事业单位财务审核的要点与作用探讨

张瑶

摘要：财务工作是单位日常经营管理的重要组成部分，财务审核作为财务工作中重要的一个环节，为后续的支付环节、核算环节奠定基础。随着财经制度的变革发展、从严治党的不断深入、审计力度的日渐加强，财务审核的重要性日益显现。本文就事业单位财务审核的内容、要点、作用进行分析探讨，促使财务审核在事业单位财务工作中发挥更加积极的作用。

关键词：事业单位;财务审核;要点作用

会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督，其中，财务审核作为财务监督的第一道关口和核算的基础条件，在会计工作中的重要性显而易见。财务审核的准确、高效、清晰，为后续财务核算的便利、账务处理的清晰明了奠定基础。事业单位作为国家机构运行的辅助单位，经费大多来自财政资金，对于经费的使用应有严格的管理与监督，财务审核更应立足于单位的内控制度，落实从严治党的各项要求，保障财政资金的安全、有效使用。

1.事业单位财务审核存在的问题

1.1单位对财务工作重视不够

单位的经济业务是一家单位日常运转最为基础的部分，一些单位注重一线业务的需求，而对财务管理得过且过，重视不足导致财务管理水平低下，缺少财务报销知识的全员培训，经办人员对报销要求不了解或无暇了解，单据有误、涂改的情况有之，发票名称有误、图章缺失的情况有之，单据签字不全的情况有之。这些都考验财务审核的细致性，稍有疏忽都会遗漏错漏，给审核人员造成很大的压力，会计基础工作薄弱。

1.2财务人员专业性不足

当下财经制度不断发展、内控要求日趋完善、信息技术日新月异，财务人员的专业性也应跟随时代不断学习进步。一些财务人员疲于应付重复的财务日常工作，从不主动学习规章制度、文件精神等，习惯了“等、靠、要”的模式，忽略了自身业务水平的提高，导致跟不上财务发展的脚步，比如不了解发票的验票，从手写发票的查验到机打发票的查验到增值税发票的查验，信息技术的改革发展让发票信息在网络上清晰明了;比如新的文件出台后没有认真学习研读，对经费报销的必要手续、附件不了解;比如财务人员责任心不强，主动性不够，解决问题的能力不足，不会通过网络、电话咨询等各种渠道查询、了解情况进而解决问题;比如审核人员不熟悉账务，对经济事项的会计处理、经费渠道不了解，导致经费支付出错，后续会计核算不准确;比如财务人员严谨性不够，同样的业务前后处理不同，记账随意，导致账目混乱没有可比性等。

1.3落实内控要求不到位

财务审核是财务工作面向单位职工的窗口，也是单位落实内部控制的关键点。一张小小的报销凭证，从报销单到发票到各种附件，能很大程度的反映出一个单位的内控流程及水平。一些审核人员对内控流程学习不到位，导致报销手续不完整，附件不齐全;审核人员碍于情面，怕得罪人，对细节把控不到位，蒙混过关;有的单位内控设计、制度建设模糊简单，审核人员在落实时无从下手;有的单位内控设计过于繁琐，各类条款甚至出现“互相打架”的情况，让经办人员和审核人员都摸不着头脑。

2.事业单位财务审核的要点

一审票据规范性。票据包含原始票据及单位自制付款单据。原始票据必须是税务、财政部门监制的票据。须在网上核实发票，严禁假票报销。原始票据不符合规定、不真实有效的，不予报销。单位自制付款单据是付款的凭据，详细填写用途说明、日期、大小写金额、票据张数、经办人、审批人等信息。付款单据金额应与原始票据合计金额一致。票据应及时报销入账，所有票据不得涂改。

二审预算符合性。各项支出必须纳入年度预算，实行预算管理，先有预算后有支出。各项经费支出的内容与金额均应在审批通过的预算范围内，无预算或超预算的，不予报销。

三审支出合规性。一是支出标准符合规定，如差旅费标准、会议培训费标准等应严格按规定执行。二是支出程序符合规定，如属于政府采购范围内的商品和劳务，必须按照政府采购的有关规定执行;属于公开招投标范围内的，必须公开招投标;车辆维修、加油及保险，应按照政府采购要求办理定点采购;属于公务卡强制执行目录范围内的，应使用公务卡结算。三是审批符合规定，审批人与经办人（经费使用人）不可为同一人。因公务紧急而审批人外出无法签字的，须由审批人电话告知，事后补签。支出不符合规定的，不予报销。

四审附件完整性。符合固定资产标准的须办理资产入库手续;出差应附同意出差的审批单;出差、会议产生的票据应时间一致;会议、培训报销须有符合规定的会议、培训预算，除正规发票外还须附上服务单位的明细费用清单;批量报销须附有清单;各项劳务费的报销须附上领款人本人签字的签收单以及身份證号，不得代签;合同付款时，须附有合同审批单、法人授权书及合同;公务卡报销还款时，应附上拉卡票据或拉卡清单。附件不完整的，不予报销。

3.事业单位财务审核的作用

3.1夯实会计基础工作的作用

财务审核是一项经济业务进入财务管理范畴的第一道手续，这道手续决定了后续财务核算的水准，无论是凭证记账还是报表出具，或是现场审计查阅凭证，财务审核工作水平都直观、明了的体现在原始凭证上，财务审核的好坏已经不单是财务内部的事务，它更影响到会计信息、资料使用者的感受，影响到财务管理的水平，资金管理的安全，故而对财务审核的重视和规范，是夯实会计基础工作的重要手段，是保障资金高效安全运转的重要举措。

3.2强化内部监督的作用

内部控制制度虽然是在全单位的角度设计执行的，但财务控制是内部控制的重要控制点、着力点，而财务审核则是财务控制的关键点。一项经济业务无论前期如何筹备、规划，执行何种控制手段，到财务审核这一步，审核人员应当全面审核前期准备的合规性、附件的完整性、填写的准确性、票据的合法性后，才可进行付款，至此，一项经济业务尘埃落定，会计核算已然是事后监督，财务审核是重要的分水岭和执行点，是各项内部控制执行的检查点，是财务管理的风险点，也是保障资金安全的关键点。

3.3促进财务人员的学习进步

与会计核算执行政府会计制度不同，政府会计制度有法规条文、有财政部解释、有各种案列分析可供参考学习，而财务审核面对各种票据、各种情况，需要审核人员不断学习思考，在工作中总结经验，对经济业务归纳分类，同时也要不断学习文件法规，在理解学透的基础上结合单位自身实际不断完善自己单位的内控制度建设;更要开动脑筋，面对拿不准、吃不透的问题通过网络查询、电话咨询、兄弟单位的调研、上级单位的学习等各种方式主动寻找解决方案;为了审核工作不出差错，审核人员应当掌握单位内控制度涉及资金管理的所有条款;为了后续财务核算的清晰明了，审核人员应当了解各类资金的付款方式、核算细节。故而财务审核是一个综合的、复杂的岗位，是能极大的锻炼财务工作能力的岗位，能促使财务人员的学习进步。

3.4对经济业务的预警作用

财务审核直面单位的经济业务，对一些苗头性、倾向性问题有着直观的感受。审核人员应当保持高度的警惕性，加强与监察审计部门的联系和沟通，对可能出现的问题事先预警，及时向领导汇报，将风险扼杀的摇篮中，引导单位经济业务安全、良好、有序的运转，将从严治党、内控制度落在实处。

4.提高事业单位财务审核水平的措施

4.1加强制度建设，推进制度执行

财务审核的依据是各类财经法规、单位内控制度、经费预算等，单位应加强内部控制的建设，切实推出结合单位实际的可行可操作的实施细则，指导、规范报销行为。审核人员应将各类制度融会贯通，加以实践操作，并将在操作中遇到的问题、意见和建议及时反馈给文件起草部门，不断优化改进制度。加强预算管理，在单位内部公开、细化预算，明确预算开支范围，杜绝无预算、超预算报销的行为，使经费管理有理有据，量入而出，收支平衡。做到财务管理一盘棋、经费管理一本账、制度管理一条龙，把制度贯穿于经济活动全过程。

4.2加强制度宣传，规范报账行为

针对业务人员对财务制度不熟悉、不了解的情况，单位应当加强制度的宣传，对职工开展财务知识的培训宣讲工作，使得业务人员对财务报销工作内容、手续有一定的了解;通过信息技术的手段，在财务管理系统内开发网上报销功能，将单位预算控制等功能融合进网上报销模块，使得业务人员填单时实时了解预算的剩余额度，减轻业务人员填单的负担;网上报销模块对应会计凭证模块，根据条件生成会计凭证，将极大的减轻政府会计制度双分录给财务人员带来的工作压力。

4.3优化财务队伍，不断提高财务人员专业能力

多措并举，不断提高财务人员专业能力：重选配，优化财务队伍结构，选择专业人员担任财务工作，明确财务各岗位职责;重培养，不断加强培训力度，改进培训方式，通过“走出去、请进来”的方式，鼓励财务人员外出调研学习、形成调研报告后弥补自身不足之处，实行“传、帮、带”的培养方式，延续财务工作优秀的方式方法及勤恳敬业的财务精神，同时鼓励年轻财务人员工作创新，通过现代化手段提交财务管理水平;实行财务轮岗制度，让每个财务人员熟悉财务工作的每一个环节，在每个财务岗位都能获得学习成长及自己的工作心得体会;重奖惩，在明确岗位职责的基础上，加强对财务人员的绩效考核，避免事业单位人员大锅饭、不作为的心态，激励财务人员主动学习进步，不断提高自身专业水平。

4.4加强与审计监察部门的沟通联系

加强与审计监察部门的沟通联系，在发现苗头性问题时及时汇报，履行财务监督职责;审计监察部门在工作中发现的问题、案例也应及时与财务沟通，提高警惕引以为戒;两部门同心协力，做好事前、事中、事后的监督工作，维护单位财经纪律、规章制度的执行。加大审计力度，审查经济活动中存在的问题，评议单位负责人在财务管理方面取得的成绩和存在的不足，推动领导层面不断提高对财务管理的认识和重视，推動内控制度的不断更新改进，提高单位整体的财务管理水平。

5.结语

随着从严治党的不断深入，财政资金使用规范性不断提高，政府部门信息公开的力度不断加大，事业单位的财务管理成果接受着各级审计监察部门和社会公众的监督。事业单位应高度重视财务管理工作，重视财务审核工作，加大对财务人员培训的投入，不断推进内控体系建设并在单位内宣讲内控制度，形成人人维护制度的氛围;财务人员应加强学习交流，主动提升业务水平，运用信息化技术手段辅助工作，发挥审核作用，站好财务监督的第一道关卡，提升财务管理水平，为资金的平稳安全运转提供保障。

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