行政事业单位内部控制存在问题及对策

姜新芳

摘要：财政是执行管理会计的重要部门，各级高度重视的行政事业单位内部控制机制，自行政事业单位内部控制标准实施以来，在内部控制系统管理方面取得了一定成绩，企业率先实施内部控制制度更加完善，而行政事业管理部门实行内控较晚，执行中存在某些问题，因此，行政事业部门的内部管理尤为重要。

关键词：内部控制预防;改进系统和程序;防止失误和舞弊;提高管理效率和效益

管理层和财务人员素质水平低，导致控制措施不够健全，财务会计基础薄弱，有些单位没有单独设立内部管制，有些单位不是没有建立内部控制制度，就是虽然建立了内部控制机制，但没有很好执行到位，政府采购制度和固定资产集中支付制度正在进行监测，但仍缺乏适当的内部控制制度来进行后续资产管理，因此，内控管理非常重要。

一、内部控制的重要性

财政是执行管理会计的重要部门，各级高度重视的行政事业单位内部控制机制，自行政事业单位内部控制标准实施以来，在内部控制系统管理方面取得了一定成绩，《单位内部控制规则》财政部（财政部[2015]24）关于全面发展行政单位内部控制体系的文件要求在国家行政部门实行内部控制，与企业内部控制不同，特别是行政事业单位，与行政部门活动有关的会计信息的使用、制约和鼓励，以提高行政单位的工作效率和社会效益。

二、行政单位内部控制制度的缺陷

1.从上到下的内部控制意识淡薄。

一些单位缺乏内部控制观念，中层管理人员缺乏内部控制意识，他们把工作重点放在职业发展上，忽视内部管理，对内部控制缺乏明确的认识.认为生产已经建立，内部控制与他们无关，与财政部门无关，因此，有些单位不是没有建立内部控制制度，就是虽然建立了内部控制机制，但在执行中不到位。

2.缺乏有效的财务管理和内控管理。

管理层和财务人员业务水平低，导致控制措施不够健全，财务会计基础薄弱，有些单位没有单独设立内部管制处，造成大量的兼职工作。

3.有待加强现代管理手段。

切实实行政府采购制度和固定资产集中支付制度正在进行监测，但仍缺乏适当的内部控制制度来进行后续资产管理。

4.缺乏严格的预算控制。

预算控制是各级行政单位内部控制的中心环节，各级有严格的制度和程序，是行政部门最重要的内部控制手段之一。认为预算制度主要落实在行政单位，部门预算没有落实，预算外项目仍然很多，更灵活，没有约束力。

5.对民主和民意的观察不足。

政协和民主党派的监督是中国特色的监督形式之一，然而，由于体制和法律地位，以及对重大决策缺乏明确的法律规定，这种控制很难被称为真正的控制。基层民主监督落实不力，民众的意见建议难以真正体现在最高层次的组织领导中.与行政检查、行政审查相比，与曾评价民意是"民意的控制、群众的声音、政府的镜子、改革的先进分子"其重要性是显而易见的。但目前我国的媒体在舆论控制中发挥着重要作用，这在很大程度上取决于他们是否支持各级政府的媒体工作，他们是否为民主和真正的民意创造条件，经常遏抑官员行为的市民不敢举报，揭发他们，提出申诉，对他们行使监督权力、维护利益缺乏足够信心。

三、改善行政单位内部控制的措施

1.提高对内部控制机制的认识，完善内部会计控制体系。

根据《会计法》和财政部内部会计控制基本规范，完善本单位内部控制制度，自上而下开展内部控制制度培训，在完善内部会计控制体系的基础上，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，以人为本，内部控制技术和方法。基于既定规则的内部控制系统，包括基于工具的内部控制系统，以及行政单位的财政收支，按照规定的程序审批.确定职位和职能的不相容性和相互关联性;第二，必须明确区分不同机构的职能和责任，建立职务与职能不相适应的相互监督和有效制衡机制。

2.改进和改革部门预算制度，加强内部审计员的监督作用。

进一步扩大部门预算范围，减少预算外开支，在部门预算执行中充分反映各实体的财政收入和支出，将行业预算与内部机构有机统一，严格落实预算审核机制.充分发挥内部审计职能，加强内部审计员的能力，以确保有效地进行审计，定期进行内部审计，有效地防止任何欺诈行为，消除内部会计控制的缺陷，消除导致资金损失的风险因素，并通过经常性、针对性和持续性的交易控制，逐步加强和完善内部会计控制机制，确保内部会计控制发挥应有的作用。

3.完善内部控制制度，建立财务状况预警机制。

按照国内现行行政事业单位内部会计控制制度，在当地财政部门的指导下，制定本单位内部会计控制制度，健全内部会计机构，明确职责分工，合理安排岗位，相互设限，把不相适应的岗位分开，与其他岗位分开;完善会计报表内部控制体系.完善财务风险预测，逐步建立风险控制机制，比较一系列指标、评估和预警系统的水平和垂直数据。与金融交易有关的控制措施，以消除新出现的财务风险。

4.提高行政监察员的地位和权力。

发展现代政府服务，不仅大大扩大了部门和人员，职能和权限，也是日益专业化的技术活动，无疑对外部监督造成一定困难。外部监督人员缺乏适当的审计知识或行政信息，在权力必须被控制的同时，许多事实，当局不愿意接受或不愿意控制的被迫建立行政监督机构，特别注意这些机构的独立地位及其更高的监督权力。并經议会批准;监察主任直接向上级负责;申诉专员是由首席按察司从高质素及经验丰富的行政人员中选出，具有良好的培训和高水平的技能。因此，从实践的角度来看，在实践中加强廉政监督，除了在纪检办内部形成合力外，还应提高地位按照廉政监督的客观要求，维护其权威，保障工作权利，检查人员的声誉和人身安全，工作质量的提高和待遇的改善，行政检查应当相对独立于目的。

参考文献：

[1]余伟雄.企业内部控制问题研究[J].财会学习，2020，（24）：197-198.

[2]李俊英.企业内部控制问题研究[J].现代国企研究，2015，（10）：22-23.