税制改革对广电企业的影响及税务筹划研究

许璇

摘要：本文首先分析了当前税制改革对广电企业的影响，接着分析了广电企业应对税制改革的对策和建议。希望能够为相关人员提供有益的参考和借鉴。

关键词：税制改革;广电企业;影响;税务筹划

税制改革影响了广电企业的财政收益，为了适应税制改革引发的变化，广电企业需要积极调整税务结构、强化会计核算、优化业务部门以及做好财务监督工作。

1.当前税制改革对广电企业的影响

1.1稅负成本增加

国家针对广电企业开展的税制改革，将企业的营业税变更为了增值税，导致广播影视的税率翻倍。虽然“营改增”之后可以将进项税进行抵扣，但是受到复杂化多元化的经营范围的影响，广电企业的采购劳务成本数值较低，其抵扣的进项税额较少，无法有效降低企业所需要缴纳的税额。大部分广电企业在“营改增”的税制改革开展之前，且营业税较低，而改革之后的增值税数值减去进项税之后依然要远高于之前所缴纳的营业税，这无疑增加了众多广电公司的税负成本。而广电企业在信息化技术发展的今天，已经开始基础电信行业，这就导致这些公司还需要缴纳一笔数值不菲电信增值税，而且其税率达到了11%这个标准，对于广电公司的发展产生较大的阻碍。当然，自2018年5月份开始，我们国家在基础电信方面的税率有所调整，将原来的11%征税比率降低了1%，税率降低到10%，这也带给了广电公司更多的盈利空间，提升的企业的发展动力。

1.2国税与地税的合并

国税与地税的合并是税制的另一个改革，这是我们国家发展必然需要进行的一个步骤，两种税制的合并有效提升了政府部门的运转效率。国税与地税的合并对于广电企业也具有一定的促进作用，两者合并降低了缴税成本，有效避免了重复缴税的问题，很大程度上减少了广电公司的税务负担。同时，国税与地税的合并也会伴随着各种规章标准的出台，这对于广电企业的财务管理工作提出了更高的要求，为了避免工作出现遗漏，相关人员需要对税务改革涉及的专业内容学习并掌握，避免无法使用税法的新变化。

1.3会计核算的变化

税制改革将会导致会计核算的方式产生质的变化。以“营改增”这个税制改革为例，改革之前缴纳的是营业税，其税额计算不需要考虑进项或销项税，因此收入可以按照实际情况进行入账核算;成本计算也较为简单，仅仅需要按照实际产生的数值进行结算即可，最终的税收结果计算也较为便捷，只需要将收入与支出成本的差值成员营业税率即可得出最终所需要缴纳的税额。而税制改革之后，新增销项税额，增加了结算的工作难度，而成本计算过程中也需要将抵扣的进项税进行结算，这对于广电企业的会计核算工作提出了更高的要求。

1.4账面收入减少

国家执行“营改增”这一税制改革之后，原有的会计核算方式以及不在适用于当前的税制要求，依靠价税分离的会计核算公式计算销项税额和公司的具体收入将会导致收入较改革之前产生了较大的变动，广电企业的盈利水平也明显降低。而采用创收决定绩效的广电公司，其绩效考核的相关标准也会因此而产生较大的变动，对于员工收入产生较大的影响，职工工资会因为税制改革而明显降低。

1.5提高新购入固定资产税前扣除上限

国家针对企业的税务问题，与2018年两会期间提出了新的要求，可以允许企业在缴税前从收入之中提前扣除固定资产折旧，有效降低企业所需要缴纳的税额。新的要求转变了传统税务制度中逐年扣除固定资产折旧的规定，这对于广电公司而言是一个有利举措，有助于企业提升设备更新换代的效率，增加企业经营的资金链，有利于提升广电公司的竞争力。

2.广电企业应对税制改革的对策和建议

2.1强化会计核算，避免多交或重复性征税

“营改增”这一税制改革对于财务人员的会计核算工作提出了新的要求。参与人员需要对需缴纳的流转税进行正确的判断，在计算过程中应该充分考虑所提供的劳务性质，对于各类缴税项目进行合理的划分，避免出现在增值税计算过程中未删减不必要的税额而导致多缴税甚至重复缴税的问题。首先，企业应该做好无形资产的会计核算工作。在实施税制改革之后，广电公司的无形资产也开始计入企业的财务核算之中，这一资产将会作为抵扣性实现税负减低的需求。由于广电公司各模块设计的无形资产种类和数值的偶较多，这一工作的开展需要财务人员较高的专业水平。其次，广电公司需要通过制度对工作进行规范，针对税制改革情况对企业的会计制度进行更进一步的完善，可以有效提升财务人员的工作准确率和执行效率。最后，广电公司也需要做好会计核算工作的风险预估和风险防范工作，确保财务工作人员具备相应的风险应对思路或防范意识，在执行核算工作过程中，可以充分考虑到税务缴纳所涉及的方方面面。

2.2优化业务部门，减轻税负

税制改革导致人力成本对企业发展的影响增大，在“营改增”的改革基础上，可以实现对税额的抵扣。但是进行增值税抵扣的过程中，人力成本无法计入其中，为了降低损失并提升效益，广电企业应该对业务避免进行精简优化，从流程和人员两方面进行改革，控制企业的整体规模，必要时可以将部分项目交给外单位来开展。这样不仅可以用于增值税的抵扣，也可以降低企业在这方面花费的成本，可以耗费更多的资源用来进行核心节目的研发和创新，促进企业的良性发展。

2.3构建完善的财务监督体系，提高资金安全

税制改革的背景下，广电公司需要做好资金安全保障工作，构建完善的财务监督体系。首先，广电公司应该强化预算管理，对各类项目的开展前后及开展期间的资金消耗情况进行卡控，实现动态化的财务管控工作。其次，要强化企业的审计制度。为了将资金风险扼杀于萌芽阶段，广电公司需要建立专门的财务审计部门，结合大数据技术对财务进行严格的管控。最后需要构建信用评价制度。广电公司需要结合用户交费转账的情况，建立起相应的信用评价机制，确保财务工作平稳有序开展。

3.结束语

税制改革对广电企业的影响，提出了调整税务结构、强化会计核算、优化业务部门以及做好财务监督工作等税务筹划举措，对于广电企业财务管理具有指导意义。税制改革对于广电企业发展提出了新的要求，为了适应税务结构的变化，企业需要积极变革，加强各项工作的管理，优化部门机构，在变革之中求得新的突破。

参考文献：

[1]浅谈税制改革对广电企业的影响及税务筹划[J].张莉莉.全国商情（经济理论研究）.2015（22）.

[2]基于“营改增”条件下广电网络企业纳税筹划的思考[J].宋道勇.经济师.2017（11）.