我国中小型会计师事务所审计质量控制的现实分析

叶林肖

摘要：伴随着国内中小型会计师事务所数量显著提升，其对我国审计行业的建设与发展起到了推动作用。当然，会计师事务所之间的市场竞争也随之增加。为了追求更多的市场份额，有的中小型会计师事务所不计成本拉拢客户。尽管最终获取到一定的客户资源，但是审计质量无法得到有力保障。本文通过分析当前我国中小型会计师事务所审计质量控制存在的现实问题，结合中小型会计师事务所的特点，提出了中小型会计师事务所审计质量控制的提升策略，旨在为我国中小型会计师事务所审计质量的有效控制提供一定的参考。

关键词：中小型会计师事务所;审计质量;现实问题;提升策略

会计师事务所在社会建设发展中扮演着“中介角色”，其核心业务是为投资者提供科学、全面的审计意见，投资者则根据审计意见实施一系列投资决策，有助于促进我国社会经济水平的快速提升。然而，基于我国中小型会计师事务所的快速发展，其在审计质量控制方面存在着诸多问题，不仅影响中小型会计师事务所的稳定发展，也对社会经济的平稳运行起到了阻碍。因此，保障我国中小型会计师事务所审计质量的具有重要意义。

1.我国中小型会计师事务所审计质量控制的现实问题

1.1审计人员工作的专业性较低

审计人员自身的专业素质对于审计质量有着直接影响。然而，通过对当前国内审计人员观察研究，发现仍然有一部分人员并没有取得“注册会计师”执业证书，造成有的审计人员没有构建系统的专业理论知识，同时对于相关法律法规也缺乏深入的了解，极易在具体办理业务时没有全面考虑影响审计质量的各种因素，出现审计失败的问题。与此同时，有的审计从业人员过分追求业绩，在短时间内办理了大量的审计业务，也不利于保障审计质量控制力度。

1.2审计准则贯彻落实力度不足

目前，社会中存在部分中小型会计师事务所在具体审计时，针对关键事项并没有严格执行相应的审计流程，导致被审计单位的最终审计结果与实际情况之间有着较大差异。事务所对《中国注册会计师审计准则》（以下简称《准则》）重视程度不足，不能严格按照《准则》的具体要求明确审计环节，做好审计记录，导致审计过程过于形式化，不利于保证审计质量。

1.3审计质量控制执行程度不高

存在部分中小型会计师事务所对于审计质量控制工作的执行力程度不高，经常出现审计报告质量不达标，或者仅有部分审计业务满足审计标准。由于缺乏有效的质量控制措施，导致事务所的审计报告无法满足客户的实际需求，不利于事务所在审计行业中树立良好的社会形象。

2.我国中小型会计师事务所审计质量控制的提升策略

2.1提升审计人员的专业素质

为了进一步提升中小型会计师事务所的审计质量，事务所可从以下两个方面入手：

一方面，事务所招聘新员工时，可预先对当年的审计业务数量以及规模明确事务所人员的具体需求，按照不同业务内容，制定合理的招聘计划。事务所在招聘过程中，要尽可能选择具有高素质的综合性人才，确保新员工入职之后直接能够参与相关审计工作，提升事务所的审计效率。另一方面，事务所定期对在职员工开展专业理论、法律知识等内容的课程培训，促使审计人员及时学习先进的理论知识和技能，不断提升中小型会计师事务所的審计水平。

2.2构建完善的监督管理机制

中小型会计师事务所为保证审计质量，应当构建完善的监督管理机制，按照《准则》相关要求，注重对审计各个环节的管理控制。与此同时，审计工作完成之后，事务所应及时对审计项目深入检查。如果在检查的过程中发现审计工作出现问题，要第一时间与负责人联系，根据问题的后期影响，制定合理的应对措施。事务所可对审计质量制定合理的控制制度，设置具体的设计质量管理标准。对于审计人员考核时，可按照是否达到标准确定考核的完成情况。

2.3做好审计过程的质量控制

中小型会计师事务所要做好审计过程的质量控制，可从审计前、中、后三个阶段提升控制力度。审期准备阶段，要预先掌握被审计单位的基础信息，按照客户需求制定审计计划，并分配具备专业素质的审计人员构建审计队伍。审计过程中，项目合作人应当实时跟进审计的各个流程，对审计工作起到监督管理作用，确保审计结果能够符合预期目标以及方案要求。审计完成之后，事务所为保证审计质量，应贯彻落实“三级复核”，以便能够在第一时间发现审计过程中出现的纰漏，并对其进行有效改善优化。通过事前、事中、事后的有效控制，对于保障审计报告的质量起到了积极作用。

总之，我国中小型会计师事务所审计质量控制过程中，要加强提升审计工作人员的专业素质水平，强化对审计过程中的监督管理力度，从事前、事中、事后三个角度做好审计质量的控制措施，不断提高中小型会计师事务所的审计质量，进而为我国社会经济的全面发展做出一定的贡献。

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