减税降费政策在中小企业发展中的合理应用研究

徐景帅

摘要：为保证中小企业能够在愈发激烈的市场竞争中得以生存和发展，党和政府根据我国市场经济实际发展情况出台了大量减税降费政策，使本来没有发展优势的中小企业迎来了新一轮发展机遇期。本文根据中小企业实际发展情况，对其融资难融资贵、纳税筹划不到位、盈利能力较低等问题进行了研究，并对多渠道开展融资活动、合理税收筹划、提振中小企业盈利能力等一系列减税降费政策在中小企业中的应用策略进行了系统化分析。

关键词：减税降费政策;中小企业;应用

中国特色社会主义市场经济条件下，各行各业都迎来了前所未有的发展机遇期，而在党和政府有意识地扶持之下，我国的中小企业近年来如同雨后春笋般纷纷涌现，在优化了我国市场经济体制的基础上，也切实带动了部分行业的综合发展。但是从实际情况来看，一些中小企业目前还存在纳税筹划不到位、盈利能力低下的问题，这并不利于我国经济的总体健康发展。因此，对减税降费政策在中小企业发展中的合理应用进行研究，可谓是势在必行。

1.减税降费政策在中小企业发展中的应用问题

1.1融资难、融资贵

中小企业最大的发展问题来自于资金，资金不足导致许多中小企业无法继续扩大生产规模，也就无法参与大范围的进一步社会生产及再分配，对中小企业十分不利。而金融机构在为中小企业提供贷款的时候，往往附加多种条件，提出的一些周期性经济指标远非中小企业所能达到，所以中小企业很难获得金融机构资金支持。在这种情况下，想要扩大生产规模就只能进行社会借贷，付出更高的利息获得更少的资金，这对于中小企业长远发展十分不利[1]。

1.2纳税筹划不到位

第一，中小企业对纳税筹划理念理解不正确。从实际情况来看，很多中小企业时至今日仍然未能理解纳税筹划的意义和价值，更没有认识到做好纳税筹划对自身发展的积极作用，一些中小企业领导将纳税筹划就等同于偷税漏税，甚至认为这是钻政策空子，因此不愿意进行纳税筹划;还有一些中小企业认为纳税筹划可以随意避税，因此利用非正常手段逃税，这也是对纳税筹划理解不透彻的一种表现，如果不能尽快走出理解上的误区，中小企业的发展必然受到影响。第二，纳税筹划面临一定的风险问题。目前征税部门和纳税方对纳税筹划有着截然不同的理解，即使是针对同一个政策，也可能出现理解上的分歧，纳税方认为可以按照这一政策进行纳税筹划，而税务部门则认为是违法行为，这必然会影响到中小企业纳税筹划工作的质量和效率，甚至可能导致中小企业被查处。另外，纳税筹划具有一定的主观性，纳税筹划人员专业化程度、工作经验丰富程度，都可能影响到其对法律法规的理解，也就影响着中小企业最后的纳税筹划合理性。这些都是目前中小企业纳税筹划当中存在的风险，如不能尽快解决这些风险，中小企业的经营发展将难以为继。第三，纳税筹划面临人力资源匮乏的问题。中小企业的经营时间并不长、经营管理规模也比较小，因此往往缺乏高素质的纳税筹划人才，在实际工作中往往无法准确理解税收政策，对税法、会计、财务等专业领域的知识不够了解，在企业筹资、经营、投资过程中难以扮演重要角色。而税收部门同样也存在征税管理人员紧缺的问题，无法做好中小企业税收宣传工作，这也不利于中小企业的综合发展。

1.3中小企業盈利能力较差

一些中小企业并没有建立完整的成本控制体系，只能通过增加产量获得更多的利润，一旦市场饱和或经济整体不景气，这些过量产品就会变成存货积压下来，使中小企业资金无法顺利回流。同时，中小企业的研发创新能力比较差，产品和服务相对比较初级，也是其难以正常盈利的原因之一[2]。

2.减税降费政策在中小企业发展中的应用策略

从2008年金融危机再到2020年新冠疫情，都给全球经济带来了一定的冲击，近二十年间世界经济发展情况并不能尽如人意，而经营规模较小的中小企业则首当其冲地成为了市场经济变动的牺牲品。在这种情况下，为保证经济发展、促进就业，党和政府出台了一系列减税降费政策，减税降费政策在中小企业发展中的具体应用如下：

2.1多渠道开展融资活动

中小企业方面可充分借助减税降费政策开展融资，比如财税【2018】54号和【2021】6号文件当中就明确指出，企业所购进单价不超过500万元的设备器具，可以在2023年12月31日之前一次性计入当期成本费用，不需要按照时间进行计提折旧。中小企业就可以把握住这一减税降费政策，进行500万元以下的融资或设备购进工作，这样一来其需要承担的税负将远低于正常情况，最终达到获得更多经济利润的目标。

2.2合理税收筹划

所谓的纳税筹划，指的是纳税方在国家法律法规允许范围内，以不违背税收法律法规及相关政策为前提进行的一种合法税务筹划行为，企业方面可以结合自身的发展需求制定纳税筹划方案，为后续投资再生产打下基础[3]。从其定义可以发现，纳税筹划的根本目标不是少缴税，而是通过这样的手段获得更大的经济利益，中小企业方面应尽快认识到纳税筹划的必要性，并通过合法手段降低和控制自身税务负担，获得更多发展可能性。对于国家而言，纳税筹划也并不是亏损政策，而是一种促进中小企业发展、带动市场经济进步，最终获得更多税收的方法，可以说纳税筹划是一种双赢政策。因此，在今后的发展中，中小企业必须要不断提升纳税筹划水平，严格遵守以下原则开展工作：第一，要保证纳税筹划合法。纳税人在不违背法律法规的情况下才可以进行筹划，因此在开展纳税筹划之前，应对相关法律法规进行充分了解。第二，要严格遵守事前筹划原则，也就是说要在经营业务和纳税活动开始之前做好纳税筹划，而后按照纳税筹划方案进行生产经营。第三，要遵守全局性原则。税收筹划绝非易事，中小企业方面应放眼全局进行考量，对增值税、附加税、企业所得税、印花税等税种的筹划效果进行分析，从降低整体税负的角度出发确定筹划方案。最后，中小企业方面应加强税务工作人员的培训活动，组织在岗人员学习相关法律法规和政策内容，聘请专家学者到企业进行讲座，达到优化税务筹划人员能力的目标[4]。

2.3提升中小企业盈利能力

减税降费政策的出台，让让中小企业这一全新的市场主体得到了一定的支持，其经营生产过程中的成本负担将会大幅度下降，参与市场经济活动的能力将得到进一步提升，除了能够降低中小企业运行成本之外，还能够让中小企业有更多的资金参与市场竞争。企业的税负成本降低以后，其商品的附加成本也随之降低、市场价格也会有一定的下调，消费者能够以更低的价格获得更好的商品，在减税降费的过程中，生产制造企业、经销企业和消费者都能享受到政策红利，市场内需自然而然就会得到拉动。而从中小企业的角度来看，合理利用减税降费政策获得更多的经济利润以后，应该将这部分收益用于科技研发、职工福利、扩大生产，从而获得更多参与市场竞争的要素，在后续的运营中形成良性循环，使自身的盈利能力得到提升[5]。

3.结语

减税降费具有动态化特征，保证减税降费政策的落实效果，是促进中小企业进一步参与市场经济、更好地参与社会再分配的重要手段，完全符合我国供给侧改革的相关要求。在今后的发展中，中小企业应有意识地把握住减税降费政策带来的红利，不断提升自身盈利能力，优化纳税筹划工作，在激烈的市场竞争中求生存谋发展，成为中国特色社会主义市场经济发展的新驱动力。

参考文献：

[1]刘璐.浅谈国家减税降费措施对中小企业发展研究[J].大众投资指南，2019（11）：46.

[2]李克锡，毛瑞瑞.减税降费政策背景下促进民营中小企业发展研究[J].天水行政学院学报，2019，20（06）：119-124.

[3]刘洪涛.浅谈减税降费政策对中小企业的影响[J].财会学习，2020（16）：179+181.

[4]张荣静.“减税降费”政策对中小企业的影响研究[J].纳税，2020，14（31）：43-44.

[5]曾肖依.减税降费对中小企业的影响与对策分析[J].中国管理信息化，2021，24（04）：168-169.