企业税务筹划的途径及启示分析

摘要：随着经济的不断增长，各个行业之间的竞争不断的加强，税收占了大部分的资金支出，因此，如何进行合理的企业的税收筹划就成了企业的提高利润的重要手段。本文通过首先介绍税务筹划的基本原理以及正确的使用税收筹划手段来控制企业的支出，但是逐渐的也出现了不少的问题，企业在税收筹划中有了空隙，让不少的企业作出了违法的逃税税务筹划的行为，因此本文也介绍了企业的税收筹划和逃税的主要的区别，结合了企业现状与不足，同时给出了相应的措施。最后SDHX半导体公司通过应用合理的税收优惠政策，为公司节省了大量的资金;根据此公司的成功案例，更加明确了企业税收筹划对于企业的重要性。

关键词：企业;税收筹划;税收优惠

一、引言

选题背景及意义

1.选题背景

通过近几年的企业的税收筹划的情况，可以看出企业并未重视到企业的税收筹划的重要性，也未形成完整的理念，导致也未重视相应的财务人员是否能根据最新的优惠政策来调节企业的纳税计划减少相应的成本，让企业损失了大量的利润。因此，企业可能因此而损失掉大量的利润，为了尽量的改善相应的情况，本文将在下面的内容中进行深入分析，以及成功的税务筹划的案例，并且从中获得启示，以供其他的企业参考。

2.意义

1）有助于企业发展

税务筹划能够促进企业的财务管理健康发展，让公司能够拥有更多的资金用于投资，从而增加公司的利润，而企业的财务管理是税务筹划的基础，只有准确的记录了企业的财务状况，才能做出正确的税务筹划的计划。企业实施税务筹划有利于其财务管理水平的提升降低企业成本，能够将资金能够更加高效的运用，促进企业更好更快地发展。

2）建立健全税收制度

我国的税收制度是根据市场的经济活动长期的发展而制定的，根据企业的经营活动来征收一部分税收来充实国家的财富，形成完整的平衡的市场活动循环。我国的税收制度正处在探索和完善的步骤，通过企业的税务筹划可减轻企业一部分的税收负担，也可以在一定程度上体现税收机关在征收税收制度的不合理之处。

二、企业税务筹划相关概念

（一）当前企业税务筹划的现状和不足

1.缺乏专业财务人才

企业对于财务人员水平的要求比较低，导致了在专业水平中无法发挥较高的专业知识，让在纳税筹划方面逐渐显示出了不合理的现象，并且也可能出现纳税筹划具有一定的局限性。

2.财务管理水平较低

财务管理人员在纳税筹划中，起着至关重要的作用，一个纳税决定正确与否都能否达到是否纳税计划最优的目的，这就得要求相应的财务人员对于自身的企业的才诶状况十分的了解。

3.不够重视未来风险

税务筹划是具有相应的合理合法性的。是根据相应的优惠政策来进行减少税额来扩大企业利润的方式，然后有些企业对于税务筹划的认识程度还不够，逐渐出现了偷税漏税的行为，而这种行为不但不使得企业不仅不能达到少缴税的目标，还会让企业的形象大损，影响企业的信誉问题，因此得不常失。

（二）提升当前企业税务筹划的措施和方法

1.选择合适税务筹划路径

1）借债筹资。企业可以根据自身的经营情况，来决定企业的筹资方式。无论是借钱投资，还是分发股票股利，都可以根据最优的优惠政策来决定。借钱投资可以减少企业的税额，股息股利则是所用的财务费用较少。

2）合理投资。国家及各级政府会设置税收优惠政策，通过这种方式鼓励推动某个行业的发展，以此来稳固市场的经济。企业要对税收优惠政策进行全面研究分析，选择合适的预备投资行业，不仅仅让在未来的活动中防止大量的不必要的资金流失，还可以将企业发展的更加长久。

2.税额式税务筹划，有效降低企业税负

1）企业设立新的机构。国家为了促进某些行业的发展，为刚成立的企业设置一些税收优惠政策外，大部分税收优惠政策都是企业自己主动创造，企业应该根据自身的盈利状况来确定相应的方案。

2）企业分立的纳税筹划。企业分立，即通过合法合规手段将企业财产与所得分割成两个或多个纳税主体，实现控制所得税税率的目的，大幅度降低税负。

三、SDHX半导体企业税收筹划的案例

（一）SDHX半导体企业的介绍

SDHX半导体有限公司有SD高新技术创业投资有限公司，JN高新控股集团有限公司以及LC电子信息产业股份有限公司联合出资成立。其中如今主要存在以山东省华芯半导体公司为代表。公司的主要经营活动是计算机硬件研发相关的高科技产品的售卖。

（二）SDHX半导体企业相关的优惠政策

1.主要的税收优惠

（三）企业税务筹划的措施

1.充分利用国家税收优惠政策

根据以上对SDHX半导体有限公司的了解，用表格的形式描述了各关联企业适用优惠政策设计到的税种及企业之间的相关关系。HX半导体有限公司通过利用国家的优惠政策，利用相应的高新技术产业可以扣除的优惠，给企业节约了大量的资金，从而获得更多的收益，加计扣除25%的优惠政策让行业的生存问题相对的减轻了不少。

2.关联企业转移定价

根据“实质重于形式的原则”，SDHXFC电子科技有限公司名义上为HX半导体有限公司的参股公司，其实质上为“一致利益人”。HX半导体有限公司同SD国资委分别有着不同的任务。专门负责HX半导体的产品的生产工作，更像是一个加工厂，而母公司HX半导体的主要工作是将产品售卖出去，HX半导体旗下HQ进出口有限公司实则为企业方便进行税收筹划与关联交易的“壳”，从本质上来看，其并未发生任何实质性交易，因此以这种方式合理的税务筹划，为企业的节省了大量的成本。

四、SDHX半导体企业税务筹划的启示

从表面上看，通过重新设计交易结构、按照法定程序设立子公司降低企业税负合情合理合法，看似合理合法的税收筹划，但是作为只用于生产产品平价转移产品从而避免增值税的做法是否合法还值得考虑，这种按照法定程序设立的子公司“外壳”实质上是否合法还有也待考究。

从国家税收的角度出发，企业通过此种看似合法的税收筹划降低了税负，但这种以降低税负为目的设立“空壳”子公司的行为实则损害了国家利益，将损害了国家财政收入。同时也损害的中小股东的利益。因此，此方式是否能够被大多数的企业借鉴还有待考察。

五、结论

SDHX半导体有限公司据了解相关的优惠的相关的政策和关联公司的方法，为企业节省了大量的资金支出，减少了不少的成本，從而增加了公司的净现金流量。利用平价转移产品避免增值税、利用进口税退税的方法，将企业定位为高新技术企业，都可以享受企业所得税优惠政策，从而减少税收。要求企业必须要达到相关的要求：不仅仅是公司的相关的财务人员要及时的学习相关的税收政策，并且要及时更新了解相关的最新的消息，并且企业也可根据自身的经营情况，制定相关的税务筹划战略。

参考文献：

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[3]牟楠.关于企业合理税务筹划的思考[J].税务筹划，2017（3）：122-124.

作者简介：黄瑶（1997-），女，湖北宜昌人，硕士，研究方向：会计专硕。