数字经济时代的企业财务管理转型研究

杨宇华

【摘 要】 数字经济时代，数据成为企业重要的战略资产，数据应用不仅有助于企业经营决策，而且决定着企业未来的发展。财务管理是企业管理的重要内容，如何应对数字经济带来的冲击是企业取得成功的关键所在。文章就数字经济的特点，分析了数字经济时代企业财务管理转型的必要性，从财务管理理念、财务管理定位、财务风险管理、财务共享服务、业财融合、资金管理以及人才建设七个方面研究了企业财务管理转型的思路，旨在使企业适时而变，积极创新，提升财务管理价值。

【关键词】 数字经济; 财务管理转型; 必要性与思路; 数据资源

【中图分类号】 F275  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2020）18-0060-07

一、引言

世界经济正向数字化转型。党的十九大报告提出要建设数字中国，发展数字经济;2020年政府工作报告也提出要壮大数字经济。数字经济作为一种新的经济形态，有效融合了信息技术和经济发展，对推动经济高质量发展有着非常重要的意义。据世界银行2018年调查和分析，数字化程度每提高10%，人均GDP将增长0.5%～0.62%。2018年我国数字经济总量为31.3万亿元人民币，占GDP的三分之一，其规模位居世界第二。《数字经济白皮书》显示，预计到2025年，数字技能和技术的应用使全球经济总值的一半将来自于数字经济。数字经济是经济增长的源动力，已成为国家经济的重要组成部分。大力发展数字经济，构建以数据为关键要素的数字经济，是提高全要素生产力，实现可持续发展的重要途径。

2020年5月11日中共中央国务院最新发布的《关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》中再次明确提出“要加快培育发展数据要素市场，建立数据资源清单管理机制，完善数据权属界定、开放共享、交易流通等标准和措施，发挥社会数据资源价值;要健全劳动、资本、土地、知识、技术、管理、数据等生产要素，要由市场评价贡献，按贡献决定报酬的机制;要建立加快应用互联网、大数据、人工智能等技术手段进行行政管理的制度规则”[ 1 ]。这表明知识、数据、技术将成为新的生产要素，并与传统生产要素劳动力、资本、土地等一同参与市场贡献评价，参与市场收益分配;互联网+、大数据、人工智能等新一代科技技术正深刻变革着传统经济业态，塑造着数字经济。

我国数字经济的演进主要经历了以下五个形态，见图1。（1）IT信息时代。20世纪80年代，随着PC的快速普及，信息化成为这一时代的主要特征。（2）互联网时代。20世纪90年代，随着通信技术和互联网技术的迅猛发展，互联网信息共享成为时代主题。（3）移动互联网时代。21世纪的前10年中，随着智能手机的爆发和信息个性化的出现，互联网+成为时代主题。（4）大数据时代。纽约时报2012年2月称大数据时代已经到来。哈佛大学社会学教授加里·金认为这是一场革命，庞大的数据资源使得各个领域开始了量化进程。各种决策将日益基于数据和分析而做出。（5）AI时代。2016年后，AI时代来临，“世界经济论坛”2016年年会中，基于对全球企业战略高管和个人调查发布的报告称，未来五年，机器人和人工智能等技术将崛起，这将是互联网诞生以来第二次技术社会形态在全球的萌芽。

当今，发展数字经济已经成为全球共识，数字经济也被称为打开第四次工业革命之门的钥匙，成为继农业经济、工业经济后的一种新社会经济发展形态[ 2 ]。

二、数字经济的特点

数字经济是基于信息通信技术进步和商业模式创新的基础上发展起来的，是以数据为基础资源和引擎，以创新为主要引领和支撑的一种新经济。数字经济以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素，以现代信息网络作为重要载体，通过信息通信技术实现效率提升和经济结构的优化[ 2 ]。其特征可概括为“1+2+3+4”。“1”是一要素，即数据是一种新型的生产要素;“2”是二部分，即数字产业化和产业数字化;“3”是三基础，即数字经济的基础设施为“云—网—端”三位一体;“4”是四形态，即经济组织形态平台化、共享化、多元化和微型化。数字经济的本质在于信息化，它是一种速度型经济，具有快捷性、渗透性、经济性、可持续性等特点。数字经济有广义和狭义之分，狭义的数字经济包含核心部分和非核心部分[ 3 ]，见图2。

数字经济时代，资源共享和资源整合成为新的经营理念，人才、技术、资本等要素可以借助数字化平台自由组合、自由流动、分工协作。区块链、大数据、云计算、人工智能为代表的科技有力地推动着数字经济的发展，描绘着数字经济的蓝图。

三、数字经济时代财务管理转型的必要性

数字经济时代，企业无论是经济环境还是技术环境，均发生了较大的变化。新经济环境对财务管理提出了新要求，财务管理应当适时而变，并不断创新。财务管理转型是以大数据为依托，通过强化数据建设，深化大数据应用，对数据进行采集、存储、融合和分析，形成统一规范的数据规划体系，从而优化财务资源配置效率，更好地支持企业战略和经营，形成财务新型竞争优势，它是企业提升市场竞争能力和价值创造能力的关键所在。

（一）财务管理模式改变的需要

传统财务管理是对经济事项的事后反映和监督，存在信息传递的滞后性;业务与财務之间相互独立，容易出现信息失真的情况，进而降低会计信息质量;财务管理效率低下，财务效能没能得到充分发挥。随着数字经济的发展，数据成为数字经济的核心要素和重要特征，现代信息网络成为数字的重要载体，传统财务管理受到较大冲击，无论是会计信息的处理还是会计信息的载体均发生了巨大变化，财务工作不再单纯是数据的整理核算和事后分析，而是侧重于资源要素配置、价值创造、为各项业务服务并为企业发展提供决策支持。原来滞后的、低端的、效率低下的财务管理模式不再适应企业管理和发展的需要，必须转变为依靠互联网、大数据等现代信息科技的智能化、信息化、数字化的财务管理模式。企业唯有充分发挥大数据技术的优势，才能更好地发挥财务管理的价值，提升财务管理的效率。

（二）财务管理任务改变的需要

数字经济时代，财务部门面临的管理任务有：推动财务管理升级，促进财务职能转变;推进业财融合，促进价值创造;对数据资产进行确认计量;提供个性化财务服务;建设财务共享服务平台;财务分析数据化、智能化;提高财务人员素质，促进财务人员转型等。利用数字化进行财务管理是数字经济时代企业对财务管理提出的新思维，财务服务企业战略的能力和价值创造力是数字经济时代企业对财务提出的新要求，财务管理转型势在必行。

（三）财务管理价值改变的需要

数据是数字经济的核心要素和重要特征。数据承载着企业的重要信息，在企业决策管理中发挥着重要作用。在数字经济时代，财务管理价值发生了质的变化。财务管理不仅可以加强企业对自身财务状况的认知，加强企业提高自身经营决策能力，合理规避风险，而且可以通过建立数据资产理念，实现业财融合，促使企业提升核心价值。财务管理价值的最大化输出，必须以财务共享为起点、新技术运用为利器、大数据管理为终点，其核心在于互联、精细和智能。互联是财务管理转型的基础，是对大数据提供连接平台，为财务管理提供数据服务;精细是财务管理转型的支撑，是对大数据的连接、提取、治理和存储实行精细管理;智能是财务转型的成果，是对大数据背后规律的挖掘和数字决策服务的应用。财务管理转型是数字经济时代的大势所趋，更是数字经济发展的需要。数字经济将促进“四大”财务转型，即财务职能转型、财务组织转型、财务人员转型和财务技术转型。

四、数字经济时代财务管理转型思路

（一）创建以人为本的财务管理理念

人才是企业之本，是企业重要的资本要素，也是企业发展的动力所在，企业的每一项经济活动都离不开人的参与、操作和管理。以人为本的财务管理理念就是在企业财务管理活动中，正确看待每个人的价值，建立人才激励机制，调动每个人的积极性，发挥每个人的潜能，使其参与到企业财务管理活动中，帮助企业防范风险，从而将财务管理工作的有效性发挥到最大，以人为本是现代企业财务管理的灵魂。

人是知识的创造者和拥有者，知识是企业获取核心竞争力和保持价值创造力的关键因素。数字经济时代，企业价值体现在数据、知识和智力的占有，知识成为经济发展的首要因素，知识资本逐渐成为企业的内生要素和内生引擎，并成为企业资本结构中的重要一项。以华为为例，华为是一个知识密集型企业，知识资本增值是华为价值增值的核心，2019年华为奇迹般地创造了人均438万元的营业收入和人均32万元的税后利润，这在劳动密集型企业是不可能做到的。知识创造价值，知识资本增值不仅写入了《华为基本法》，而且在华为的会计信息中得到了充分体现。表1是华为10年的会计信息，表中显示，华为知识资本成本远高于财务资本成本，其占营业收入的平均百分比高于财务资本占营业收入的平均百分比，可见知识资本在华为的价值创造中起着决定性的作用[ 4 ]。

根据知识密集型企业的特点，华为探索知识资本化的价值分配机制，就是让员工的知识贡献参与到企业价值分配体系中，较好地实现了“知本”和“资本”分配的有机结合，这不仅使企业与员工凝结成利益共同体，而且使“尊重知识、尊重人才”的以人为本的理念在企业落地。因此，企业应当从公司制度层面和员工参与层面建立以人为本的共创共享企业治理体系，如图3所示。将知识资本化，“知本”的所有者和“资本”的所有者享有同等权利，包括所有权、控制权和分配权，财务目标管理不仅要考虑股权所有者的利益，而且要兼顾知识资本拥有者的利益，企业应有效调动两种资本所有者的积极性，以共创目标，实现企业价值最大化，促使企业向更好的方向发展。

（二）重新定位财务管理角色

现实中，我国企业的财务角色定位差异较大，如图4所示。大部分内资企业财务角色的定位依然局限于账务处理，其只是发挥辅助经营的作用;部分内资企业和外资企业财务角色的定位有所上升，可参与企业的部分决策经营，逐渐成为利润管理者;只有少部分内资企业和外资企业财务角色定位在参与企业决策经营，成为企业经营指导者和价值管理者[ 5 ]。

财务定位不同，工作的内容和重点也不同，自然发挥的价值也不同。财务的专业度极高，其职能并非仅限于业务处理和财务报告的输出，还可以在更多方面创造有竞争力的价值。管理会计在数字经济时代必须加速从传统的财务会计中分离出来，在企业价值创造中发挥其应有的作用。

图5是数字经济时代的财务定位及职能。由该图可以看出，数字经济时代的财务被分为共享财务、业务财务和战略财务。其分别承担：第一，财务核算与监督职能，即会计业务的统一处理，资金结算、报表编制、报送财务信息等财务会计基础工作;第二，业务服务与业务指导职能，即深入业务前端，为各业务单元提供经营决策支持，对各业务环节进行分析、预测、规划、监控、激励和评价等，加快财务与业务的融合，为管理者提供财务与非财务信息，着眼于企业短期目标的实现;第三，财务价值管理和决策支持职能，即进行会计体系构建与维护、资本管理、资源配置、决策支持和价值管理等，立足集团公司层面，主要发挥财务的指导作用，为企业长期战略服务。

财务角色的新定位更多是转向财务预测职能、财务资本运营管理职能、财务业务支持职能、财务参与决策职能、财务风险识别与控制职能、财务分析评价职能和财务价值创造职能等。

（三）财务管理应以风险管理为主线

市场经济的不断发展与完善使企业之间的竞争日渐加剧，企业面临的风险不断加大，财务管理对企业生存发展的意义愈加凸顯。财务管理的实质是风险管理。数字经济时代，财务风险管理模式和风险管理内容均发生了较大变化。风险管理模式更注重数据化、信息化、系统化;风险管理内容除了传统的风险管理外，还包括财务数据风险管理。

在财务风险管理模式上，一是以数据化为支撑，通过数据和新兴技术解决方案的结合，辅助预警功能，提高财务实时风险识别能力;二是以信息化为载体，将制度植入并固化于系统，通过流程化、标准化、规范化管理，提高财务过程风险管控能力;三是以系统框架为指引，如图6所示，从内控的五要素出发，对风险进行识别、评估、预警、分析、处理，并立足于固有风险和剩余风险，当企业一旦发生影响主体的潜在事项，应把风险控制在风险容量之内，确保企业经济利益免受损失，提高财务风险管控效率。

在财务风险管理内容上，财务数据风险管理逐渐受到关注。在数字化高速发展的今天，企业业务发展越来越依赖于数据，企业决策越来越基于数据做出。数据泄露、数据不真实、数据不合规都会产生财务数据风险，而财务获取数据信息不对称、不完整又会造成财务风险控制能力不足，数据治理和数据安全进入财务风险管理的视野。数据治理是对企业拥有的数据进行控制、保护、配置和利用，以提高数据质量，提升数据价值;网络安全是数据安全的保障，财务管理应将数据作为核心保护目标，确保数据安全使用，实现数据安全管控[ 6 ]。

风险管理贯穿了财务管理的全过程。财务风险管理应立足于服务企业战略，以“流程管控、安全规范、运转高效、内外集成、价值引领”为原则，以数据应用为支撑，通过完善内部控制制度，提高风险管理效率和管理能力，推动企业健康平稳运行。

（四）将财务共享作为财务数字化转型平台

随着大规模数据资源的生产，一个存储、分享和应用数据的时代正在开启，财务人员必须树立数据价值观。所有的企业都要变成数字化企业，企业数字化转型已成必然。数据驱动业务创新，国内已有许多企业出现了基于数据的业务开拓，比如美团、阿里巴巴、华为、海尔、中石化等。数字化转型依靠的是平台化、协作化和智能化。而财务共享作为数字化平台，必将在财务数字化转型中发挥重要的作用，因而必须进一步优化、创新、发展财务共享。

财务共享是企业数字化的先行者，是企业的业务中心和数字中心。财务共享给企业提供了强大的、准确的、量化的数据支持，财务部门通过财务共享，将分散、基础的财务工作集中起来，进行专业化、标准化、流程化再造，因财务部门与业务部门联系紧密，其可以从业务中获取较多的数据资源，而财务的价值就在于通过获取海量数据，量化企业与利益相关者连接的强度、频次、金额，实现企业价值评估，为企业描绘价值图谱，并依赖数据做出数据分析和有效决策。财务共享的关键点在于集约管控服务、互联内外、多账套集中、专业化分工和众包财务服务;财务共享的特征是共享服务、共享数据、业财融合，它是财务数字化转型的组织基础、管理基础和数据基础，也是财务数字化转型的重要支撑。

通过集中、协同以及共享服务的实现，充分利用大数据以及数字技术创造的成果，快速反应，优化资源，提高效能，变静态管理为动态管理，有效实现企业财务数字化变革，为企业打开信息创造价值的窗口（如图7所示）。

（五）通过业财一体化实现价值创造

业财一体化是财务转型的必由之路，能有效发挥财务管理的合力。财务管理的切入点是通过与业务有机结合、协调统一、信息共享，利用专业的技术和方法，对业务内容进行分析，对业务产生风险进行评估，从而为业务部门提供相应的技术指导。业务和财务只有相互融合、相互支持才能不断为企业提供发展动力，增强企业市场竞争能力，促进企业实现发展战略目标。

企业应该引入管理会计工具，发挥财务管理创造价值功能，不断推进企业会计体系化建设，促进业财一体化。业财一体化主要是通过财务与业务相互协同、相互支持，实现数据同源，并将原始数据源高效准确地转化为决策信息，支撑企业高效发展。

图8是数字经济时代的业财一体化关系。由该图可以看出，数字经济时代下为了得到业务部门的理解与配合，更好地为业务部门服务，财务部门应围绕以下几个方面开展工作：

一是围绕企业战略目标，以预算管理为重心，与业务部门有效配合，构建“全员参与，以业务预算为基础，以财务预算为方向”的全面预算管理体系，充分发挥预算的引领作用。预算管理可以有效调动业务各方的积极性和创造性，是进行业财融合的基础，它一方面可以协调业务各方的利益，另一方面也可以明确业务各方的责任。预算管理是企业实现价值创造的根本。

二是全面开展责任成本管理，以提升企业经济质量和盈利能力为目标，深化实施业务全价值链成本管理。联合业务部门共同推进成本管理信息化建设，通过信息化手段，提升成本控制力和竞争力，使成本结构向更合理的方向发展。成本管理是企业实现价值创造的基础。

三是加强风险和内部控制管理，通过动态分析和内部管理报告为管理决策提供依据。借助共享平台对业务和财务数据的挖掘及筛选，充分发挥大数据在預测分析、风险管理和辅助决策方面的优势，助力企业提质增效，实现效益增长。风险管理是企业实现价值创造的保障。

四是将企业战略置于管理中心，应用平衡计分卡进行绩效管理，从财务、顾客、内部运营、学习与成长四个维度出发，以全新的业务绩效考核模式支撑企业战略落地。绩效考核是对企业实现价值创造的综合评价。

五是进行系统开发共享，将财务系统与业务系统对接，通过整合各个信息系统，实现数据资源共享，保证数据取得的真实性和实时性，保证财务数据与业务数据的相互关联性，避免信息孤岛，实现各信息系统管理一体化，打造业财一体化的财务管理生态圈。信息共享是企业实现价值创造的关键。

（六）采取资金管理新模式盘活产业链资金

数据化是数字经济时代最重要的特征，数据固有的流动性与共享性使商业流程更容易跨越企业边界，更容易实现规模经济。企业通过大数据、人工智能、移动互联网、云计算等技术，完全可以实现对产业链条资金流动性的静态和动态监测管理。因此企业未来的资金管理发展方向，不再仅局限于内部资金的集中管控和调配，它一定是一个整合全产业链的资金管理模式，资金管理必将由内部管理向产业链管理升级，企业资金管理也必将由资金结算中心向财务公司转型，并逐渐向司库建设推进。财务部门应该站在全产业链的角度，采取全新的资金管理模式，如图9所示，从建立现金池、票据池进行内部结算、内部计价以盘活内部资源的企业内部精细化管理，逐渐扩张到采购与销售环节，通过债权债务管理，盘活营运环节的沉淀资金，最后发展到全产业链。上至供应商，可以开展供应链金融，做应收账款保理;下到消费者，可以做消费信贷，利用金融市场有效盘活全产业链的资金。

（七）建设专业化的财会队伍

进入数字化时代，财务角色的转换使得高层财务管理人员变得短缺，我国目前会计人员结构与现实需要相差甚远。据2017年数据统计，我国财务工作者总数已突破2 000万人，而95%以上的人员仍在从事简单的财务会计工作，但在西方国家，85%以上的人员都在从事管理会计工作，如按7：3的比例设定财务会计与管理会计人员，我国管理会计人才缺口至少有600万，而对财务总监类的高级财务管理人才我国目前缺口约为30万。随着数据化进程的加快，管理会计人才短缺成为企业财务管理转型的瓶颈，成为当前企业亟待解决的问题，推进专业化的财会队伍建设成为企业当前面临的主要任务。

人才是创新的根源，知识是创新的动力，技术与专业需要结合，知识与创新需要互动。财务人员除了要精通业务之外，还要擅长管理、熟悉IT、洞察业务、了解公司战略，成为兼具会计、信息化、管理、金融等领域知识的综合性人才。因此企业必须从业务能力、信息化管理能力、数据应用和分析能力等多个方面进行财务管理人员素质培养，努力建设一支具有不同技能的学习型财会队伍，以满足数字经济时代企业财务管理人才之需。

五、结语

信息化、自动化、数字化和智能化是数字经济时代财务管理的趋势[ 7 ]，财务管理者不仅要从经营的角度去理解企业，利用大数据协助企业经营，提高企业经营管理能力，而且要从管理的角度去理解产业，了解企业商业模式，熟悉企业业务流程，进而为企业提供财务决策支持。财务唯有用数据驱动决策，进行数字化转型，才能不断推进企业可持续发展。

【参考文献】

[1] 中共中央国务院.关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见[R].中华人民共和国国务院公报，2020-05-11.

[2] G20官网.二十国集团数字经济发展与合作倡议[EB/OL].2016.

[3] 黃世忠.新经济对财务会计的影响与启示[J].财会月刊，2020（7）：3-8.

[4] 黄世忠.解码华为的“知本主义”：基于财务分析的视角[J].财会月刊，2020（9）：5-6.

[5] 邹志英.展现财务风采，就用好这三件法宝[Z].CEO智库圈，2020.

[6] 欧阳日辉.筑牢新基建网络安全防线，为数字经济健康发展保驾护航[N].科技日报，2020-06-19.

[7] 陈虎，夏立军，王泽霞，等.新冠肺炎疫情对财务数字化的影响及对策[EB/OL].http：//zhuanlan.zhihu.com/ p/106919436，2020-02-14.