浅析事业单位固定资产内部控制管理现状

余媛媛

摘要：固定资产内部控制制度是单位正常、良性运转的一个重要环节，做好固定资产内部控制管理不仅能提高资产的使用效率，也有利于规范事业单位管理。本文分析了事业单位固定资产内部控制管理中存在的问题，并针对这些问题从不同方面提出合理化建议。

关键词：事业单位;固定资产;内控管理;问题;建议

对于事业单位而言，固定资产一般占总资产较大比重，因而规范固定资产内部控制管理制度，对于优化资产配置、提升资产质量将起到重大作用。目前很多事业单位固定资产内控管理不规范，内部控制制度存在很多缺陷，长期以往，不仅会造成事业单位固定资产金额和数量统计不准确，更有甚者会导致国有资产的流失，造成国家经济损失。

一、事业单位固定资产内控管理存在的问题

1.固定资产管理制度缺乏，制度更新不及时

部分事业单位没有制定相关的固定资产管理制度，对于固定资产管理也是参照以前的惯例做法或者咨询其他事业单位而来，整个单位固定资产的管理没有形成一个完整的体系。

有些固定资产管理制度规定、条款等相当陈旧，没有按照相关的政策并结合单位的实际情况制定出相对应的政策，经常是事情发生了再临时进行决议，这样不仅会导致问题后置，而且也不利于单位的正常运转，影响工作效率。

2.固定资产管理崗位职责划分不明确

有些规模较小的事业单位，由于单位业务量较小、人员不足，导致固定资产的预算、采购、报销、入账、报废等环节集中在同一个人员身上，这样不仅会导致不相容岗位没有做到适度分离，同时也会产生财务风险和操作风险。

部分人员身兼数职，职能分工不明确，固定资产管理岗位不同分工经常更换人员，导致相关流程和沟通需要重复进行，严重降低工作效率，阻碍固定资产内控管理的各个环节的正常流转和运行。

3.固定资产盘点不及时，缺乏资产动态化监督

按照国家相关规定，行政事业单位应该每年至少盘点一次固定资产，以保证账账相符。很多事业单位对于固定资产管理极其混乱，几年或者十几年都没有盘点过固定资产，未对资产情况进行梳理，无法使用的固定资产堆积在仓库，清理不及时等问题时有发生。

部分固定资产随意调拨，缺乏对于固定资产的信息化动态监管，到真正实地盘点时，经常发生找不到固定资产，或者出现资产登记使用部门或者使用人员错误的情况。

4.固定资产管理人员职业素养欠缺

由于很多事业单位上到管理层，下到普通员工，对于固定资产管理重视度普遍不高，认为固定资产管理就是简单的资产采办，且固定资产管理大部分环节属于常规性工作，比较耗时耗力，但是工作亮点不明显、业绩不突出，固定资产管理人员容易滋生懒惰、不思进取的心里。

二、完善事业单位固定资产内控管理应对措施

1.及时制定、更新管理制度，做到“有法可依、有章可循”

一个单位想要良性运转，必须有制度进行参照，通过制定和完善相关的固定资产管理制度，明确各个岗位的不同职责分工，在实际操作过程中可以减少不必要的沟通环节，提高管理效率。

对于固定资产管理制度而言，需要明确固定资产的责任部门、采购流程、入账标准、使用期限等等，梳理每个环节的关键点，这对于完善固定资产的内控管理，提升资产使用效率将起到巨大作用。

2.明确岗位分工，提高固定资产管理人员专业能力

固定资产采购、入账、报废等属于不相容的岗位分工，需要不同的人员来完成，这样不仅能够提高固定资产管理的准确性、高效性，同时也有利于防范各项风险。

加强固定资产管理人员专业能力的培养。例如，可以定期参加系统内部或者国家相关部门举办的一些固定资产管理类的培训课程，像其他做的好的单位进行学习和交流。同时，也要明确固定资产管理人员的职业上升渠道，实现不同岗位的定期轮岗制等，防止员工产生懈怠的心里。

3.定期盘点固定资产，做到帐账、账实、账表相符

定期盘点固定资产，事业单位每年至少要进行一次所有固定资产的盘点，对盘点结果进行记录，查缺补漏，对于不符的情况要及时查明原因，对于调整使用部门和人员的情况要及时予以更改，做到帐账、账实、账表一致。

每年进行一次全部盘点主要是为了保证固定资产的完整性和安全性，对于固定资产每个操作环节的一次自我抽查，出现问题及时补救，防止问题扩大化，避免造成不可弥补的经济损失。

4.建立固定资产信息化管理系统，实施资产动态监控

目前，很多事业单位已经采用了电子化的固定资产管理信息系统，例如使用ERP系统、精臣软件、国有资产信息系统等，基本能够实现固定资产的在线入库、调拨、变更登记等不同功能的操作。

但是不同的固定资产管理系统也存在数据不统一和无法对接的问题。以笔者单位为例，固定资产基本数据管理使用一个系统，而折旧、摊销、作废等功能则使用上级主管部门要求的信息系统，两个系统数据信息无法自动对接，仍需要耗费大量的人工进行重复登记、核对、调整。近几年也在积极探索建立一套统一、标准化的固定资产管理系统，这样才能更好的实现资产的管理和动态化监控。

三、结语

事业单位想要提高整个单位资产管理效益的一个重要方面就是要强化固定资产的内控管理机制、内控流程的建设。综上所述，事业单位固定资产内部控制管理需要从制度建设、定期盘点、管理人员素养的提升、信息化研发等不同方面来完善，通过优化固定资产管理的不同流程，才能实现国有资产的完整和安全，推动事业单位稳定、长期的发展。

参考文献：

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