内控助发展，内审促提升

倪晓飞　单艳梅

摘要：内部控制和内部审计在现代国有企业内部管理工作中是一对孪生兄弟，两者融合得越深，对企业的发展越有利。我们在企业管理过程中，需要不断地营造良好的内控环境，借助信息化，优化内控体系，在推进企业战略目标落地中，将内控和内审全过程，全领域的融合，为企业发展提质增效。

关键词：内部控制;内部审计;发展;提升

近年来，随着各级内控检查不断深入，“内控创造价值”理念深入人心，在内控促进经营上取得了较好的成效。但随着公司业务发展多元化，区域广泛化，内控管理工作也面临关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见着新考验、新要求。

国资委于2019年10月19日发布《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，实施意见提及 “建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点的内控体系”， 决定了当前国有企业内控体系优化的导向和重点，要将风险管理和合规管理嵌入业务程，形成自行检查、制约和调整的自律系统，激发自身“免疫系统”，实现“强内控、促合规、防风险”。

1.“强内控”是前提

2020年中国房地产市场风起云涌，高层屡屡发声，并称房地产为中国最大的“灰犀牛”，在2020年的最后几个小时，银保监会更是从宏观审慎角度，发布了关于“建立银行业金融机构房地产贷款集中度管理制度”。随着审慎监管时代常态化，房地产行业迎来了根本性变革，金融红利时代已终结，行业进入管理红利时代。风雨行舟，只有坚固自身，本固方能司宁，企业唯有从内部出发，健全内控体系，谋求精细化管理，才能将公司做优做强。

1.1营造内控环境，保障有效管控

慎易以避难，敬细以远大。企业抓合规管理，离不开合规文化在认知层面不断强化，也离不开合规管理体系对行为的有形规范。企业需牢固树立“合规从高层做起”的理念，提升合规和风险意识，全面检视问题，以问题整改、风险排查提高内控意识，深挖问题背后深层次原因，将“排查、整改、提升”贯穿于日常经营管理，为内控开展营造良好环境，保障有效管控。

1.2优化内控体系，助推企业发展

对于公司而言，外要“开疆辟土”，内要“守城护民”，建立与发展战略相匹配的内控体系至关重要。内控是把双刃剑，若流程设计过度理想化，则会导致组织结构臃肿，加重企业运行负担，降低运行效率;若流程设计预计不足，关键控制点把控不到位，则导致流程看似完美，实则形同虚设。故制度和流程的設计合理性尤为重要，应化繁就简，既要管控到位，也要保持一定的敏捷与灵活性，优化决策效率，真正将内控价值体现在经营结果改善上。

1.3加强信息化建设，提升数据传递效率

完善内控体系，将复杂问题简单化。随着信息化技术与工作方式的深度融合，内控逐渐改变固有模式，以信息化技术赋能内控全流程，有效提高信息处理效率和准确性，从而提升内控智能化水平。企业应以专业技术、专业管理为核心，积极推进区域平台建设，借助平台，实现资源共享，实时跟踪运营数据及预警信息，有效把控经营风险。

2.“严审计”是手段

不自知不贤，不自制不廉。内部审计作为风险管控的最后一道防线，是公司治理监督制衡机制的重要组成部分，其作用不可或缺。

2.1协同监督，凝聚合力

强化内部审计和其他巡察监督的协调协作，通过与纪检监察、党委巡察、条线检查等联合，构建“审前共商、审中协作、审后运用”协调配合机制，打造同频共振，协调融合的监督链条，形成全方位监督体制。

2.2以点带面，推进审计全覆盖

让“审计全覆盖”成为各种指导意见的高频词。审计全覆盖是一个长期坚持的过程，为实现审计全覆盖，企业可坚持应审尽审原则，采取以点带面，从发现问题倒推审计覆盖范围，从问题点倒推是否全覆盖关键领域，从业务流程、重点领域等倒推是否存在系统性风险，以此提升内审工作实施的广度和深度。企业应以不同业务类型来确定审计范围，确保审计全覆盖、无死角，切实提升审计监督实效。

2.3重视整改落实，强化结果运用

坚持监督有力、整改有效的工作理念，注重闭环管理。通过台账管理、跟踪审计、“回头看”等，确保发现问题得以整改，举一反三;强调审计问责，通过管理谈话、通报批评等，深挖根源、提高经办人、及相关责任人合规意识;强化审计结果运用，降低类似问题发生频率，确保整改落到实处。

3.以审促健，确保管控全面提升

审计监督作为监督体系的重要组成部分，一直深受党中央的高度重视，不仅要“查已病”更要“治已病”、“防未病”。将内部审计作为桥梁，深度将内控融入业务，以审促防、以审促健。

3.1主动服务，深化审计效能

内审承担着对所有与实现目标相关的事务提供独立和客观评价和建议的职能。将完善内控、助推管理作为内审工作重点。内部审计不仅仅满足于事后评价，更注重向事前预防与事中控制转移。通过开展联合审计，相关职能部门共同参与审计，促使职能部门跳出操作，从审计视角去评价制度、流程在设计与执行中的缺陷，打通条线壁垒，清晰模糊地带，促进流程优化，以审促管。

3.2保持职业怀疑，跟进新业态管控

跟进协同拓展业务，收集、梳理经营风险信息，及时掌握风险变化，主动适应、提前预警、事前防范，构建新形势、新要求下的审计监督体系。确保权力运行到哪里、监督就跟进到哪里，采取分类授权、分级指导，确保全面精准监督，为授权管理打好监控基础。

4.结语

企业内审应始终坚持以提升管理水平为主线，对标杆，找差距，有针对性地健全内控体系;以风险为导向，以控制为主线，以增值为目的，关注运营管理的全过程，确保体系完整，控制全面，执行有效。内控与经营齐抓共管、齐头并进;信息系统、数字化建设和提升与时俱进;合规与监控并重，持续促进公司提质增效，助力向高质量发展。