论中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：我国中小企业的迅猛成长，已经成为推动国民经济持续健康发展的重要力量，在十分激烈的市场竞争中，中小企业要健全和完善内控制度这一现代企业管理机制，才能提高管理水平，提升经营效益，有效促进企业健康稳定发展。本文从内部控制的发展入手，阐述其重要作用，并结合中小企业内控制度存在的问题加以分析，提出完善和加强内控制度建设的对策。

关键词：中小企业;内部控制;存在问题;对策

随着市场经济的快速发展，内部控制在企业经营管理活动中的重要性愈发凸显。企业相互间竞争不但表现于产品和服务质量等一系列要素领域的竞争，同时也呈现出人才、文化和管理等多方面的模式和层面。企业内部控制的愈加完善则体现出企业管理能力和水平的日趋成熟。因而加强内控制度的建设是改善企业管理，提高经济质量最为关键的措施。而中小企业由于制度上的薄弱与缺失，使其在自身发展中暴露出的一些经营与管理方面的不足，从而成为中小企业稳固健康发展的一大阻碍。因此加强企业的内部控制，及时做好风险评估，完善企业管理機制等等，成为中小企业持续发展的重中之重问题。

一、内部控制的重要作用

1.内部控制的发展进程

内部控制最早出现在20世纪30年代，纵观内部控制的一步步发展，我们不难看出内部控制的最初目标仅仅是查错防弊，是从内部牵制的基础上逐步发展来的，它侧重于保障会计信息的真实完整，准确可靠，是财务内部控制，后来经过逐步的发展，范围越来越宽泛，涵盖到整个企业管理的方方面面，它的作用也上升到保障企业目标实现的高度。由此可见，实施内控制度在现代中小企业管理中发挥着重要作用，内控制度执行和落实得好与坏，直接关系到中小企业能否保持良好的竞争优势和良好的发展态势。

2.内部控制的架构体系

内部控制体系强调企业全员参与，人人担责。内控制度覆盖范围广，涉及到了企业一系列的业务和事务，体现出多重控制目标的基本要求。所谓的风险就是偏离控制目标的可能性。从两个维度进行说明，就时间层面分析，内控制度涵盖了事前、事中和事后的控制，就内容层面而言，则涵盖了制度编制、执行和监督评价等方面。双边促进，彼此配合，共同构成一个完整的内部控制体系。

二、内部控制建设存在的问题

目前，我国不少中小企业在内部管理上容易存在的问题主要有：内控制度不健全;对内控制度的认识不足，存在片面性;风险意识不强;对内控制度的执行缺少有效的监督等。

1.内部控制制度不健全

我国大多数中小企业的内控制度，没有在企业所有部门和员工中做到全覆盖，也没有将内控制度落实到企业整个业务范畴和每一个操作环节中。例如：会计工作不规范，岗位分离中的”内部牵制”制度没实行，一些小企业的出纳、会计和审核等事项全由一个人包办，容易造成会计信息失真，不能真实反映企业的财务状况和经营成果。

2.对内控制度认识不足，存在片面性

企业管理层思想落后，对内部控制认识不到位，这也是中小企业所广泛存在的问题。部分中小企业的管理层并没有真正地认识内控制度的意义，因而未能创建科学的内控制度。亦或是尽管编制了相应的内控制度，也仅是将其视为文件和书面内容扔在一边，完全可以说是纸上谈兵，根本不去实施。还有一些中小企业管理层对内部控制的认识还是比较狭义的内部控制。认为分清职责、相互牵制的内部控制就是内部监督 。

3.风险意识淡薄

过分集中的权利，也会使得发生风险的可能性大大的增高。长期的资产流失、信息不实等，都不利于企业良好健康的发展。而相互牵制的内部控制则是使得内部相互之间有了制衡，能够有效避免恶意串通风险。串通的危害也是极大的，其结果破坏内部牵制的设想，削弱了内部控制的约束力。

4.内部监督机制不完善

目前我国中小企业，因经营规模小且管理者管理水平参差不齐等客观因素，导致大多数企业没有设立内部监督评价机制。而一些企业中，由于经营权与所有权相一致，审计部门也从属于管理者，造成内部审计不能有效的对管理层的工作做出客观的判断，使得内部监督体系无法发挥其作用，直接影响内部监督的力度。即使有内审职能，一般也是由财务部门兼任，形成“既是运动员也是裁判员”的格局，使其失去应有的独立性和公正性。

三、加强内部控制的对策

1.增强内部控制意识

中小企业管理者的素质直接影响到企业内部控制的实施的有效性。虽然中小企业内部控制成败不仅仅是管理者单方面的问题，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以一定要增强中小企业管理者对内部控制的意识，才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。管理者的意识强化后，就需要一个健全的企业内部控制结构。在次结构上，可以采用权利相互分离、相互制衡的原则。来减少高层管理人员的交叉任职情况。真正的使权力、责任和利益相互制衡。

2.增强风险管理意识

加强企业的风险意识，了解风险的识别和风险的应对。通过调查和了解来感知风险的事项，而后利用归类研究，风险形成的因素和条件。自然环境、社会经济、政治及法制营运环境等都可能是造成风险的原因，所以企业管理者要做到预见危害重视风险。创建完善的风评机制，编制适当的风险应对措施。

3.强化内控制度执行

很多中小企业虽然建立了内部控制制度，然而在内控制度的落实上不到位。所以，作为企业的管理者要从细节抓起，首先要广泛宣传内控制度，并组织员工进行培训学习，熟悉了解内控制度的内容和规定，为严格执行内控制度打牢基础。其次不能让制度和执行形成“两张皮”，而要把内控制度切实落实到日常工作中。

4.强化内控制度监督

中小企业内控监督重点是提高对法人的内控监督。创建重大决策集体审批制度，强化对企业内部管理的控制监督。建立民主透明的决策程序和管理议事规则以及健全有效的监督反馈系统。使得内部控制监督体系可以有效实施。创建彼此牵制体制，强化对岗位的检查和考评。

针对管理越权，就内控层面而言，必须要充分地关注高管履行职能的活动。针对传统舞弊，则必须切实地提高在此方面的思政教育，同时落实法制教育的培育，增强员工的法治意识和观念。展现出内审的积极意义，并利用定期或不定期的方式加以审计，从而将串通舞弊的影响压缩到最小。

作者简介：崔鑫宇（1996-），女，汉族，天津市人，单位：天津工业大学经济与管理学院，研究生，会计专业，研究方向：财务管理与金融。