企业内部控制环境对财务监督职能的影响探析

荆丽瑶

摘要：企业的内部控制对于一个企业的发展来说是十分重要，是影响企业财务监督职能能否有效发挥的一个重要因素。若要将企业内部控制的范围全面覆盖各项经营环节，将财务的监督作用充分发挥，需要公司加大管控措施提高公司内部各方面管理工作的科学性和有效性，进而提高财务管理部门的工作效率。

关键词：内部控制;财务监督;财务管理

企业的内部环境需要从多个方面进行探究，比如企业文化、企业的经营思路、管理方式等，若想要通过这些方面对公司带来改变，需要的不仅仅是某种单一领域的管理升级，而必然是将整个企业生态作为整体考虑，从各个方面做出与规划相匹配的改变与升级。作为企业稳健发展的压舱石，内部控制是需要企业自上而下，所有职能部门一起参与的管理工作，通过各种改进、磨合，让企业各项工作变得合理有序，进而提高整个企业的运行效率，促进企业的长久发展。企业内部环境涉及的层面有很多种，比如公司接手一个项目之前，公司的不同部门要对这个项目各项风险进行预测分析，以确保公司可以通过该项目得到相应的收益。

1. 企业内部控制环境的构成

1.1企业管理体系

一个现代企业，管理行为的实施依托于一套可以正常运转的管理体系。企业管理体系的合理建设可以构建一个良好的工作环境，不仅将各项工作进行合理分配，还可以尽可能的降低部门冲突，减少信息失真，进而提高各部门协同完成工作的效率。这个管理体系，就是内部环境的依托载体，产品流、资金流、信息流都通过它整合，采购、生产、销售、财务等职能部門也通过它协同。因此，管理体系是内部控制环境的主要构成部分。

1.2企业文化

每个企业都有自己专属的企业文化，是公司发展中自然而然产生的，如果在管理层有计划、有意识地引导下，可以形成具有积极作用的蓬勃精神力量。这是企业内部环境中无形，但具有巨大力量的部分，影响到企业内部各项工作的进行与开展。内部控制的目的归根结底就是规避风险，严谨、正派的企业文化氛围下，从制度的制定，到各项工作的执行，都在规范、有效地进行，是内部控制活动展开的最好土壤。

1.3企业员工

人是组织中最基本也最活跃的要素，任何对环境的分析都离不开人的因素。企业员工的构成将对内部环境产生至关重要的作用，例如员工的年龄分布、学历水平、专业方向、工作熟练程度，对企业各项工作的推进效率，甚至工作成果都会产生影响。

2.企业内部控制环境影响财务监督职能发挥的普遍性问题

2.1 当前的企业管理体系与企业发展不匹配

科学的建立企业管理体系是构筑良好企业内部控制环境的重要环节，可以更好帮助企业各个职能部门工作的顺利完成，在一定成度上对企业的整体运营效率起到加成作用。因为每一个企业个体都面临特定的内外部环境，有各自的特点，因此不存在管理体系的“最优解”，而只有需要不断动态调整，与企业发展水平相匹配的“最适配方案”，但是目前很多企业的管理制度最突出的问题，就是不匹配。这就导致财务监督工作受到了一定阻碍，或是制度刚性过强，影响企业运行效率，或是力度不够，使财务监督无处着力。

2.2 企业对文化建设的重视程度不够

企业文化侧面可以体现出企业员工的工作态度以及整个企业的价值观念，对企业的内部环境也有着一定的影响。虽然企业文化不会对企业的经济效益产生直接影响，但是对公司各项工作的发展都会起到潜移默化的作用。最直接的，忽视企业文化建设，企业员工不能充分认识到自身工作的意义，会怀疑企业是否有发展的前景。因而员工的工作积极性会受到影响，这对企业所有职能工作都会产生持续且全面的消极影响。企业内部的各项监督工作更是难以有效实施。

2.3 人力资源管理方面出现问题

监督管理人员的业务素质在企业经营管理中起重要的作用，业务素质高低不同，对企业内控环境所产生的影响也完全不同。同时，其品行及管理理念也相当重要，因为企业内部控制的有效性无法超越那些制定制度、参与管理与执行监督的人的操守及价值观。当管理者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我提高的动力和压力比较小，会造成管理层整体素质偏低，降低监督的效率。

3.发挥企业内部控制环境对财务监督积极影响的措施

3.1 完善企业现行管理体系

完善公司的管理体系首先就是要建立有效的公司治理体系，明确董事会、监事会、高级管理层的权责。其次就是要根据公司的状况搭建适合的组织架构，在各部门的磨合发展中，动态调整相应职责权限。第三，建立内部控制制度体系，充实企业管理软实力。使监督行为有法可依，有据可循。

3.2 加强企业文化的建设

企业必须要明确的建立属于自己的企业文化，这种无形的力量可以给企业带来意想不到的经济效益。企业文化绝不仅只是简单的口号与文本，是根据公司内外部环境的变化，价值观念的碰撞，平台的拓展而不断扩展与丰富的。通过企业文化提高员工凝聚力，优化公司内部控制环境，会有效推进财务监督职能的发挥。

3.3 调整人力资源政策

提高财务管理岗位人员素质，首先要根据公司的需求制定选拔人才的标准，提高对候选人道德素质的考察力度，不仅要注重业务能力，还要对职业操守、道德水平进行详尽了解。其次就是对不同职位都要进行定期考核，采用有效的激励制度，制定权责对等、奖惩分明的人力资源管理制度。第三，重视对员工的培训和业务能力提升，切实提高其履职能力。

4.结语

企业内部控制环境对财务监督工作直接带来影响，因此重视发现和整改内部环境中的潜在风险，改进内部控制环境，能够积极推进财务监督职能的有效发挥。

参考文献：

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