探究会计师事务所审计质量的影响因素

张战永

摘要：通过结合审计质量适用的理论基础，对影响会计师事务所的审计质量关键因素进行实践性分析，可以发现的结论是会计师事务所的审计质量影响因素不仅来源广泛，同时，审计工作落实过程中的每个环节都可能会出现问题或是风险因素，致使最终的审计结果可参考性以及真实性无法保证。所以，在对审计质量进行提升时，应注重从多角度入手，仔细排查，预防问题出现。

关键词：会计师事务所;审计质量;影响因素

决定会计师事务所审计工作开展质量的因素很多，其中最为重要的一个是审计会计，也就是人才。通常情况下，从人力资源角度分析，对最终审计结果产生最大影响的人员因素主要体现在两个方面，一个是审计人员的综合素质水平，另一个是审计人员的道德素养。

1.会计师事务所审计质量的影响因素

1.1人力资源角度的会计师事务所审计质量的因素影响

如果审计工作人员的能力不达标准，那么在执行审计过程时，就可能会因为专业知识储备不足或是没有对行业规章制度进行充分了解而出现审计结果不够精确或是质量水平不够高的情况。因此，审计人员必须拥有扎实专业基础的情况下，还拥有较为丰富的实操经验，如此，才可以在审计过程中对被审计对象的潜在财务舞弊风险进行有效识别，并通过适宜的手段对其进行有效降级，并因此提高审计质量。但现实是仍有部分审计人员因实践经验不足或是自身能力不足等情况，而致使最终的审计过程状况百出，甚至最终的审计结果也不是精确的。审计人员的职业道德缺乏同样会致使审计结果出现质量问题，从一些企业审计案例上看，可以得到的结论是审计人员在落实审计操作时，可能会因为放弃执行必要审计程序或是作出有违职业道德要求的行为，而致使审计失败或是审计结果不具备较强的参考价值。与此同时，如果审计工作的独立性受到影响或是受某种力量的制约，那么审计工作就会丧失开展价值。

1.2业务角度对会计师事务所审计质量的影响

会计师事务所在落实业务承接工作之前，应当对潜在客户进行审计业务合同签署之前的风险排查，也就是对审计工作潜在的风险进行数据获取。尤其是一些高风险客户，如果没有在相关工作落实之前对其进行重点关注，或是进行全面的数据收集，那么最终的审计工作或是结果都会受到严重影响。老客户则需要通过对其他信息的更新来对其审计过程中可能潜藏的风险因素进行有效识别。但是部分会计师事务由于与老客户长期合作，所以信息更新方面存在漏洞或是其他问题，也就是审计程序没有执行到位。所以在业务承接之初，就已经存在较高的审计风险，这势必会对最终的审计结果精确性以及质量产生影响。

1.3会计师事务所审计质量的影响因素角度

业务执行环节可能会对审计质量产生影响的因素主要体现在以下三个方面。首先，是监管环节的程序没有执行到位，也就是受环境或其他因素的影响，部分会计师事务所在开展审计工作时，没有采用合规的方法进行抽样调查，因此，致使最终作为出具审计意见的证据出现支撑不足的情况，进而致使最终的审计质量受到影响。

其次，实质性程序执行不当，这是指审计工作人员在对数据的真实性进行审核或是核实时，由于没有秉承客观严谨性原则，所以导致审计对象的实际财务状况没有得到全面掌握，这意味着最终的审计结果是不精确的。

最后一点，是审计程序存在娱乐或刻意缩减的情况。这也是虚做工作底稿现象，因为按照谨慎性原则，审计人员在落实审计工作职责时必须对审计对象提供的数据进行全面排查，如果发现异常的波动，那么就应立刻提高警惕，保持应有的职业怀疑。并通过制定必要的审计程序来获取审计证据，对最终的审计结果进行佐证。但是部分会计师事务所可能会因为承接的客户较多，故为节约时间，而没有秉承足够的警惕性或是筛减了审计程序，这些问题的存在，都会致使审计工作人员出具的最终审计结果与实际不符。

2.控制会计师事务所审计质量的有效措施

2.1加大会计师事务所的人力资源管理力度

针对审计人员业务能力缺乏或是职业道德水平不达标准，导致的审计质量不够高问题，会计师事务所应注重从人力资源管理角度入手，对以下几方面的工作进行重点部署。首先，是对人员的录用体系进行完善，同时积极融入风险管理类、法律类、信息類以及计算机等多种类别的专业人力资源管理办法，让各领域的专业事务所会计师能够得到更加专业的管理，并在工作职责履行过程中养成良好的理论基础知识学习习惯，保证最终的审计工作落实质量。其次，还要通过强制性的方式让职业人员在后期工作中参与在线学习或是在线教育活动，通过员工培训的方式强化审计人员的业务素养以及工作能力。第三，注意在薪酬考核体系中进行审计质量考核方面的标准加持，如此，才能让审计人员的审计业务落实过程中秉承谨慎性、客观性原则，让审计工作的落实质量得到侧面提升。

2.2有效强化业务承接时的风险意识

拥有更强的风险意识，能够让会计师的审计工作落实过程更加高效，同时质量更高。审计工作具有较强的特殊性，所以会计师在进行业务承接时，需要提前对审计对象进行情况了解，并依据获取到的信息对接下来的审计工作落实步骤进行有效编排，以保证最终的审计质量。所以，事务所中的会计师如果能够拥有较高的风险意识，那么在审计对象的信息了解过程中就会更加严谨，会在与其建立合作关系之前，就对其社会信誉、经营属性、财务状况以及业务范围进行深入性了解，对可能会需要开展的审计工作进行风险预判。同时，推测审计对象是否存在财务舞弊或作假情况。与此同时，在业务承接过程中，为了让独立性管理作用能够得到有效强化，在承接业务之前，也要采取必要的措施，对此项工作的独立性进行衡量与评价。而后，对应适宜的措施，对其中可能会对审计工作独立性产生影响的因素进行规避，以保证审计工作可以独立落实，不受外界环境或个人因素的干扰。

2.3全面优化审计收费机制

通过对以上内容的分析，可以从中得到的结论是，部分会计事务所审计业务执行环节出现问题，进而致使最终的审计质量结果不够精确，大部分原因是审计收费机制设置得不够科学、适宜。所以，事务所需要或主动选择使用减少审计程序或前期不过度投入精力的方式对成本进行压缩，但这种方式是不正确的，只会致使最终的审计质量受到严重影响。审计收费机制如果构建得不够合理或是受到各方因素的影响，同样无法发挥出良好的监管作用。所以，会计师事务所的管理者必须对审计收费机制中的以下几个方面进行优化。

首先，审计服务同质化问题严重。所以部分会计师事务所会通过降低收费的方式在市场竞争过程中可以获得更多优势，这种方式属于对于恶性竞争，并不利于审计行业的价值发挥。与此同时，低收费还可能会引起审计业务执行方面出现偷工减料问题，致使审计质量大幅降低，所以，会计师事务所必须在实际运营过程中摸清自身在审计业务中的相关优势与特长，将市场进行细分。如此，可以在同质化严重的审计服务提供中脱颖而出，快速定位属于自己的市场份额，并获得良好的业务发展前景。其次，国家与行业都应认清自己在审计服务管理过程中所扮演的角色，并从制度层面入手，保证能够对审计收费机制进行影响，如此可以倒逼输入会计师事务所通过提升自身服务质量以及经营实力的方式获得更多竞争力，而非通过压低价格的方式，致使整个行业的风气被污染。

3.结语

综合人力资源、业务承接、审计业务执行等角度，对会计师事务所的审计质量影响因素分析，可以得到的结论是，审计工作的最终结果精确性影响深远。所以，承担审计工作职责的人员必须在职责履行过程中，保证配合的措施科学有效，如加大会计师事务所的人力资源管理力度、有效强化业务承接时的风险意识、全面优化审计收费机制等都需结合实际情况的运用。

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