公立医院全面预算编制工作启动阶段的几点思考

杨理程

摘 要：公立医院全面预算编制工作的启动阶段就如同创业之初，势必会遇到各种挑战和困难。某医院贯彻落实国家关于加强公立医院财务和预算管理要求，推进公立医院全面预算管理改革，2017年全院首次启动了全员参与的全面预算的编制工作，逐步向全口径、全过程、全员性预算管理迈进。本文结合启动阶段的编制工作实践谈几点体会。

关键词：公立医院；全面预算；启动阶段；体会

一、全面预算管理的机构、制度建立情况

1.医院全面预算机构建设情况

根据《医院财务制度》和《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》要求，某医院结合医院实际情况，经院医院联席会议决定，成立医院全面预算管理委员会。医院全面预算管理组织体系由四个方面组成，一是全面预算管理委员会，二是全面预算管理办公室，三是全面预算归口管理部门，四是基层预算科室。

（1）全面预算管理委员会。医院全面预算管理委员会由院长任主任（第一责任人），总会计师任副主任（直接责任人），各职能科室主任出任成员。主要职责：一是审议通过医院全面预算管理制度、监督全面预算管理制度的落实；二是根据医院三到五年的战略发展规划，拟定年度全面预算编制目标；三是执行主管部门对医院年度全面预算和预算调整的批复；四是组织解决在全面预算编制工作和执行过程中的发现的重要事项；五是检查、考核预算执行情况，并向院领导班子汇报，并根据预算执行结果组织绩效考核。

（2）全面预算管理办公室。医院全面预算管理办公室设在医院财务科，全面预算管理办公室由总会计师任主任，财务科科长、副科长以及财务科会计员任成员，医院全面预算管理办公室的主要职责：一是拟定医院本级的全面预算管理制度，报全面预算管理委员会审议，报院领导班子讨论通过，全院公开，报主管部门备案；二是传达经审议通过的预算编制方法和程序；三是组织、指导预算科室编制预算；四是对预算科室编制的预算草案进行审核，编制医院年度全面预算方案，报医院全面预算管理委员会审议；五是向预算科室下达经批复的预算；六是将全面预算执行率分解到月份，检查各科室每月预算序时进度的完成情况，编制预算执行率分析报告；七是根据医院全面预算执行率分析报告进行事后的绩效考核。

（3）全面预算归口管理部门。医院预算管理归口部门包括院办、科研、教学、医务、药剂、总务、设备、人事、信息、基建等部门，负责归口预算的编制。主要职责：一是审核汇总基层预算科室上报的归口支出预算，编制自身归口预算，报医院预算管理办公室；二是执行经批复的归口预算，并将归口预算执行情况定期报医院预算管理办公室；三是收集基层预算科室关于预算执行过程中遇到的困难，协助申请预算调整。

（4）全面预算基层预算科室。医院基层预算科室包括医院所有临床、医技、其他行政及其他功能科室。基层预算科室在医院全面预算管理办公室和预算归口管理部门的指导下，负责本科室预算的编制和执行。主要职责：一是编制本科室年度预算，报医院预算归口管理部门；二是执行经批复的本科室预算；三是对本科室的预算执行进行分析。

2.医院全面预算制度建设情况

根据全面预算管理委员会提交的《某市某医院全面预算实施方案（试行）》，经医院联席会议讨论通过，现已印发。主要内容一是建立全面预算的组织机构与职责；二是全面预算编制的内容；三是全面预算的审核与批复；四是全面预算的执行、调整；五是组织全面预算分析；六是全面预算考核与督查；七是全面预算信息化建设。

二、以医院战略发展规划、年度工作计划为导向

1.“十三五”医院战略发展规划

某医院全面预算管理委员会根据十三五医院战略发展规划，坚持以医疗为主体，教学、科研为两翼整体推进方向，大力培养和引进一批领军型人才，建立并完善合理的人才梯队；不断提升学科建设水平，努力建设成一所人民群众满意的、国内一流、国际知名、高水准、有特色的现代化医院。计划床位规模“十三五”期末2600张，品牌学科9个，卫生人员总数增至3800人左右，门急诊人次350万人次，住院床日98万。

2.年度工作計划

根据某医院2018年年度工作计划，全面预算编制2018年预计实际开放床位2460张，比2017年床位数增加60张；品牌学科4个，比2017年增加1个；预计卫生人员3515人，比2017年增加202人；预计门急诊人次318万，比2017年增加7万人次；预计住院床日89万，比2017年增加8万床日。

三、以医疗行业特点的经营预算为编制重点

1.重点指标目标设定

某医院全面预算管理委员会以医疗行业特点的经营预算为编制重点，积极研究医疗收入结构、药占比、耗占比、科教支出和信息化建设支出等内容，对照医疗行业内的标杆医院的收入、支出结构情况，提出2018年约束性考核指标，并由全面预算管理办公室对预算目标进行分解，主要包括：一是药占收入占医疗收入比重计划由31%下降到29%以下；二是百元医疗收入（不含药品收入）中消耗的卫生材料计划由28元降到25元以下；三是检查和检验占医疗收入比重计划由24%下降到22%以下；四是科教支出占总支出比重计划由2%上升至4%等指标值。

2.体现财务事前、事中以及事后管理

以前，医院预算管理一是集中于事后分析，事后预算分析简单、粗放；二是医院将编制预算仅仅理解为申请财政拨款手段，取增长率的方式编报，没有充分体现医疗行业所具备的经营性特点。2018年某医院全面预算提出事前约束性考核指标，以符合医疗行业特点的经营预算作为今年预算编制工作的重点，指导和调控2018年工作任务，事中进行全面预算执行情况分析，事后进行全面预算执行情况考核。

四、全面预算信息化建设情况

1.全面预算信息化的必要性

根据徐元元等总会计师著作《医院全面预算管理》提出，医院全面预算管理要求的复杂性已经突破了以往靠手工和电子表格编制的范畴，传统的预算管理手段已经不能满足现代医院全面预算管理的需求，全面、综合、合理的预算管理必须依靠计算机软件辅助完成，预算信息化已经成为医院开展全面预算的必然选择。

某医院全面预算信息化的建设是通过公开招标的某公司的“综合管理平台”下“财务管理”模块进行维护，把各科室的预算管理职能进行分类、汇总、整合、再使用。通过高度融合后的全面预算管理软件，某医院实现了编制、审批、执行以及分析功能多位一体的全面预算管理软件，真正做到把全面预算落实到科室，全员参与。

2.全面预算信息化建设进展

某医院在原市财政委部门预算报表的基础上，新增了全面预算资产负债表、收支预算总表、医疗收支预算表、财政补助预算表、现金流量预算表、净资产预算表、投资情况预算表、筹资情况预算表、基本情况预算表。通过信息化手段生成的全面预算报表，不仅实现了对预算的编制功能，还实现了对医院全面预算的分解功能，对每月全面预算执行情况进行跟踪分析，有助于医院各科室尽早发现预算执行过程中存在问题、解决问题。

五、全面预算编制工作启动阶段的成果

1.总体成果

2017年，是某医院实施全面预算管理工作的第一年，我们发现，全面预算管理给我们带来许多变化，一是医院一改以前财务人员包办预算编制的作风，不再是按传统理念编制预算，全员参与预算编制的程度逐渐提高；二是医院开始重视医院战略发展意图和年度重点工作计划，重视资源的获取、重视资源的使用、重视医疗收入的分类、重视成本费用的结构；三是医院财务与医疗业务相结合，预算管理与日常经营相结合，编制出来的预算接近实际情况，比较全面、完整，并具有相当的可执行性，对医院2018年工作有重要的指导意义。

2.报表成果

某医院的预算收入由原先的财政补助收入和事业收入细化为诊察收入、化验收入、治疗收入、手术收入、挂号收入、卫生材料收入、药品收入、门诊收入、检查收入、住院收入、床位收入等；预算支出由原来的基本支出、一般性经费财政支出细化为人员支出、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、计提医疗风险基金以及其他费用。

同时，原预算编制没有的资产、负债、净资产、投资、筹资以及现金流量的情况也在2018年全面预算中得到了体现。全面预算编制工作的启动，是某醫院建立现代医院财务管理制度，完善医院财务管理制度框架体系，落实相关财务政策方针的集中体现，维护好全面预算编制工作启动阶段取得的丰硕成果相当必要。

六、小结

公立医院全面预算编制工作启动阶段，目标是促开局，抓精细。方法主要有：一是根据国家相关政策完善医院全面预算管理体制建设；二是根据医院三到五年的战略发展规划结合年度工作计划为指引；三是将符合医疗行业特点的经营预算作为全面预算编制工作的重点；四是以全面预算信息化建设为尖刀，夯实全面预算编制工作启动阶段成果。成果主要为医院一改预算编制的包办作风，展现全面预算的科学性、合理性。

参考文献

1.深圳市公立医院管理中心.深圳市属公立医院系统全面预算管理暂行办法.深医管发〔2017〕2号.

2.晒成绩单：看看“十二五”都做了什么 亮规划表：展望“十三五”将如何发展.深圳特区报，2016-11-07.

3.徐元元，田立启，候常敏，操礼庆.医院全面预算管理.企业管理出版社，2014.