浅谈信息化背景下计算机辅助审计的应用

摘要：信息技术已经成为社会各行业进步发展必不可少的要素支撑。借助于强大的信息收集、处理、分析、传输功能，与互联网技术一道为社会经济生活的转型和腾飞发挥巨大作用。对于经济管理领域来说，面对大量的数据资源，达成高效、精确的利用、管控和开发一直是相关学科致力研究的方向。

关键词：信息化;计算机辅助审计;信息技术

在信息技术普遍之前，原有的审计工作涉及面多、工作量大，耗时较长，同时因为人工审计本身就存在失误、主观故意等天然的漏洞和弊端，难以通过审计制度的创新和健全实现全面的消除，所以审计质量一直是难以攻克的关口。而在计算机技术应用到会计领域之后，审计工作也加快了信息化的步伐，目前，应用计算机和信息技术辅助审计工作，已经成为了审计行业的常态。那么针对当前人工智能、移动互联等新兴技术的发展，该项工作也要紧跟时代步伐。

一、计算机辅助审计的概念简析和主要特点

（一）概念的综述

该理念就是将计算机与审计相关的优势能力应用到审计工作当中，从而实现对原有审计方式的一种变革和升级。具体的审计模式通常是在审计的全流程或者某项具体的管理监督活动之中，审计一方利用计算机的强大数据处理和计算功能，辅助审计工作人员来更好、准确、高效地实现某项任务和具体的程序，在这个过程之中形成的技术体系[1]。该技术不仅在已经实现会计电算化的企业审计中得到了广泛的应用，也能继续与人工的审计工作紧密契合，具有较强的通用性。

（二）优势和特点

首先，强化了工作的效率和准确性。这是与计算机技术本身的优势是密不可分的。它依靠强大的中央处理器，可以对相对大量、复杂的财务、销售、管理、风险等信息数据，在既定的预设应用程序下，形成审计模型，并直观地转换成管理层、监督层可以理解的审计报告，从而为经营管理决策做充分的借鉴。对于企业单位来说，它主要处理的对象就是以财务信息为基础的相关资料，他们都主要是以数据的形式出现的。所以相对于人工而言计算机在严谨性、逻辑性和效率性方面，都是有着巨大的优势，那么用它来代替人工，就是一个合理的选择。其次是扩大了审计覆盖面。正因为计算机技术的高效性、高存储量，这些审计成果都以电子档案的形式储存下来，解决了大量的纸质资料的消耗和空间使用问题，较为重要的内容按照档案管理办法，形成纸质资料，做到了档案信息内容的“双保险”。目前，计算机辅助审计一定扩展到了企业风险管理、内部控制、廉洁从业、财务合规、战略发展等多个层面。最后，其适应性和灵活性很强。因为数据的储存形式可以多变，结合不同的审计需要，建立多样化的模型，而内部的处理逻辑是通用的，所以，在既定的程序设计下，能够去适应不同的审计对象，实现了标准化、规范化的审计体系[2]，让计算机辅助审计大有可为。

二、信息化背景下计算机辅助审计的主要应用方向和要点

（一）内控机制工作情况的审计

内部控制是企业合规经营得最牢固的屏障。内部控制与风险管理被称之为企业稳健发展的两大法宝。那么计算机辅助审计的应用，他可以对已经实行了财务信息化的企业，进行更加全面的监督和检查，因为计算机是按照指令严格操作的，不会受到人为的干预，不具有感情倾向，所以审计过程十分客观公正，那么在审计过程中，要注意在前期准备工作中，要结合企业实际，对相关的审计系统进行可靠性评测，做好审计开始时对企业正常运营产生的风险评估，同时对人员匹配度进行合理的考量，最终确定审计的纵深程度和范围，并就企业的内部控制体系设计、执行过程、人员行为和问题暴露做深入的检查和分析[3]。当前在内部控制上的审计多是企业系统测试分析和数据安全性可靠性的评测等。

（二）确保信息化的财务管理环境的安全

因为计算机辅助审计需要企业拥有较高的信息化水平。因此，审计工作开始前，工作人员要对企业的信息技术的实力进行评估，确定其总体能力是否与审计的设计方案相匹配，例如相关人员对电子化的办公软件的熟练程度，要确保审计有关工作人员和硬件设施都符合标准的情况下，再对方案进行实施应用。同时，内部审计制度也要匹配，检查计算机辅助审计流程、工作要点、操作方式、人员权限是否合规、是否存在一些漏洞，要及时查漏补缺、健全系统。

（三）现场审计工作的应用

这是审计的核心所在。在准备工作时，需要做好对审计对象的相关信息进行整理和判断处理，一般在进行该项工作时，数据的质量是关键，要按照时效性、合理性、真实性、准确性这四个维度对数据进行检查，确保原始资料的有效，之后再进行整理处理和计算分析，这里有相应的模型方法可以沿用，一般是在对企业的总体经营管理现状进行评估之后，找出目前企业在管理控制中的短板和弱点，再针对性地设计审计方案，并做好数据的收集[4]。数据采集有从企业财务系统数据收集处理系統导入、企业会计账务原始备份数据导入、客户交易数据导出三种形式，各有利弊，要针对具体情况相机抉择。数据转换可以通过审计与财务系统的外端共享实现，之后要按照审计标准进行数据的标准化处理，比如取值范围、排序等，最后就是利用强大的审计分析模型，做系统分析，从而找出管理问题漏洞，实现审计的目标。

三、结束语

信息技术的运用，推动了该领域向着信息化、智能化的方向持续迈进，特别是审计工作，要求真实、准确、可靠，就更依赖强大的信息数据处理技术，因此，做好信息化背景下运用计算机等技术辅助高效、科学的审计工作开展，是未来会计、审计领域信息化和智能化的具体体现，开展应用研究也显得尤为必要。

参考文献：

[1]关文志.计算机辅助审计在管理风险中应用与实践[J].中国石油企业，2018（6）.

[2]马维娟，刘晓娜.计算机辅助审计在实践中的应用[J].中国集体经济，2018（7）.

[3]梁竞匀.企业内部审计中计算机辅助审计的应用[J].中国商论，2017（13）.

[4]肖涵.浅谈我国计算机辅助审计的应用现状及发展趋势[J].市场论坛，2016（6）.

作者简介：王雪峰（1998.8-），男，安徽安庆人，本科，研究方向：计算机科学与技术。