关于企业税务风险管理研究

吴巧女

摘要：近几年我国国民经济得到了较为快速的发展，同时也加大了对企业税收的管理力度。因此，企业在税务管理方面的重视程度也越来越高。但是随着营改增等税收政策的发布与实施，使得企业税务管理难度加大，加上市场经济与企业内部等因素的影响，使得企业管理面临着较大的税务风险。基于此，文章在对企业税务风险进行相关概述的前提下，分析了当前企业税务风险管理存在的主要问题，进而对相关税务风险管控对策进行了有效探讨，希望能够为提高我国税务风险管理水平提供有益参考。

关键词：税务风险;风险管控;纳税政策

近年来，在我国税务制度改革不断深入推进作用下，企业税务管理发生了较大变化，对企业税务管理也提出了更高要求。在此过程中，企业往往会想方设法地采取措施降低企业税务负担，进而获得更多经济利益。然而，在企业内外部因素影响下，企业税务管理出现了诸多风险，不但使得企业面临着较大税务负担，甚至对企业的正常运营造成了不良影响。因此，现代企业必须对税务管理予以高度重视，充分做好相应的税务风险管控措施。

1.税务风险相关概述

企业税务风险，指的是企业日常涉及税务管理的行为与国家税法相关规定产生了较大冲突，使企业蒙受较大的利益损失。就当前情况而言，许多企业的税务管理没有严格按照国家税法规定落实，使得企业出现了未纳税、少纳税的现象，造成了偷税、漏税的客观事实，使得企业蒙受巨额罚款与信誉受损的严重损失。同时也有些企业由对于税法、税收政策的认识、理解不深，而不能对其进行准确运用，不但没能达到减轻企业税收压力的目的，反而使企业遭受着不必要的税负。

一般来说，企业面临的税务风险主要有以下三种类型：一是投资决策与经营模式等的变更所导致的税务风险，在此过程中往往涉及较大的资金流动，而企业未能事先落实相关税务规划导致严重涉税问题，使企业面临巨额罚款或较大经济损失;二是税务管控体系不完善导致的税务风险。企业缺乏有效的税务风险识别和防范体系，导致不能及时准确识别企业存在的税务风险，而对于暴露出来的税务风险也不能及时采取有效应对措施。尤其是集团公司与分公司之间缺乏统一的税务管控体系，不能进行及时有效的税务风险交流，难以在整体上实现对税务风险的有效把控;三是企业外的税务风险。主要是税收政策的动态发展带来的税务风险，企业财务人员不能对税收政策变化进行及时准确掌握，企业税务管理主要以事后管理的方式为主，税收筹划预见性不足，使得企业面临滞纳金，增加了企业管理成本。可见，加强税务风险管理对于企业发展而言极为重要。

2.当前企业税务风险管理存在的主要问题

2.1缺乏完善的税务管控制度

企业唯有建立完善的税务风险管理体系才能有效应对国家税收政策的宏观调控要求，实现更好的发展。但就实际而言，许多企业的税务管控制度并不完善。主要体现在企业税务风险意识薄弱，对于税务风控重视程度不足;税务管理制度构建中未充分含括企业资金管理等内容，管理范围较为狭窄。尤其是受到财务人员能力限制，企业税收筹划深度不足，税务管理大多只停留在纳税申报、发票领购等简单事务管理方面。

2.2缺乏健全的内部审计体系

目前，缺乏健全的内部审计是许多企业普遍存在的税务管理问题，一些企业更是缺乏长效的税务风险评估机制。主要体现在税务相关业务合理性检查不够全面，内部税务稽核实施不具体，缺乏有效的税务前置管理，不能有效化解税务风险。内部审计体系不完善，不但会增加企业税务风险，而且会导致企业出现税收违规行为。

2.3缺乏对税收政策深入认识

企业税务管控需要结合国家税制改革进程推进情况来实时及时调整，才能确保企业实现合理的税务管理，避免不必要的税务风险。这就要求企业必须对当前税收政策有着较为深入了解，而这往往是企业所欠缺的。主要体现在企业财务人员缺乏对企业税务定位与税务政策动态的准确把控，或者对于政策认识、解读存在较大偏差，不能及时识别企业税务风险，采取有效措施应对和及时规避税务风险，导致企业遭受较大的税务风险。

3.企业提高税务风险管理相关对策

3.1不断完善税务管控制度

企业要建立完善的税务风险管控制度，唯有实现对其面临税务风险与风险承受能力全面评估，方可确保制度建立的针对性、有效性。对此，企业应结合对外部政策与内部管控现状的全面认识，深入分析风险问题，积极寻找有效应对方法，实现对税务管控制度的不断完善。同时加强对税务管理内外环境的动态监控，尤其注意加强与外部税务部门的动对接沟通，全面掌握与税务相关的工作流程，充分做好事前预防、事中控制与事后完善，提高企业税务风险防控水平。

3.2不断提高税务风险评估水平

对于企业税务风险管理而言，税务风险评估是较为核心环节，也是企业实现对税务风险有效防范的关键所在。有效的税务风险评估，需要企业明确在一定经营时间内，企业管理与业务范围内所有与税务相关的环节与人员。在具体执行过程中，应实现对企业在经营时间与经营业务范围内的所有纳税行为的全面评估，包括税务决策、税收筹划、税务管理实施情况等信息的全面收集、分析，结合对相关指标完成情况对企业税务风险进行合理评估，全面暴露企业税务风险问题，进而进行针对性的解决、预防。除此之外，还应当要构建起完善的税务风险识别制度，以有效识别对企业税务风险来源产生影响的因素。而且还应当要仔细整理好企业生产经营过程中所出现的税务风险，构建起相应的数据库，让相关工作人员能够有效分析可能会出现的税务风险，并使用归类、对比的方式来实施评估，并对其风险等级进行评定，继而在遵循国家税法的基础上实现风险的规避或降低。

3.3不断提高风险意识，加强税收政策解读

现代企业要想实现对税务风险的全面、准确把控，必须不断增强税收风险意识，全面、正确解读税收政策，准确把控税收政策动态。这就要求企业财务人员必须同时具备较高的专业知识、业务能力，以及具备对税收政策进行全面、准确解读的能力。合理的税收筹划，要求企业必须严格按照规定进行纳税，过度解读政策，或者缩小政策解读范围，都会使企业面临税务风险。企业管理者也必须实现对企业经营情况、纳税筹划、税收政策等有一个较为全面、准確的认识，进而对税收风险的准确预测，制定有效的税务筹划，降低企业税负，减小企业税务风险。

4.结束语

综述可知，实现有效的税务风险管控对于企业实现稳定、持续发展而言有着至关重要的现实意义。所以企业必须正确认识税务风险存在的客观性，全面分析和掌握当前企业发展面临的税务风险，进而制定和落实有效措施，提高企业税务风险防控能力，为企业实现健康、稳定发展提供有效保障。

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