利用信息化技术构建内部审计工作台账体系

胡大淳

目前，内部审计工作信息统计不规范的主客观原因主要有以下几点：一是管理层对内部审计信息化工作重视不足，内部审计信息化建设相对滞后。管理层可能尚未意识到审计信息化对改进内审工作方式、提高审计工作效率和提升审计质量的作用，在内部审计信息化的推进方面力度不够，因而未能重视审计信息化程度和对信息化系统的运用。二是内审部门自身对于建立审计工作台账的重视程度不够，审计监督台账管理出现空白。有的单位和部门即使有审计工作台账，也缺乏完整的信息规划，未形成规范的体系。三是现行的行业审计信息系统不能满足审计人员统计信息采集的工作需要。目前，很多单位的审计信息化系统没有审计监督信息的记录、查询、保存和共享功能，不能利用现代化的手段提取和汇总数据，使许多单位和内审部门宁愿用传统的办公文档软件操作系统也不愿意花费时间在现有的内部审计信息系统上操作审计文书，落后的审计信息系统和日益提高的审计监督信息采集需求不相匹配。

建立完善的审计信息化智能系统 内部审计信息化是建立内部审计工作台账的重要途径，信息系统的设计要符合科学性、可操作性等原则，具有人性化、智能化的特点，以便与实际需求相符。在此过程中，对于数据格式及其完整性等应当给予足够重视，要尽量减少人为导入，避免数据遗失和篡改，从而提升数字化审计效率。加强与软件开发商的沟通，提升内审信息系统的实用性，根据企业业务和需求进行深入沟通，委派专人跟进系统开发、调试等进程，并对开发进程等环节进行全程督导。

梳理内部审计工作业务类型 从日常开展的主要内部审计业务类型和审计成果记录的特点来进行分类，主要分为专项审计、工程审计和物资采购审计，其中，专项审计包含财务收支审计、经济责任审计、營销审计、物流审计、资金审计、资产审计等。不同的业务类型有不同的审计成果数据采集需求，比如，专项审计侧重于审计发现问题的定性、个数、审计建议和审计整改的情况汇总，工程审计和物资采购审计侧重于项目的全过程跟踪审计内容、项目的概预算、结算情况、审减金额等内容和数据的收集。工程审计和物资采购审计中又可拆分出合同审计、招投标审计等审计业务，对于台账的登记又各有侧重点。因此，要根据不同的审计业务类型和业务需求梳理建立各类内部审计工作台账，清晰直观地反映各类审计工作成果。

收集内部审计成果并统计报表数据采集要点 在审计信息系统中审计工作台账如同财务系统中的会计账簿，审计成果统计报表就如同会计报表，会计报表由完整准确的各类会计账簿生成，报表的采集需要决定了账簿登记的需要，因此，梳理内部审计成果、统计报表数据采集要点是内部审计工作台账建立的重要途径。

设计信息系统内部审计工作底稿模板格式内容 如果说审计工作台账如同会计账簿，那么审计工作底稿就如同会计凭证。会计账簿由不同的会计凭证登记而成，专项审计的审计工作台账的数据提取也来自相应的专项审计工作底稿。因此，要根据台账需要设计内部审计底稿模板，建立相应的数据挖掘模型，实现系统自动抽取底稿内容到专项审计台账中。

项目审计工作台账 项目审计工作台账主要是登记财务收支审计、经济责任审计、专项资金审计、专项审计调查、管理审计等审计工作的开展情况和审计成果，要对审计查出的问题进行汇总，是对项目审计中的审计底稿内容进行提炼量化而形成的简明扼要的审计问题记录。同时，对于内部审计统计表需要的数据进行采集归纳。其主要内容有审计项目名称、类型、被审单位（部门）名称、审计期间、审计人员、审计工作时间、审计问题汇总、审计建议数等，其中，审计问题汇总包括审计底稿编号、附件张数、审计内容、问题类型、事实表述、定性、金额、定性依据、整改意见等。

审计问题整改台账 审计问题整改台账主要是对项目审计工作台账中审计查出的问题整改情况进行登记，明确审计整改主体，落实审计整改责任，便于审计督查、动态跟踪、定期催办、实时反馈。同时，能有效体现审计工作成果。审计问题整改台账通过系统能形成审计整改通知单下发至被审计单位（部门），其主要内容有审计项目名称、问题点、需整改事项、已整改、正在整改、未整改情况，整改单位（部门）、整改时限、整改情况（含整改情况表述和问责情况）、整改资料上传等。

合同审计监督台账 合同审计是审计部门日常监督工作的一部分，合同签订前审计是合同审计的重点和关键，也便于合同日常管理、履行过程、合同变更的审计工作，此台账重点登记合同签订前审计内容，其他合同审计内容在合同履行过程中补充登记。其主要内容有合同项目名称、合同类别、相关单位、合同金额、合同履行期间、审计情况等，其中，合同类别主要分为工程项目、物资采购、服务采购、对外捐赠、房屋租赁等。

工程项目审计台账 工程项目审计台账主要是对企业的新建、改造、修缮等项目全过程跟踪审计的记录，其主要内容有项目名称、实施单位（部门）、项目审批情况、审计类型、概算审核情况、预算审核情况、签证变更情况、款项支付情况、结决算情况等。

采购项目招投标审计监督台账 采购项目招投标审计监督台账主要用于审计人员参与采购项目招投标时对现场招投标实施情况和招投标结果进行登记。其主要内容有项目名称、参与监督人、评委、采购方式、预算价格或招标控制价、参与竞标单位名称、投标报价、中标单位名称、招投标情况记录等。

审计项目中介机构信息管理台账审计项目中介机构信息管理台账是根据审计项目中介机构管理要求对与企业签订审计项目咨询协议的单位情况进行备案登记。其主要内容有中介机构名称、资质等级、执业经验、违规记录、受托审计响应情况、受托审计项目名称、审计服务评价、合同签订时间、合同期间、合同金额、执行金额等。

构建完善的审计工作台账体系，加强信息资源的整合、利用，充分运用数字化、信息化、智能化的审计系统，实现“审计工作线上化，审计对象数据化，成果分析智能化”，全面优化内部审计工作信息采集功能，有助于实现内部审计工作的全流程管控。

作者单位：湖南省烟草公司湘潭市公司审计科