作为主业，可以适当兼职其他工作，集中精力对内部控制要求落实情况进行监督，及时纠正不合理的财务管理行为。再者，应严格按照内部控制基本要求和地勘单位岗位分离控制要求，合理设置各岗位的职责和人员岗位安排，岗位职责划分清晰合理，不出现因人员不足形成的空岗，也要避免过多安排人员形成重岗。

二是完善对内控制度的审计监督。地勘单位要充分发挥内部审计的作用，加强对内部控制制度的设计及实施的监督。首先，将内部审计与会计财务工作分设到不同领导进行分管，提高内部审计工作的独立性。其次，内部审计的工作内容要进行扩展，从财务账目的具体业务操作层面的审计，扩展到内部控制制度制定的制度设计层面，先评价内部制度的合理性再从制度执行方面对业务操作进行审计。再者，要加强对内部审计结果的使用，将审计结果作为对财务部门评价的参考依据，条件允许的情况下作为财务部门分管领导及财务总监等相关人员的考评依据之一。通过将内部审计发现的情况与员工评价和考核结合起来，提高领导和基层员工对内部控制制度的重视和执行力度，且对内部审计发现的重要违规违反内部控制要求的行为要进行责任追究，引起人员的重视。

参考文献

1. 李惠文.新经济环境下地勘单位财务管理模式设想.中国总会计师，2020（01）.

2. 王学新.《政府会计制度》对地勘事业单位财务工作的影响.会计师，2020（01）.

3. 董政文，刘显睿.加强新时代地勘单位内部控制建设的思考.财经界（学术版）， 2020（01）.

（责任编辑：刘海琳）