关于我国会计师事务所质量控制体系的探讨

叶林肖

摘要：会计作为一种热门职业，近些年来受到社会各界的广泛关注，但随之而来的一些问题也不断的显现出来，会计师事务所质量控制体系受多种因素影响，可以概括为外部环境、审计客户、会计师事务所以及审计人员等。本文中笔者将从影响因素、体系构建等方面出发，着重探讨构建会计师事务所质量控制体系的意义。

关键词：会计师事务所;质量控制体系;探究探讨

构建会计事务所审计质量体系有着明显的现实意义，会计师事务所在市场经济发展过程中起着重要的作用，是保障社会主义市场经济平稳运行的重要因素。为了减少经济损失，加强会计师事务所质量体系的构建成为一项重要的内容。建立完善的会计师事务所质量控制体系可以有效推动市场经济的不断发展。

1.会计师事务所质量控制体系的构成以及影响因素

注册会计师审计的质量越来越受到人们的关注，关于会计师事务所的影响因素大体可以分为四大类，外部环境、审计客户、会计师事务所以及审计人员。外部环境主要包括法律环境、审计服务需求市场、审计价格、行业监管，审计客户主要包括公司治理结构、会计基础工作管理人员素质、委托目标，会计师事务所主要包括组织形式、业务流程质量控制措施以及同业复核，审计人员主要涉及审计人员的业务能力以及审计人员的道德修养。

2.会计师事务所质量控制体系的构建

2.1外部环境

（1）健全相关法律法规，加强监督和处罚力度

从目前的法律条目来看，有许多法律文献可以提供参考与借鉴，但是这些法律依旧存在着许多不完善的地方，诸如法律条文尚不明确，还存在一定的疏忽和漏洞，或者是法律编纂跟不上时代的发展，新出现的问题在法律条文中并没有涉及到，针对这些问题应该将法律条文具体化和统一化，不断完善相关的法律法规，建立一个全方位多层次的法律体系。

（2）引导市场消费高质量的审计服务

在市场上有大小不一的事务所，这些事务所之间往往形成不平等的竞争关系，这种无序的竞争关系不利于保障注册会计师的质量，容易存在恶性竞争。为了改变这种局面，国家有关部门应该加强市场管理和行业监督，制定统一完善的行业标准，只有符合标准的会计师事务所才可以生存下来，保证注册会计师的质量。

（3）加强行业协会的自律管理

注册会计师行业既需要行业本身的自律又需要有政府部门的监管。注册会计师协会应当发挥自身的作用，对损害行业利益、损害广大社会公众利益的注册会计师要给予相应的惩罚，国家要明确注册会计师协会的职责和义务。

2.2审计客户

（1）完善企业治理结构

建立完善的企业治理机构，完善上层管理体系，制定长远的企业发展计划，有助于会计师事务所对自身进行一个准确的定位，让其真正发挥监督职能。监事会的内部成员应该由股东大会选出，并且直接对股东大会负责，独立董事应当直接独立于公司的管理和经营活动之外，减少信息的披露，保证信息的秘密性。

（2）推行竞争选聘机制

有竞争力才有压力既而会有动力，推行竞争选聘制度，可以让经理人有一定的危机意识这样可以督促经理人不断的完善自身的工作职能，提高自身的专业水平和专业素养。经理人也会自觉的约束自己的行为，选择有经验并且能力强的注册会计师。

（3）提高会计人员和管理人员的素质

会计师事务所应该合理配置资金，为会计人员和管理人员的培训提供条件和创造机遇，灌输合理的职业发展理念，不断增强工作人员的专业水平，提高专业能力和业务能力，这样一来才能构建完善的会计事务所体系，提高注册会计师的质量。

2.3会计师事务所

（1）加强会计流程质量的控制

会计事务所应当根据本事务所的具体情况制定出合理的、完善的业务流程，做好宣传服务工作，明确业务流程不仅可以使工作效率提升，而且还可以有效检验工作人员的工作能力，保证工作过程的透明性，提高注册会计师的质量，要对客户资源进行评估，对于高风险的客户资源应当收取较高的费用，以免造成经济上的损失。

（2）加强非审计服务的信息披露

会计师事务所要加强对于非审计信息服務的管理，会计师事务所和被审计单位应当同时披露审计和非审计项目的收费情况以及非审计费用占审计总费用的百分比。

（3）大力推行和完善同业复核制度

推行和完善同业复核制度，针对不同类型的同业复核，应该明确不同的工作目标，规定会计师事务所的责任，加强同业复核的表率作用。

2.4审计人员

加强培训，提高专业水平。通过后期的继续教育培训以及人员聘用这两种方式对工作人员进行专业技能的培训，中国注册会计师协会应该根据本国的国情构建出适合本国会计师行业发展的注册会计师行业职业能力框架，引进专业的人才，用人才保证审计的质量。

3.结束语

建立完善的会计师事务所质量控制体系，找到影响会计师事务所质量控制体系的因素，从这些因素出发，针对外部环境、审计客户、会计师事务所以及审计人员等进行调整，提高注册会计师的质量和水平。

参考文献：

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