公司治理中的内部审计约束机制

王何香

摘要：当前时代背景下，我国经济发展迅速、社会现代化建设进度在逐步提高，使得各领域均进入了新时代下的新形势，同时也给各行业的公司提出了新的要求。公司想要在自身领域中不断提高核心竞争力，就必须要有较强的内部治理能力，“攘外必先安内”，通过加强公司内部治理，便能够提高其综合实力，提高行业领域的整体竞争力。据当下调查来看，许多公司的内部治理工作存在有较大不足，应当重视加强内部审计约束。本文中，便围绕公司治理中的内部审计约束机制进行了深入分析。

关键词：公司治理;审计约束;内部审计

一、内部审计的职业化内容分析

（一）职业资格

具备过硬的审计知识、内容、技术以及能力是内部审计职业的基本要求，同时也是内部审计人员应该具有的基本业务与能力，要想成为一名优秀的内部审计的工作人员，那么其自身既要熟练掌握财经法规和相关的法律法规，又要有审计专业技术的能力，对任何工作能力都能有一定的理解的能力。但是，随着社会的不断发展，我国对企业单位的内部审计人员提高了要求，并根据其自身的实际情况制定出了内部审计人员从业资格的认证制度，以此来更好的帮助企业单位提高经济效益，为其内部审计职业资格的管理规范奠定基础了，使其实现良好的发展。

（二）独立内部审计的职业规范

内部审计职业规范的要求就是相关工作人员在工作时必须要履行岗位职责和各种法律法规以及单位内部的程序，保证单位的正常运行。作为单位的工作人员，其既要遵循我国颁布的与审计法有关的法律法规，又要按照单位所下发的内部审计工作各项基本规定与规章制度来进行工作，还要明确单位内部所制定的各项规定，为单位的正常运行提供保障。

（三）独立内部审计的职业技能

在单位内，作为一名审计工作人员，那么内部审计职业技能是每个员工必须要学习的知识，其中的技能和态度在内部审计工作中起到了至关重要的作用。不仅如此，审计人员要能够树立现代化理念，在不断提高自身审计能力的同时还要加强综合素养的提升，重视综合能力的发展，以此来更好的帮助单位的审计职业化工作向着更好的方向发展，提高经济效益。另外，从事任何工作自身都必须要具备以下几点：①职业敏感性。作为一名审计人员，其在工作时能够被单位所提供的各种资料和与相关人员沟通时的蛛丝马迹，并能快速找到高风险的部位和环节，及时的解决，避免影响因素的出现。②要具备大局观。其在工作时能够紧紧围绕审计目标来展开讨论的话题，并且还要及时的抓住审计过程中所出现的问题，根据其作出有价值性的审计证据记录，保证单位的良好发展。③要具备较强的沟通能力。在工作过程中，审计人员一定要积极的与同事交流、沟通，相互分享经验，让审计单位能够得到积极的配合，提高经济效益。

二、完善公司治理中的内部审计约束机制的措施

（一）对内部审计进行科学合理的定位

现阶段世界全球化、经济一体化趋势进一步加强，公司在发展过程中要重视加强内部审计，但更重要的是要对内部审计有一个较为科学、合理且准确的定位，如此才能够让内部审计真正发挥效力[2]。公司在内部控制建设工作中，要加强对所处行业内市场的调查研究，同时也要对政府政策、当地情况等多方面因素综合考量，提高内部审计工作在风险防范方面的能力，让其能够全面、综合地发挥内部审计作用，帮助公司在新形势下继续取得健康、持续的发展。

（二）优化公司内部审计管理模式

内部审计约束机制的应用重在加强监督，在其实际工作中，要重视建立起与其他部门的“屏障”，真正提升其监督能力。从目前调查分析来看，许多公司的内部审计约束机制均未能够发挥应有效力，这与其内部审计管理模式较为局限有关，内部审计部门往往受限于监事会或董事会，监事会、董事会乃是公司领导层次的重要组成部分，但往往有许多企业的监事会存在监督力度不足，甚至形同虚设的问题，这也就给内部审计工作的开展产生了严重阻碍。现如今，公司想要提高治理效果，就必须要创新内部审计管理模式，于董事会下设审计委员会，如此会提高其独立性，便于开展内部审计工作。

（三）进一步完善审计委员会的监督职能

内部审计部门要真正发挥自身监督职能，新形势下经济发展迅速，公司应当通过加强内部审计工作来不断强化监督效力，从而促进企业稳定发展。对此，当下应当针对内部审计部门建立更加切实有效的管理制度，提升内部审计部门的独立性，并于董事会中设立独立的审计董事，如此一来可将监督权力放大，为审计监督效力的提高奠定基础，并达到真正发挥监督职能的目的。

（四）丰富内部审计的工作方式

当下，内部审计工作要加强对传统审计工作方式进行合理优化，除事后审计外，还要加强身前预防、事中控制，将审计工作贯穿到审计全过程，如此便可进一步提高审计工作效率及质量。其次，还要加强对信息化技术的应用，并且通过信息化技术还能够提高审计工作的动态化水平，并定期进行数理统计、经济计量模型等，以此来丰富内部审计工作方式。

（五）需要不断的提升内部审计人员的综合素质

在社会高速发展的今天，公司之间的竞争越来越激烈，那么公司一定要定期给员工开展培训工作，并根据员工自身的实际情况制定出培训方案，提高其自身的专业能力和道德水平，从而为公司开展审计工作奠定基础。与此同时，公司还要不断的优化内部审计人员的结构体系，加强审计人员的工作经验，既能满足当前审计多元化的发展，又能充分发挥出公司的重要作用，实现良好的发展。

三、结语

综上所述，在公司治理的过程中，其要想更好地开展审计工作，那么其一定要根据实际情况采取严格的内部审计约束机制来对内部的治理结构进行优化，同时还要处理好颞部审计与外部监管之间的关系，在原来的基础上加强对内部的控制，从而降低公司在运行过程中的财务风险，提高公司的经济效益，实现良好的发展。

参考文献：

[1]陈佳放.上市公司关键审计事项的影响因素研究[D].西安理工大學，2020.

[2]李梦琦.内部审计在建筑企业的应用探讨[J].纳税，2020.