集团公司财务内部控制优化研究

曹俊梅

摘要：随着市场化竞争的加剧，企业逐渐把提高内部控制能力作为提升自身竞争力的主要手段，对于集团企业来说，内部控制更是企业平稳运营的重要推动力。但目前，我国面临经济转型的特殊时期，很多集团企业在财务内控应用过程中还存在着诸多问题，影响了集团企业的进一步发展。本文以集团企业为主体，探讨财务内控应用过程中存在的问题及解决思路。

关键词：集团企业;财务内部控制;对策研究

一、集团企业财务会计的内部控制作用分析

企业财务会计工作主要对企业的资金运动进行全面的核算与监督，并收集与企业经济利益有关的财务信息，并提供给经营管理者，能够使得经营管着做出科学、合理的决策，对提高企业经济效益，促进企业有序发展具有重要作用。因此，企业运行难免会出现资金经营的风险，这就需要开展企业财务会计内部控制工作，对企业资产经营的状进行监督和控制，明确企业资金的支出情况和收入情况，并将信息数据提供给相关企业管理者，使得企业管理者能够明确资金流动方向，这样就可以减少资金运行的风险，保证企业经营资金运行的安全性，与此同时也可以保证企业获得更多的经济效益，为集团企业扩大经营状况范发展提供有力的保障。

（二）提高资金的利用率

企业财务经营状况往往能够反映企业的模式的效果。企业财务会计的实施实施内部控制，充分能够掌握企业资金运行情况，并根据企业资金运行情况，制定科学、合理的财务会计管理计划，合理的配置对资金运行科学及周转率，避存在资金浪费的情况，这样可以提高企业在市场竞争中的核心竞争力，不断提高企业的经济效益保证，企业资金的安全，促进企业的有序的发展。

二、企业财务会计中内部控制的问题分析

（一）对企业财务会计的内部控制不够重视

当前，大部分集团性企业已经制定了一套较为完善的财务核算体系，但在实际应用中存在着一些问题。对于一些跨国性的集团企业来说，企业下属的很多子公司都遍布在不同的国家，其使用的财务核算软件方面必定存在着一些差异性，在合并报表数据时，一般要求各子公司要制定统一的 Excel 报表填制财务数据，但无法对汇总后的数据变化原因进行详细说明;不同国家的子公司在处理财务报表的统计口径和形式方面也表现出差异性，从而加大了合并报表部门的工作难度。

（ 二 ） 资产管理职能弱化

资金管理是集团公司开展财务管理工作的核心，但当前很多集团公司在实行资金管理时，存在着资产管理不严格、资源利用效益低的问题。一方面，集团公司在并购活动以后内部的实物资产数额也会增加，但各子公司资产较为分散，闲置资产较多，资产重复购置的问题还未完全根除，再加上总公司缺乏对资产的统一管理，在账实不符的情况下，进一步造成严重的资金浪费;另一方面，集团公司对内部资源整合缺乏重视，各子公司在经营管理上仍旧各自为政，企业没有对子公司之间的关联业务进行整合，业务开发成本并未在集团渠道的优势作用下得到控制。

（三）缺少完善的企业财务会计内部控制体系

完善的财务会计内部控制体系是企业财务会计有效开展的重要宝行。但是从目前企业发展现状来看，还企业制定的财务会计内部控制体系都不够完善，具体表现在财务会计内部控制体系的建立没有充分结合企业的发展情况以及市场需求，而且由于缺乏创新性思维，内部控制体系的建立，没有考虑企业长久发展战略，仍然采用传统的财务会计管理模式，使得财务会计内部控制不能满足现代企业发展的需求，这样就无法促进财务会计工作水平的提升，对企业发展也产生了不利影响。

（四）未建立财务会计内部控制监督机制

为了提高财务会计内部控制工作开展的有效性，还需要建立财务会计内部控制监督机制，对财务会计及管理人员进行全面的监督管理，规范财务会计及管理人员的行为，使其能够做好自身的本职工作，保证我国财务会计工作的顺利进行。但是目前部分企业还未建立财务会计内部控制监督机制，使得财务会计及其内部控制的开展得不到有效的监督，可能导致财务会计及内部控制出现许多的漏洞，这样无疑增加了财务会计及其内部控制工作开展的风险，无法保证财务会计及其内部控制工作质量.

三、集团企业优化财务内部控制的有效对策

（ 一 ） 建立健全财务内部控制体系

财务管理在集团企业中存在的问题，一方面，企业可以建立统一的财务核算系统，要求各子公司的财务系统与集团企业本部的财务系统进行对接，这样既能够保证集团与子公司财务处理监管的工作，也能够保证各子公司财务管理的独立性，实现集权与分权的平衡;另一方面，企业开展内部控制的需要强有力的保障系统，集团企业要加强对财务管理的监督，通过建立内部稽核制度的方式，不定期对各子公司的账目进行稽查，督促业务单位做好财务核算工作;同时，集团公司还要建立独立的审计部门，配备专业的審计人员，并在集团企业和各子公司间建立审计平台，集团公司加强及各子公司的财务审计工作，以公开透明的方式提升企业整体的经营效率，保证审计的科学性及真实性，有效地防范了财务舞弊问题;最后，为了保证集团公司与子公司之间信息对流的畅通性，集团企业还要建立有效的协调沟通机制，及时解决财务内控执行过程存在的问题，共同防范企业财务风险。

（二）完善内部控制工作的制度建设

集团企业要构建层级清晰的企业组织架构，明确各个力和执行力落到实处。在例会、费用控制等制度制定上，要有格的规范和明确、合理的指导性。在审计工作上，在集团内部设立内部审计部门公正、科学的开展评价和监工作，使内部审计工作有相对的独立性，及时发现问题、分析问题、解决问题。在考评机制设立上，要充分发挥集团企业有效的监督的职能，让同绩效管理考评形成统一的整体。集团企业可以通过讲座、研讨等形式，开展内部控制相关制度和工作方法的学习和研究，形成良好的内部控制实施氛围。

（ 三） 加强资产和资源的管理

集团企业内的资产规模较为庞大，其管理工作相对的复杂，因此，集团企业在加强资金管理的同时，要做好各个子公司内的固定资产盘点和系统录入工作，及时与子公司进行沟通联系，不仅要了解清楚资产的配置情况，还要对闲置资金进行统一处理和变现，尽量发挥资产的最大使用效益;另一方面，企业要深入挖掘各子公司内的资源，对有限的资源进行分析整合，实现企业内部的资源共享。

（ 四 ） 实现企业业财融合

由于集团企业业务涉及管理规模较大，企业内部产生的财务信息十分繁杂。为了加快对信息的处理与对流速度，集团企业可以建立业财一体化的信息共享平台，通过数据设计标准体系，实现企业内部业务、财务、资金以及资产等管理系统的对接，充分利用信息系统来收集、整理、分析和监督各项数据，以财务信息指导业务实施，并以业务实施反馈财务管理，提高财务内控的实施果;同时，企业还可以以全面预算管理作为业财融合的实现工具，在业务预算编制过程中合理配置内部的财务资源和非财务资源，结合预算情况对投融资管理、成本投入、利润收益等内容进行预测，并借助大数据的信息系统，实现对业信息和财务信息的融合，强化财务内控的灵活性和约束力。

（五）提高企业财务会计人员及内部控制人工作水平

在现代化发展的背景下，传统的管理思维模式已经无法满足企业的需求，这就要求要求企业财务会计人员及内部控制人员不断学习新思维，摈弃传统、落后的思维，实现财务会计及管理工作的创新性，以推动企业向前发展。首先企业管理者本身就要具有现代化、创新化思维，能够跟随时代潮流，引进先进的科学技术，采用更多现代化财务会计管理工具，使得财务会计审核工作更加的准确;其次企业财务会计人员应树立终身学习意识，应在工作中不断地积累经验以及专业知识，并结合企业的发展状况，创新财务会计内部控制方法，使得财务会计内部控制方法更具针对性。最后企业应定期安排财务会计人员到国内外先进企业进行学习，学习新的财务管理理念以及思维，然后结合实际引入到自身的工作当中，从而为企业财务会计工作的发展做出更多的贡献，不断促进企业核心竞争力的提升。

四、结束语

综上所述，在集团企业经营管理中，做好企业财务管理工作，有利于保证资金安全，促进集团企业长远发展。尤其是在市场竞争越来越激烈的背景下，通过不断优化集团企业财务管理工作，可以提高企业核心竞争力，使集团企业长久发展的战略要求。对此还需要加强内部控制在财管理工作中的作用，降低资金运行的风险，提高资金的利用率，为集团企业带来更多的经济效益。但是从目前我国集团企业财务会计内部控制现状来看，还存在许多的问题，因此还需要强化集团内企业经营者以及全体员工内部控制意识，充分认识到内部控制重要性，同时明确企业财务会计的内容，建立完善的财务管理内部控制体系以及监督机制，不断提高财务会计人员以及内部控制人员的综合素质，完善集团企业财务管理存在的不足，通过健全财务内控体系、规范财务核算制度、优化资金和资产等方面的管理，推进集团企业实现业财融合，进而促进集團企业持续稳健、又好又快的发展。