企业财务管理运用税务筹划所含风险与防范分析

丁骁宇

摘要：税务筹划有利于减轻企业税负，实现企业价值最大化。作为企业财务管理的重要组成部分，在企业财务管理中的重要作用受到诸多因素的影响，不能实现筹划的目的和失败的风险。税务筹划风险是指企业可能由于未能正确和有效地遵守税法而遭受法律制裁、经济损失或声誉下降。税务筹划风险管理是为了预防和避免逃税、避税而采取的管理措施。本文针对企业财务管理运用税务筹划所含风险分析，提出了风险防范与管理措施。

关键词：企业;财务管理;税务筹划;风险防范

税务筹划与企业财务管理相互关联，相互影响。科学性、合理性的税务筹划是指在法律法规允许和鼓励的情况下，对经营、投资、财务管理等活动进行事前规划和安排，以节省税收支出，增加企业利润。是税务筹划与法人避税的基本区别。与其他追求经济利益的管理活动一样，税务筹划也存在着一定的风险，这是由于税务筹划违反税收法律、法规的规定而导致的。税收筹划过程中若对风险进行分析与评估，不仅不能达到税务筹划的目的，而且会给企业带来损失。为此，有必要对税务筹划风险进行分析，寻求对策。

1.税务筹划中的风险

1.1对税务合规的认识和态度

企业税务管理是现代企业财务管理的重要组成部分，以科学地降低企业税收支出。切实防范税务筹划风险。高效税务筹划涉及企业组织形式、企业战略、投资融资方式等诸多主要问题，而这些主要问题的决策直接决定了企业税收筹划的有效性。在公司治理和管理层强烈感受到税务筹划时，企业财务部可具备良好的税务筹划环境。税务筹划风险管理渗透并实施所有业务运作和管理的环节和环节。在企业风险管理中，至关重要。只有在事先进行适当、有效的风险分析和风险防范的前提下，才能将税务筹划中所面临的不利风险因素降至最低，以实现税务筹划。

1.2成本效益不匹配的风险

税务筹划的最终目的是帮助企业达到财务管理的目标，即能使税后利润最大化，并获得“高税效”的税收制度。这是一个系统复杂的工程。规划活动对企业有好处，但在其他方面也有可能增加成本，导致总计划成本高于总计划利润，不符合税务计划的成本效益原则。为此，在开始税务筹划时，必须进行“费用便利”分析，对筹划费用和计划利润进行合理预测。

1.3税务筹划人员职业操守及专业能力不足的风险

税务筹划是一种综合税务、法律、会计和金融等专业知识的组织和筹划活动，具有较强的道德和专业能力。税收策划人员必须具有丰富、可靠的专业知识。此外，还需要公司综合策划能力、与各部门的沟通和协调能力等，不然就很难熟悉筹划业务。税收策划人员如在税务、财务、会计、法律等方面具有丰富的专业知识，筹划成功的可能性较大。反之，税收计划的失败几率较大。就当前的实际情况而言，全体纳税人，尤其是企业财务部的税务筹划人员，在税务、金融、会计、法律及其他相关政策等方面的专业技能较低，税务筹划的风险较大。

1.4税务筹划越界风险

税收筹划是一种综合税收制度，不同于避税，是一种法律行为，在法律框架中运用各种优惠措施。因为税收筹划徘徊在税法的边缘，稍有越界的风险，税务筹划一旦越界，就会从合法变成非法，给企业带来损失。伴随着国税法律法规的逐步完善，跨境风险不断增加。准确区分税务筹划、避税和避税，是确保税务筹划正常进行的前提。避税、避税和纳税计划将减少国家的税收，但本质上是不同的。偷税是一种犯罪行为。尽管避税与税收筹划都存在着精心策划与安排的特征，但二者的合法性仍存在着差异。偷税不是非法的，但有悖于税收的立法目的。税收筹划是合法的，但又符合政府的政策取向和立法意图。

1.5企业税务筹划滞后于税务筹划

必须事先实施税收计划。一旦发生业务活动，企业就会产生各种纳税义务。如今纳税人感到税负太重了，再多计划也无济于事。为实现税务筹划的目的，最大限度地减少税务行为的发生，减轻企业的税收负担，需要对企业事业、投资、财务活动进行提前规划和调整。这是事前行动，有长期和现有特点，是在特定经济政策环境中制定的。随着国民经济形势的不断变化，国税政策也会有相应的调整。由于政府的税收政策总是不规则或者适时性较短，因此原计划就不合适。税收筹划要取得成功，就必须充分考虑外部环境条件的变化、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变化、税法变化的可能性、税收筹划的综合评估，以及如何处理好区域和整体。短期利益、长期利益关系提高了企业的效益;目前我国税制的建立还不够完善，税收政策变化迅速，纳税人需要熟悉税法，以预测政策变化影响的可能性，防止计划风险。本来可能是税收方案，政策改变后可能被视为逃税。因此，税务筹划存在滞后于税法修订的风险。

2.企业税务筹划风险防范的主要措施

2.1全面认识税收筹划，规范基础工作

税收管理必须遵循企业财务管理的總目标。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标和战略，以获得最佳的税收负担，财政收入的分配，最终实现企业价值最大化的目标。公司税务司必须参与企业的战略规划和主要业务决策的发展，跟踪和监督与税务风险有关的税务计划不是单纯的节税，也不是税务筹划和财务部门的问题。企业应学习税法，掌握税收筹划知识，形成支持税务筹划的工作环境，积极推进计划的实施。

2.2建立系统有效的风险监测和反馈系统

税收筹划过程是计划的执行过程和风险释放过程，系统化、高效的风险监控系统能有效地避免风险的发生。内审部应对税务筹划进行定期或不定期的专项审计，确保其合法、合规、合理。针对由税务风险引起的经营责任和业务流程，企业需要制定涵盖所有环节的全过程管理措施。针对与风险相关的业务流程，合理设置主要管理环节，采用相应的管理手段。为了有效地防范税务筹划风险的发生，需要纳税人规范并做好基础工作，将企业中各种财务信息进行详细地划分，为税务筹划方案的制定提供有利的基础，进而提高税收筹划的效果。

2.3坚持成本效益原则

所谓整体性观点，意味着企业需要进行税务管理时，就需要预先计划并调整业务运作、投资和财务活动，以便最大限度地减少税收。企业必须考虑企业总体利润的增长和总体税收计划的税收计划。这包括与计划活动本身有关的人员、财产、材料消耗增加等各种直接成本，以及在作出投资决定时选择次优解决方案等税务计划所产生的机会费用。最优方案所造成的收入损失，部门个别计划产生的收入是否能抵消其他部门的损失，如何平衡企业的各种税收，如何平衡所得税区域等等。这样的问题只能出现在企业整体状况的中间。只需看一看总体情况，就可以根据成本效益原则选择最大企业价值方案。

2.4时刻关注税法政策变动

税法政策是税务筹划工作有效开展的重要前提，为了保障税收筹划方案的合法性，需要纳税人时刻关注税法政策的变动，全面了解税法政策最新的动态，最终以最新的税法政策为基础进行税务筹划，同时需要考虑局部利益和整体利益之间的关系，进而制定税务筹划风险的应急方案，保证税务筹划的合法性。更新和调整税务计划，适应税收政策的变化，达到计划目标。进行税收筹划，是在不违反国家税法的前提下，减少企业的税收负担，实现经济利益最大化。商业经营行为企业所得税的计划是为了节省税收，即减少向州支付的税款，这与政府增加国民岁入的目的相矛盾。与此同时，由于大多数法人税务筹划活动是依法进行的，因此，及时了解、掌握和学习最新的税务政策信息，能够对企业战略、税务筹划进行适当的调整。以确保商业运作和税务计划的正确性。以最大的利润、最少亏损为目标。

2.5提高工作人员的专业性

工作人员专业性的高低直接影响税务筹划方案制定及实施效果，因此，提高工作人员的专业性非常重要。由于财务部门掌握着企业发展的经济命脉，因此對财务部门中工作人员的专业性提出了更高的要求。加强法律、税务、会计、财务、财务等综合管理活动，以提高业务水平。首先出台的是相关的国税法律和法规。所以，税务规划者不仅要有较高的专业素质，还要有预测经济前景的能力、整体计划的能力以及与各部门的合作能力。

3.结语

税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径，依法纳税是所有企业都应承担的责任，随着税法的不断完善，税收征管的扩大，税务筹划所面临的风险并不局限于上述分析和对策。要实现现代企业财务管理的目标，就必须制定科学的税务规划，选择最优的减轻税负方案。为此，企业在进行税务筹划时，必须具体分析具体的问题，针对各种风险制定相应的风险防范措施，并制订计划，确保税务筹划的顺利实施。

参考文献：

[1]赵云龙.试论企业财务管理中的税收筹划运用[J].时代金融，2019（05）：106-107.