基于内部审计质量对公司价值的影响研究

徐琳霄　胡李平　徐健　杨一凡　谢云飞

摘要：国家审计署于2018年修订了《审计署关于内部审计工作的规定》，目的是加强内部审计工作，建立健全的内部审计制度。现下中国市场正处于新经济时代，公司治理极易影响公司发展，内部审计的缺陷会导致企业的监督出现问题从而影响公司价值，我们根据内部审计对公司价值的影响结果提出相应建议：内部审计的结构机制需要进一步改善;信息传递方式需要优化;管理层的构成应该与审计人员挂钩。成熟的内部审计制度能让公司在巨大的商业竞争中稳中求进，为公司维持价值、创造价值提供更有力的保障。

关键词：内部审计;价值;审计制度;结构优化

1.概述

1.1内部审计

国际内部审计师协会定义其为“一种独立、客观的确认和咨询活动。旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。”不难看出，内部审计宗旨的变化，从监督评价转化为价值增值，用于改善组织的管理运营。

1.2公司价值

在某种意义上，公司价值由财务资本价值和智力资本价值组成。内部审计作为公司管理活动的目的，就是找到对公司创造价值能力的提升起到决定作用的智力资本和公司价值创造的结合点。让智力资本在增值的过程中起到促进作用，通过合理的内部控制环境孕育智力资本，更好地提升价值的“孵化器”。

1.3社会现状

现阶段，我国大部分公司内部审计并没有一个流程化和制度化的管理模式。虽然有很多国内公司已经开始着手发展内部审计，并在内部审计中投入较多的人力、物力、财力。但在内部审计建设方面，公司往往缺乏科学有效的方式。首先，一些规模较小的公司业务流程单一，虽然管理层方面意识到了内部审计建设的重要性，但是大规模发展内部审计的成本还是超出了预期;其次，公司的管理方式较为落后，缺乏信息化、电气化管理技术的支持，内部审计工作的执行还是以线下人工纸算为主，对内部审计的流程化和制度化造成阻碍。

内部审计在实际执行过程中，相关规范难以落实到位，审计过程与结果过于主观化。内部审计流程化和制度化规范框架发展滞后、内部审计管理的不严谨和相应的配套措施实施不到位，导致一些中小型公司在执行内部审计工作过程中，往往以公司所有者或管理者的主观意识和判断作为根据，使得相关规范准则和流程框架难以起到实际约束作用。中小型公司作为重灾区，其业务对象不稳定，业务流程较为多变，内审客体的信息质量较低甚至缺失，导致内部审计质量无法得到保证。

2.内部审计对公司价值的影响

内部审计活动具有的监督、评价、独立和咨询的特点，与公司其他生产、经营、管理活动相独立。目前我国的市场经济中，经常会有一部分公司显露出风险问题，归根到底还是内部结构不合理，缺乏合理有效的控制环境。长此以往，不但会危害到未来经营发展状况，还会导致公司的财务亏损。在公司的发展、经营管理中，如果不能科学有效地进行内审，就很难挖掘出管理内部存在的问题。不能完善公司的经营和管理方式，就不能为公司的效益提供增值服务。因此，公司要根据自身发展的情况，对其内部审计实施改良，提高并增强内部控制管理能力，增强公司的生产运营效率和风险应对能力，提升公司价值。

公司价值包括现有价值和未来价值。现有价值可以用净资产来表示， 未来价值则可以用盈利能力来表示。净资产是股东对公司价值的要求权，盈利能力则直接决定了公司未来价值的形成。为了探究而内部审计是如何将自身的监察作用到实实在在的公司价值上，就需要从公司价值的两个角度去分析。首先，从公司的现有价值即净资产来看，内部审计可以对公司资金流进行监督管控，保证了公司资金流的合理合法流通，从而避免公司出现账目造假，资金运转不周等问题，为公司的现有价值保驾护航。此外，从公司的未来价值去看，内部审计可以排查公司经营管理活动中存在的隐患和风险，与公司管理者共同规划未来的发展方向。实现公司在健全良好的风险管控的同时，促进公司价值的增加和公司目标的实现，从而保证公司的盈利能力稳步提升。由此可见，内部审计对公司价值起到了极大的影响。

3.内部审计失败的公司案例分析——以康得新为例

3.1审计失败案例概述

康德集团与康德新属于母子公司，从2011-2019年康德集团所持康得新公司一直居高不下，控制着康得新公司多个部门;康德集团私下与北京银行分行签署协议，使得康德集团旗下子公司的的资金流完全掌控在自己手中，且对康得新造成了信息不透明、不对称的严重后果。自此，康得新集团完全失去了财务控制权;康得新爆出“账面百亿存款失踪”，被证监会立案调查，康德集团诚信问题及康得新集团非法财务造假的事实浮出水面。

3.2审计失败原因分析

（1）康得新的审计部门却没有及时做好风险管控。财务控制权被秘密掌控，其他股东却被蒙在鼓里，最终导致这种畸形关系一步步陷入泥潭。

（2）康得新连续四年通过非法手段虚增利润，审计部门形同虚设。内部审计没有发挥其对公司财务监督审查作用，审计部门权力受到制约，没有将这一问题尽早在审计报告中披露。

3.3案例分析总结

通过以上由于康得新内部审计失效导致的结果我们看出，一个公司要想稳定发展，内部审计必不可少。如果内审部门能够对公司的财务资金流做好管控，公司就不会出现大额财务造假，公司现有价值也会保持平稳。同时，在此次案件中，内部审计未能及时将信息公布给各大股东，以至于出现集团命脉被掌控。经历这次危机，康得新和其母公司康德集团未来价值中的重要一环—社会价值也是烟消云散，未来价值一落千丈。

4.改进策略

4.1改善公司的结构，采取双重内部审计制度

公司的治理模式决定内部审计模式，审计机构地位不明确，具体体现在其对于所属公司的依附性遠大于其本身的独立性，审计结果容易受到操纵，故而理应保障内部审计对内控制的监督和评价的权力。使得内部形成审计部门和另一层管理层互相制约的局面。进而降低舞弊发生的可能性。公司也可以建立一种模式，由董事会领导审计机构，授予内部审计部门相对其他部门更多的地位，给与内部审计部门更多在评价、咨询等方面的权限，保证内部审计工作可以有效且独立的开展。

4.2信息传递有必要优化

部分审计机构属于某些部门的下设模块，再向上传递信息时，需要经过的层级过多，信息不对称不可避免。基于“互联网+”，公司内部审计通过互联网途径将信息共享，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的信息化内部审计监督体系，通过内部与外部信息的互通共享，有效整合资源，进而提高信息传递速度以及信息的准确性。保证了信息的及时性和正确性方能使公司内部上下同步，工作效率提升，间接营造良好的工作环境。

4.3优化人员结构

审计报告需要成为决策制定过程中的重要依据。当前的问题之一即是审计报告仅反映财务状况，无法对管理提出有效的建议。并且，审计人员的构成依然保留有大量的传统审计人员，很难在思维上产生创新。提升内部审计人員的素质，对于考取行业内高级别认证证书的员工进行奖励，增加专业培训次数;并且从多专业录用内部审计人员，使得审计人员多样化，以此公司内部的审计团队就可以具备更为完备且丰富的知识层次，对于审计报告的不同细节有着多角度的见解，从而提出多种有效的建议。并且保证升入管理层的人员也保持多样性，进入管理层的人员中包含内部审计人员也有利于决策的实施。

5.结论

在通过对康德新内部审计与公司价值关系的分析，我们能够更进一步的理解内部审计失效会对公司产生极大的危害，同时也理解了一个好的公司或公司想要长期稳步的提升价值，内部审计的合理高效运营定将是其最好的“助推器”。本文以内部控制理论为基础，提出了内部审计影响公司价值的方式：首先，内部审计要通过自身职能实现治理效果。其次是要内部审计通过和管理层、其他部门间的沟通、协作对公司治理起到积极推动。要完善内部审计的独立性，又要完善内部审计的执业环境，为内部审计建立更加合适的架构和环境。

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本文系安徽财经大学大学生创新创业训练计划资助，项目编号：202010378142。

作者简介：徐琳霄（2000-），女，汉族，安徽庐江人，安徽财经大学会计学院，2018级本科生，会计学专业。