浅析建筑企业增值税管理风险与防范措施

陈绕

摘要：在建筑企业管理中，增值税管理是非常重要的一个内容，而一旦增值税管理不当，企业将会面临税负增加或偷税、漏税的风险，因此，建筑企业应当做好增值税的风险管理，并加强各种防范措施的应用，以保障建筑企业的健康长远发展。本文主要就建筑企业增值税管理风险与防范措施进行分析探讨。

关键词：建筑企业;增值税;管理风险;防范措施

随着经济的快速发展，我国的税收政策也做出了相应的改革与调整，像2012年起就逐渐实现营改增政策，到16年以全面取消营业税，进行增值税缴纳。但是，相比与营业税，增值税核算更加复杂，税率也更高，这样一来，企业就面临了更多的增值税管理风险，特别是我国的建筑企业，由于其业务范围广泛的特点，其涉税也更加广泛与复杂，因此，建筑企业要做好增值税的风险管理工作，并积极采取有效措施进行增值税风险防范。

1.建筑企业增值税管理风险分析

一般来说，在建筑企业增值税管理中，主要会涉及到签订合同、会计核算、纳税申报等多个方面内容，而建筑企业增值税管理风险主要也来自于这几个方面。

1.1人员管理所带来的风险

建筑企业人员管理不当会给增值税管理带来一定的风险。首先，就是营增改后，不仅企业税制发生了转变，其筹划空间和核算难度也发生了变化，而建筑企业一些相关的管理者对于增值税的管理理念并没有得到较大的转变，从而致使企业税收筹划不当，税负不断增加;其次，在当前企业增值税人员管理中，还存着人员专业素质不高的问题，这就使得企业的税收不能得到规范的管理，从而加大企业的增值税风险。

1.2合同签订环节所带来的风险

在建筑企业增值税管理中，还涉及到很多的合同风险问题，这是因为建筑企业在与其他企业进行合作时，需签订各种各样的合同，像建造合同、购销合同、劳务合同等，而这些在签订合同的过程中，往往伴随着一定的风险。首先，就合同内容来说，由于建筑企业不仅可以提供建筑服务，还可以进行建筑材料的销售服务，但若公司在签订合同时没有明确在合同内容中写明业务内容，核算时就会出现问题，像计税类型和计算税率出现错误等，这些都会使企业出现税负风险;其次，就合同金额来说，建筑企业在进行合同签订时，不仅所涉及的内容较大，且金额数量也比较大，所以一旦出现没有明确写明企业名称、纳税金额等问题，将会给企业带来较大的增值风险;最后，就合同对应的供应商来说，建筑企业在与其签订合同时，要注意其是否为一般纳税人、是否能开具增值税发票等因素，以防出现增值税发票不能进行进项税抵扣的风险[1]。

1.3会计核算环节所带来的风险

建筑企业在进行会计核算时，也伴随着一定的增值税风险。具体来说，主要体现在以下三个方面：第一，建筑企业在进行会计核算时，其计税方法会带来一定的风险问题，一方面，核算方法选择不当会引税务部门的注意，而带来稽查风险，另一方面，核算方法使用不当也会出现计算问题，造成企业出现多交税的问题;第二，企业在进行会计核算时，要注意工程项目的混淆与兼营现象，并对兼营中的建筑劳务与材料销售进行分别的核算，这是因为建筑劳务与材料销售的税率不同，若没有进行详细的划分，将给企业带来一定的税务负担和风险;第三，企业要加强增值税应纳税额的计算，这是因为销项税的金额是基本确定的，而要想减税负，就必须计算应纳税额，获得足够抵扣发票 [2]。

1.4纳税申报环节所带来的风险

建筑企业在进行纳税申报时，也面临着增值税管理风险。具体来说，主要体现在以下三个方面：第一，预缴增值税带来的税收风险，这是因为建筑企业在进行工程项目的合作时，其合作的工程项目往往存在跨地区合作的现象，这就使得企业在进行增值税缴纳时，若没有及时或按规定进行纳税申报都有可能给企业带来纳税风险;第二，企业要注意各种合约与票据所规定的日期，以防出现纳税义务履行不及时所带来的税收风险;第三，企业在纳税申报环节，还存在着进项税抵扣的风险，而这种情况的出现主要是因为企业获得的增值税抵扣发票不符合要求或没有及时进行发票认证[3]。

2.加强建筑企业增值税管理风险的防范措施分析

企业在进行增值税风险管理时，可从加强人员管理、风险评估、合同管理、发票管理等几个方面进行风险防范。

2.1提高财务人员的专业素质

在建筑企业增值税风险管理中，财务人员的素质影响着风险管理的质量，因此，建筑企业要不断加强财务人员的专业素质。首先，建筑企业在进行人员招聘时，要提高招收标准，引聘更多高素质人才进行企业的财务管理;其次，建筑企业要定期的对财务人员进行业务培训，除了要不断提高财务人员的专业能力之外，还要加强财务人员新的财务政策的学习;最后，企业要建立有效的奖惩机制和考核机制，以便提高财务人员工作的积极性。

2.2評估纳税风险

在建筑企业营改增后，其面临的纳税风险与环境也随之有了相应的变化，因此，企业要减少增值税风险，就必须根据纳税的风险变化，进行风险防范。具体来说，这就需要建筑企业对自身的内、外部风险重新进行风险评估：首先，从建筑企业内部纳税风险评估来说，要注重三个方面的内容，一是对企业的财务指 标与税收指标进行有效分析，找出其变化趋势，二是对企业内部纳税风险管理状况进行分析，以发现企业可能存在的风险问题，三是对建筑企业自身的风险承受能力进行评估;其次，从建筑企业外部纳税风险评估来说，要将自身企业与其他建筑相关企业的纳税情况进行全面的比较，像纳税负担水平、税负分配是否符合标准等方面，以便从各个数据比较中进行企业外部风险的评估[4]。

2.3加强合同管理

为了更好的防范增值税管理的风险，建筑企业必须加强对各种合同的管理工作，以降低自身税负。具体来说，建筑企业在进行合同管理时，要注重以下几个方面：第一，合同内容与企业的税负有一定的影响，因此，建筑企业在与其他企业进行合同签订时，要与合作企业进行详细的内容协商，对合同中定价方式、发票类型等进行详细标明，以便建筑企业之后能够通过合约保障自身权益;第二，建筑企业要派专业的人才进行合同管理，这是因为建筑企业合同内容往往涉及到多个方面的知识，像工程管理、法律知识、财务管理等，因此，只有专业的人才才能更好的进行合同管理与签订，保障企业自身利益。

2.4规范发票管理

建筑企业要想防范增值税风险，做好增值税风险管理，就必须在进项税抵扣时拥有专门的增值税发票，从而减少建筑企业自身税负，降低企业经济负担，而要想获得增值税专项发票，建筑企业就必须做好发票管理工作：首先，从发票种类来说，只有增值税专项发票才能进项税抵扣，这就需要建筑企业在与供应商进行交易时，不仅要注重交易价格和质量，还需要注意供应商所提供的发票种类是否满足抵扣要求;其次，从发票获得时间来说，建筑企业要尽早向与之交易的供应商索取增值税专用发票，因为尽早使用增值税发票进行进项税抵扣，能够更好的降低企业的税负，保障资金使用效率，而过晚获得增值税发票，不仅会出现成销项税大于进项税的情况，还会增加企业资金风险;最后，从发票认证来说，增值税专用发票要在相关机构进度认证后才能进行使用，因此，建筑企业要在获得增值税专用发票后及时的去认证部门进行认证，从而进行进项税抵扣，降低企业自身税负。

3.结束语

总的来说，建筑企业在进行增值税管理时，不可避免的遇到一些风险问题，而建筑企业要想减少自身风险，就必须做好增值税的风险管理工作，像加强人员管理、合同管理、发票管理等，以便企业更好的适应当前新的税收环境，从而更好的健康经营发展。

参考文献：

[1]屈生华.建筑施工企业税收风险及防范对策研究[J]. 新商务周刊， 2019， 000（002）：183，185.

[2]崔荷求，蒋开灶.PPP项目投资额确认风险及其应对措施——基于建筑服务业增值税税率变化[J].会计师，2020， No.333（06）：4-6.

[3]王欢，董小林，张京，等.营改增下施工企业风险分析与防范——以西安市某建设项目为例[J].工程经济，2018， 028（001）：41-45.

[4]陈姝.浅论有色金属企业经营管理中关于“营改增”发票管理的重要性及风险应对[J].有色矿冶，2018，034（003）：60-62.